1. Überblick: Warum die steuerliche Ansässigkeit wichtig ist

Steuerliche Ansässigkeit nach dem Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG) bestimmt:

• ob eine natürliche Person besteuert wird mit weltweite Einnahmen oder nur Einkünfte aus der Schweiz,
• welche Abzüge und Freibeträge gelten,
• ob die Besteuerung über ordentliche Bewertung oder Quellensteuerabzug,
• wie die Schweiz sich bewirbt Doppelbesteuerungsabkommen.

Die eidgenössische Definition des Wohnsitzes ist an die kantonalen Vorschriften angeglichen, so dass ein schweizweit harmonisiertes System gewährleistet ist.

2. Unbeschränkte Steuerpflicht (Residenten)

Personen, die als **Schweizer Steuerinländer** gelten, unterliegen der unbeschränkte Einkommensteuerpflicht auf Bundesebene. Dies bedeutet:

• Besteuerung von weltweite Einnahmen, es sei denn, es gelten besondere Ausnahmen.
• Recht auf Inanspruchnahme von bundeseinheitlichen Abzügen und Freibeträgen.
• Veranlagung über die jährliche Schweizer Steuererklärung.

2.1 Wann gilt eine Person als Einwohner

Nach dem DBG wird eine Person zum Einwohner, wenn sie:

• erstellen ihre Domizil in der Schweiz, oder
• Aufenthalt in der Schweiz mit der Absicht, sich auf einem langfristige Basis.

Die Absicht, einen Vergleich zu schließen, lässt sich unter anderem aus folgenden Umständen ableiten:

• Anmietung oder Kauf von Wohnraum,
• Umzug von Familienmitgliedern in die Schweiz,
• Inhaber einer schweizerischen Aufenthaltsbewilligung (z.B. B-Bewilligung),
• wirtschaftliche Bindungen oder langfristige Beschäftigung in der Schweiz.

3. Beschränkte Steuerpflicht (Nicht-Residenten)

Gebietsfremde sind nur für bestimmte Teile des Einkommens in der Schweiz steuerpflichtig. Einkommen aus der Schweiz, einschließlich:

• Schweizer Arbeitseinkommen für physisch in der Schweiz geleistete Arbeit,
• Verwaltungsratshonorare von Schweizer Unternehmen,
• Einkommen aus Schweizer Immobilien,
• bestimmte Renten- und Sozialversicherungszahlungen,
• Vergütungen für Künstler, Sportler oder Dozenten.

Gebietsfremde unterliegen häufig der Quellensteuer (Quellensteuer), , die sowohl die eidgenössischen als auch die kantonalen Einkommenssteuern abdeckt.

4. Wie die steuerliche Ansässigkeit in der Schweiz bestimmt wird

Im Gegensatz zu anderen Rechtsordnungen stützt sich die Schweiz nicht nur auf eine Zählung von einem Tag. Der Wohnsitz wird anhand einer Kombination aus rechtlichen und faktischen Kriterien beurteilt:

4.1 Wohnsitz

Eine Person hat ihren Wohnsitz in der Schweiz, wenn sie einen dauerhaftes Zuhause und die Absicht haben, dort zu bleiben. Auch ohne förmliche Anmeldung können Tatsachen zu einem Wohnsitz führen.

4.2 Physische Präsenz

Anwesenheit für 30 Tage während der Arbeit oder 90 Tage ohne Arbeit begründet einen Wohnsitz, es sei denn, der Aufenthalt ist nachweislich vorübergehend.

4.3 Zentrum der Lebensinteressen

Die Behörden prüfen persönliche und wirtschaftliche Verbindungen, einschließlich:

• Standort des Hauptwohnsitzes,
• Standort der Familie,
• Arbeitsort,
• soziale und wirtschaftliche Verbindungen.

5. Die 183-Tage-Regel - Was sie bedeutet und was sie nicht bedeutet

Die häufig zitierte 183-Tage-Regel ist nicht das Hauptkriterium für die steuerliche Ansässigkeit in der Schweiz. Stattdessen erscheint sie normalerweise in Doppelbesteuerungsabkommen die Aufteilung der Besteuerungsrechte für Arbeitseinkommen.

Wichtige Punkte:

• Schweiz eine Person als ansässig betrachten kann auch wenn sie weniger als 183 Tage bleiben, vorausgesetzt, andere Kriterien für den Aufenthalt werden erfüllt.
• Umgekehrt führt ein Aufenthalt von mehr als 183 Tagen nicht automatisch zu einem Wohnsitz, wenn es sich um einen vorübergehenden Aufenthalt handelt.
• Bei einreisenden Arbeitnehmern kann der Vertrag außer Kraft gesetzt werden.

6. Besondere Fälle von Wohnsitznahme

6.1 Wochenaufenthalter (Wochenaufenthalter)

Personen, die während der Arbeitswoche in der Schweiz wohnen, aber einen Hauptwohnsitz im Ausland haben können auch dann als ansässig gelten, wenn sich ihr Lebensmittelpunkt in die Schweiz verlagert.

6.2 Studenten und Auszubildende

Studenten werden durch einen Langzeitaufenthalt oft zu Residenten, auch wenn sie kein Einkommen erzielen.

6.3 Diplomaten und Konsularbeamte

Es gelten besondere Steuervorschriften; viele sind aufgrund internationaler Abkommen von der Schweizer Besteuerung befreit.

6.4 Grenzgängerinnen und Grenzgänger

Arbeitnehmer, die aus Nachbarländern einpendeln, können gemäß bilateralen Verträgen besteuert werden, insbesondere für Frankreich, Deutschland, Italien und Österreich.

7. Grenzüberschreitende und mobile Arbeitskräfte

Globale Mobilität schafft komplexe Aufenthaltssituationen. Zu den üblichen Szenarien gehören:

• Mitarbeiter, die seit weniger als einem Jahr in der Schweiz beschäftigt sind,
• Personen mit doppeltem Wohnsitz,
• Personen, die von der Schweiz aus für einen ausländischen Arbeitgeber im Fernabsatz arbeiten.

Die Schweiz wendet zunächst die föderalen Wohnsitzregeln an und passt dann das steuerliche Ergebnis auf der Grundlage folgender Kriterien an Regeln des Doppelbesteuerungsabkommens zur Vermeidung von Ungleichbehandlung.

8. Auswirkungen von Doppelbesteuerungsabkommen

Wann eine Person als Gebietsansässiger zweier Länder gilt, wird in den Verträgen festgelegt:

• welches Land das primäre Besteuerungsrecht hat,
• wie das Arbeitseinkommen zugewiesen wird,
• ob ausländische Steuern in der Schweiz anrechenbar oder befreit sind.

Die Kriterien für den Gleichstand entsprechen im Allgemeinen den OECD-Standards:

• festen Wohnsitz,
• Zentrum der vitalen Interessen,
• gewöhnlicher Aufenthaltsort,
• Nationalität.

9. Verwandte Themen der Eidgenössischen Einkommensteuer

Weitere Einzelheiten finden Sie in den entsprechenden Leitfäden:

• Steuerpflichtiges Einkommen auf Bundesebene
• Steuerbefreite und nicht steuerpflichtige Einkünfte
• Bundessteuerabzüge
• Bundessteuersätze und Steuerklassen
• Schweizer Verrechnungssteuer

Für die kantonalen Steuervorschriften siehe die vollständige Übersicht: Schweizer Einkommenssteuer nach Kantonen .