In Obwalden wird die Vermögenssteuer (Vermögenssteuer) für Einzelpersonen basiert auf dem Nettovermögen zum 31. Dezember. Das Steuergesetz (StG) und die Vollziehungsverordnung (StV) legen fest, wie Aktiva und Passiva bewertet werden (Art. 43-55 StG; Art. 21-24 StV). Das Kantonsblatt Obwalden für natürliche Personen fasst diese Bestimmungen unter “Bewertung des Vermögens” zusammen.

Nach Angaben des Kantonsblatts ist das Vermögen (Aktive) sind generell zum Marktwert bewertet (Verkehrswert). Für Versicherungen, Wertpapiere und Immobilien, spezifische Bewertungsmethoden Methoden angewandt werden können, und Betriebsvermögen werden mit den für die Einkommensteuer verwendeten Beträgen bewertet.

1. Allgemeiner Bewertungsgrundsatz

Das Kantonsblatt Obwalden fasst Art. 44-52 StG und Art. 21-24 StV wie folgt zusammen:

• Allgemeine Regel: Vermögenswerte sind im Prinzip zum Marktwert bewertet. Das Bundes Steuerharmonisierungsgesetz (StHG) und das Obwaldner Recht verlangen eine Bewertung zum Verkehrswert.
• Besondere Regeln: Für Versicherungen, Wertpapiere und Immobilien spezifische Bewertungs können Methoden angewandt werden, die vom reinen Marktwert abweichen.
• Geschäftsvermögen: Für das Unternehmen des Steuerpflichtigen (Geschäftsvermögen), werden die Aktiva bewertet mit dem einkommensteuerlich relevanter Wert, d.h. Steuerbilanzwerte (Art. 44-48 StG).

2. Immobilien

Immobilien (Grundstücke) wird im Obwaldner Kantonsblatt als zentrale “kantonale Besonderheit” behandelt. Die Vermögenssteuer verwendet die Steuerwert die nach Art. 45-47 StG, der den Verkehrswert nicht übersteigen darf Wert.

2.1 Steuerwert und Nettosteuerwert

• Nach Art. 44(2) StG, Immobilien werden mit ihrem Steuerwert bewertet (Steuerwert), bestimmt nach Art. 45-47 StG, und der Steuerwert darf den Marktwert nicht überschreiten.
• Die Nettosteuerwert (Netto-Steuerwert) für nichtlandwirtschaftliches Eigentum ist definiert in Art. 46 StG und Art. 23 Abs. 2 StV. Ab der Steuerperiode 2025 setzt Obwalden den Nettosteuerwert von nichtlandwirtschaftliches Vermögen zu 60% des Steuerwertes.
• Diese 60% Nettosteuerwert wird sowohl zur Bestimmung der steuerpflichtiges Vermögen aus Immobilien und Mindestgrundsteuer (Art. 46 StG; Art. 23 StV; Kantonsblatt Obwalden).

2.2 Nichtlandwirtschaftliches Eigentum

• Art. 45 StG sieht vor, dass für nicht-landwirtschaftliches Eigentum, basiert der Steuerwert entweder auf einem Realwert (Realwert) oder ein Ertragswert (Ertragswert) von der Steuerverwaltung festgelegt.
• Die Regierung erlässt Durchführungsbestimmungen, um eine einheitliche Bewertung zu gewährleisten; eine formelbasierte Methode können verwendet werden, sofern die wichtigsten Qualitätsmerkmale (Standort, Nutzung, Zustand) angemessen berücksichtigt werden.
• Die Bewertungsformel muss so gewählt werden, dass sie am oberen Ende der Bewertungsspanne liegt, Steuerwerte nicht 90% des tatsächlichen Marktwerts nicht überschreiten.
• Wenn der Steuerwert nicht den tatsächlichen Verhältnissen entspricht, kann ein Einzelbewertung kann nach anerkannten Grundsätzen der Immobilienbewertung durchgeführt werden (Art. 45 Abs. 3 StG).

