1. Überblick über die Schweizer Erbschaftssteuer

• Keine föderale Erbschaftssteuer: Die Schweiz erhebt keine Erbschafts- oder Schenkungssteuer auf Bundesebene. Alle Regeln werden von den Kantonen festgelegt.
• Kantonale Variation: Jeder Kanton hat seine eigene Erbschafts- und Schenkungssteuerregelung. Zum Beispiel:
  • Kantone wie z.B. Schwyz und Obwalden überhaupt keine Erbschaftssteuer erheben.
  • Kantone wie Zürich, Genf und Basel erheben eine Erbschaftssteuer, befreien aber in der Regel enge Familienangehörige davon.
• Ehegatten und direkte Nachkommen: In fast allen Kantonen sind die Überweisungen an Ehegatten und Kinder sind befreit.
• Andere Erben: Geschwister, entferntere Verwandte und nicht verwandte Erben müssen oft eine hohe Erbschaftssteuer zahlen, manchmal mit progressiven Sätzen von mehr als 30%.

2. Überlegungen zur U.S. Erbschaftssteuer

• Weltweite Besteuerung: U.S. Bürger und Einwohner unterliegen der Erbschaftssteuer auf ihre weltweites Vermögen. Der Freibetrag für das Jahr 2025 ist hoch (über $12 Millionen), aber für Nachlässe oberhalb dieser Schwelle gelten Steuersätze von bis zu 40%.
• Kein U.S.-Schweizer Erbschaftssteuerabkommen: Anders als mit Deutschland oder Frankreich haben die USA kein bilaterales Erbschafts- oder Schenkungssteuerabkommen mit der Schweiz. Das bedeutet, dass es keinen automatischen Mechanismus zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gibt.
• Ausländische Steuergutschrift: In bestimmten Fällen können U.S.-Steuerzahler eine Gutschrift für Schweizer Erbschaftssteuern nach den allgemeinen Regeln für ausländische Steuergutschriften beantragen, aber die Anwendung kann begrenzt und komplex sein.
• Anforderungen an die Berichterstattung: U.S.-Erben, die Schweizer Vermögen erhalten, müssen möglicherweise einen Antrag stellen IRS-Formular 3520 (Meldung ausländischer Schenkungen/Erbschaften) und Offenlegung ausländischer Finanzkonten auf FBAR/FinCEN-Formular 114 oder FATCA/IRS-Formular 8938.

3. Steuerbefreiungen und Freibeträge in der Schweiz

• Ehegatten: Generell in allen Kantonen befreit.
• Kinder und Nachkommen: In den meisten Kantonen von der Steuer befreit, aber nicht immer (z.B. in der Waadt werden Kinder zu einem niedrigen Satz besteuert).
• Geschwister und erweiterte Familie: Häufig zu Zwischensteuersätzen besteuert.
• Unverwandte Personen: In der Regel am höchsten besteuert, oft mit den geringsten Freibeträgen.

Denn die Schweiz hat kein einheitliches System, kann eine einzige Erbschaft je nach Kanton sehr unterschiedliche steuerliche Folgen haben.

4. Strategien für U.S.-Personen mit Verbindungen zur Schweiz

4.1 Wahl des Wohnsitzes und des Kantons

Wenn der Erblasser in der Schweiz ansässig ist, bestimmt in der Regel sein Wohnsitzkanton die Besteuerung. Einige Kantone sind Steueroasen für Erbschaften (z.B. Schwyz). Die Planung des Wohnsitzes vor dem Tod kann die Exposition erheblich reduzieren.

4.2 Geschenke auf Lebenszeit

Schenkungen auf Lebenszeit unterliegen im Allgemeinen denselben kantonalen Schenkungssteuerregeln wie Erbschaften. In vielen Kantonen entsprechen die Freibeträge denen für Erbschaften. Aus amerikanischer Sicht können solche Schenkungen jedoch auch US-Steuern auslösen. Schenkungssteuer Meldepflichten.

4.3 Halten von Immobilien

Schweizer Immobilien werden immer in dem Kanton besteuert, in dem sie sich befinden, unabhängig vom Wohnsitz des Erblassers. Dies führt zu einer “Immobilienfalle” für US-Bürger, die Schweizer Immobilien erben, da die US-Nachlasssteuer und die kantonale Erbschaftssteuer ohne vertragliche Erleichterung gelten können.

4.4 Trusts und Stiftungen

Die Schweiz erkennt ausländische Trusts unter dem Haager Trust-Übereinkommen, aber die steuerliche Behandlung hängt vom Kanton und der Art des Trusts (widerruflich, unwiderruflich, diskretionär) ab. In der Praxis:

• Trusts können einer "Look-through"-Besteuerung unterliegen, was bedeutet, dass die Vermögenswerte direkt dem Treugeber oder den Begünstigten zugerechnet werden.
• U.S.-Personen müssen auch die strengen IRS-Meldevorschriften (Formulare 3520, 3520-A) einhalten.

Schweizer Stiftungen (Stiftungen) sind in der Regel eingeschränkter in der Verwendung, können aber gemeinnützigen oder privaten Zwecken dienen. Ihre erbschaftssteuerliche Behandlung ist je nach Kanton unterschiedlich.