2.3 Realwert und Ertragswert (Art. 21-22 StV)

• Nach Art. 21 StV ist die Ertragswert entspricht dem kapitalisierte Miete oder Leasing Wert der Immobilie zu einem Satz, der sowohl eine angemessene Rendite auf das investierte Kapital als auch die Betriebskosten deckt Kosten deckt. Die kalkulatorische Mietnutzung durch den Eigentümer ist eingeschlossen.
• Art. 22 StV definiert die tatsächlicher Wert als die Summe von:
  • Bodenwert: Wert eines vergleichbaren Grundstücks in demselben Gebiet, der im Laufe der Zeit vernünftigerweise erwartet werden kann.
  • Wert schaffen: Neubauwert abzüglich altersbedingter Abschreibungen (Zeitbauwert).
• Alle Bewertungsgrössen (Ertragswert, Sachwert, Verkehrswert, Steuerwert) werden nach dem kantonalen Schätzungs- und Grundpfandgesetz und seiner Durchführungsverordnung.

2.4 Landwirtschaftliches Eigentum

• Art. 47 StG regelt land- und forstwirtschaftliche Grundstücke. Land- und forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke oder forstwirtschaftlich genutzte Grundstücke und Wälder, einschließlich der erforderlichen Gebäude, werden in erster Linie auf der Grundlage folgender Kriterien bewertet Ertragswert.
• Erworbene oder offensichtlich zur Nutzung bestimmte Immobilien Investitionszwecke werden als nichtlandwirtschaftlich behandelt behandelt und entsprechend besteuert, auch wenn sie landwirtschaftlichen Charakter haben.
• Landwirtschaftliche Grundstücke innerhalb von Bauzonen wird wie nichtlandwirtschaftliches Vermögen behandelt und wie nichtlandwirtschaftliches Vermögen behandelt und nach den Regeln des Normalvermögens bewertet (Art. 47 Abs. 3 bis 4 StG).

3. Börsennotierte Wertpapiere

Während das Kantonsblatt nur festhält, dass Wertpapiere “andere Bewertungen” haben können, folgt Obwalden in der Praxis der Schweizer Standardmethode für börsennotierte Wertpapiere:

• Börsennotierte Aktien, Anleihen, ETFs und Fonds werden mit dem 31. Dezember Marktpreis.
• Die Steuerzahler verlassen sich in der Regel auf die Jahresendpreisliste der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) (Steuerkursliste) oder auf die in den Jahresabschlüssen der Banken ausgewiesenen Steuerwerte.
• Für auf Fremdwährung lautende Wertpapiere, Bei der Umrechnung in CHF werden die offiziellen Devisenkurse vom Jahresende aus der der Liste der ESTV.
• Ist ein Wertpapier nicht in der FTA-Liste aufgeführt, verwenden Sie den Schlusskurs an einer anerkannten Börse am Jahresende oder einen ein angemessener Durchschnitt der jüngsten Kurse, wenn die Liquidität gering ist.

4. Nicht börsennotierte Aktien und Privatunternehmen

Für nicht börsennotierte Beteiligungen (nicht börsenkotierte Aktien, GmbH-Anteile, Genossenschaftsanteile), Obwalden gleicht sich an die Schweizerische Steuerkonferenz (SSK) Rundschreiben KS 28 über die Bewertung von Wertpapieren ohne einem Marktpreis:

• Wenn ein anderer Kanton (in der Regel der Sitz des Unternehmens) eine amtlicher Steuerwert pro Aktie, wird dieser Dieser Wert wird in der Regel auch für Obwaldner Steuerpflichtige übernommen.
• Andernfalls wird die Praktiker-Methode angewendet wird:
  • Nettoinventarwert (NAV): buchmäßiges Eigenkapital, bereinigt um stille Reserven und außerbilanzielle Posten.
  • Ertragswert: durchschnittlicher nachhaltiger Gewinn, kapitalisiert mit einem angemessenen Faktor auf der Grundlage von Branche und Risiko.
• Der Vermögenssteuerwert ist in der Regel ein gewichteter Durchschnitt von NAV und Ertragswert (in der Regel 1/3 NAV und 2/3 Ertragswert), es sei denn, besondere Umstände rechtfertigen eine andere Gewichtung.