4.5 Koordinierung von U.S.- und Schweizer Recht

Da die USA und die Schweiz die Erbschaftsbesteuerung nicht durch ein Abkommen koordinieren, sollten US-Bürger ihre Nachlassplanung sorgfältig darauf abstimmen:

• Minimieren Sie die Belastung durch die kantonale Erbschaftssteuer.
• Stellen Sie sicher, dass die U.S.-Nachlasssteuerverpflichtungen effizient verwaltet werden.
• Strukturieren Sie die Berichterstattung so, dass sie mit beiden Systemen übereinstimmt.

5. Häufige Fallstricke

• Angenommen, die Ausnahmen gelten überall: Nicht in jedem Kanton sind Kinder oder Enkelkinder von der Steuer befreit.
• Ignorieren der Regeln für den Standort von Immobilien: Eigentum in der Schweiz wird immer lokal besteuert, unabhängig vom Wohnsitz.
• Berichterstattung übersehen: U.S. Begünstigte müssen Erbschaften, Konten und Strukturen oft dem IRS melden, selbst wenn keine U.S.-Steuer fällig ist.
• Unstimmigkeiten beim Vertrauen: U.S. Trusts können in der Schweiz schlecht verstanden werden, was zu Risiken der Doppelbesteuerung führt.

6. Praktisches Beispiel

Ein amerikanischer Staatsbürger, der in Kalifornien lebt, erbt 2 Millionen CHF von einer Tante, die in Zürich lebte:

• Zürcher Erbschaftssteuer: Nichten und Neffen werden mit progressiven Sätzen besteuert, was zu einer Belastung von mehr als 200.000 CHF führen kann.
• U.S.-Erbschaftssteuer: keine Anrechnung im Rahmen eines Abkommens, aber der U.S.-Begünstigte kann versuchen, die Regeln für ausländische Steuergutschriften zu nutzen, um einen Teil der Verbindlichkeiten auszugleichen.
• Berichterstattung: Die Erbschaft muss offengelegt werden auf Formular 3520, und Schweizer Konten über USD 10.000 müssen gemeldet werden auf FBAR.

Ohne Planung droht dem U.S.-Erben Risiko der Doppelbesteuerung.

7. Erbschaftssteuerregeln für Nicht-Residenten und Ausländer

Wenn Sie keinen Wohnsitz in der Schweiz haben oder ausländischer Staatsangehöriger sind, können die Erbschaftssteuervorschriften in der Schweiz dennoch auf Ihren Nachlass Anwendung finden, wenn Sie in der Schweiz gelegene Vermögenswerte erhalten (z. B. Immobilien oder Vermögenswerte auf Schweizer Banken). Die wichtigsten Faktoren sind:

• Standort des Assets: Immobilien oder in der Schweiz gelegene Vermögenswerte werden von dem Kanton besteuert, in dem sich die Immobilie befindet.
• Verwandtschaft mit dem Verstorbenen: Ehepartner und nahe Verwandte sind oft von der Steuer befreit oder werden zu niedrigeren Sätzen besteuert; weiter entfernte Erben müssen mit höheren Sätzen oder weniger Steuerbefreiungen rechnen.
• Kanton des Erbes: Jeder Kanton hat seine eigenen Gesetze in Bezug auf gebietsfremde Erben, einschließlich möglicher Meldepflichten und Dokumentationsanforderungen.
• Internationale Verträge: Wenn zwischen der Schweiz und dem Land, in dem Sie Ihren Wohnsitz haben, Abkommen bestehen, können sich diese auf Zölle, Doppelbesteuerungsmöglichkeiten oder Meldepflichten auswirken.

Es wird empfohlen, einen Schweizer Steuerexperten oder Rechtsberater zu konsultieren, um zu beurteilen, wie Ihre spezifische Situation behandelt wird, insbesondere in grenzüberschreitenden Fällen, an denen nicht ansässige Erben oder ausländische Staatsangehörige beteiligt sind.

8. Schlussfolgerung

Das Erbschaftssteuersystem der Schweiz ist stark dezentralisiert und das Fehlen eines Erbschaftssteuerabkommens zwischen den USA und der Schweiz birgt besondere Risiken für US-Bürger und in den USA ansässige Personen. Während Ehegatten und Kinder oft von der Steuer befreit sind, können Erben wie Geschwister, Nichten, Neffen oder nicht verwandte Personen erhebliche Verbindlichkeiten haben.

Da die US-Nachlasssteuer weltweit gilt und die Schweizer Kantone ihre eigenen Erbschaftssteuern erheben, ist eine professionelle Beratung unerlässlich, um das Vermögen effizient zu strukturieren, Doppelbesteuerung zu vermeiden und die Meldevorschriften einzuhalten.

Wenn Sie US-Bürger sind und Vermögen oder Erben in der Schweiz haben, sollten Sie sich an erfahrene Experten für grenzüberschreitende Steuern wenden, um die Zukunft Ihrer Familie zu sichern. Die richtige Planung kann die Steuern drastisch senken, Probleme mit der Einhaltung der Vorschriften verhindern und eine reibungslose Übertragung des Vermögens gewährleisten.