In der Praxis wird Obwalden erwarten:

• 2-3 Jahre Jahresabschlüsse (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang).
• Ein kurzes Bewertungsmemo zur Erläuterung der Normalisierungsanpassungen und der gewählten Kapitalisierungsfaktoren.
• Konsistenz der Bewertung über alle Aktionäre und Steuerjahre hinweg.

5. Betriebsvermögen und landwirtschaftliche Mobilien

Art. 48 StG und das Kantonsblatt legen fest, wie Betriebsvermögen behandelt werden:

• Bewegliches Betriebsvermögen und immaterielle Vermögenswerte die zu einem Unternehmen gehören, werden mit dem Ertragsteuerbilanzwert, d.h. nach steuerlich anerkannten Abschreibungen und Rückstellungen.
• Bestehend Stille Reserven bleiben eingebettet und werden nicht automatisch für die Vermögenssteuer angehoben, solange solange die Buchführung von den Steuerbehörden akzeptiert wird.
• Geschäftsimmobilien folgen der Steuerbilanz, aber der zugrundeliegende Steuerwert muss dennoch mit dem dem Rahmen der Immobilienbewertung nach Art. 45-47 StG vereinbar sein.
• Für die Landwirtschaft, selbst erzeugte Futtermittel für den eigenen Viehbestand des Steuerpflichtigen sind ausdrücklich von der Vermögenssteuer befreit (Art. 48 Abs. 3 StG; Kantonsblatt Obwalden).

6. Lebens- und Rentenversicherung

Das Kantonsblatt listet auf rückkaufsfähige Lebens- und Rentenversicherungen als Teil des Vermögenssteuer Steuerobjekts (Art. 43 StG). Im Einklang mit der schweizerischen Praxis:

• Lebensversicherungspolicen und rückzahlbare Rentenversicherungsverträge sind mit ihren Rückkaufswert (Rückkaufswert) zum 31. Dezember, einschließlich etwaiger Bonuszahlungen.
• Reine Risikoversicherung ohne Rückkaufswert ist nicht vermögenssteuerpflichtig.
• Die Guthaben der beruflichen Vorsorge (2. Säule) und die gebundenen Vorsorgegelder (Säule 3a) bleiben von der Vermögenssteuer befreit bis zur Auszahlung, auch wenn die Freizügigkeitsleistung auf den Kontoauszügen ausgewiesen ist.

7. Sonstige bewegliche Vermögenswerte

Alle übrigen Vermögenswerte, die oben nicht ausdrücklich aufgeführt sind, müssen weiterhin bei der fairer Marktwert zum 31. Dezember:

• Bargeld und Bankeinlagen: nominale CHF-Salden am Jahresende.
• Forderungen: Nennwert; bei eindeutig zweifelhaften Forderungen kann ein niedrigerer Wert gerechtfertigt sein, wenn das Verlustrisiko dokumentiert ist.
• Krypto-Assets: per 31. Dezember zu Preisen einer anerkannten Börse oder der Kryptoliste der ESTV bewertet Kryptoliste der ESTV, gegebenenfalls umgerechnet in CHF.
• Edelmetalle: Goldbarren und Anlagemünzen, die anhand der Marktpreise zum Jahresende bewertet werden.
• Kunst, Schmuck und Sammlerstücke: realistischer Marktwert; bei umfangreichen Sammlungen kann ein Wertgutachten oder Versicherungsgutachten erwartet werden.
• Kraftfahrzeuge, Boote, Flugzeuge: Marktwert aus zweiter Hand auf der Grundlage von Preisführern oder Händler Schätzungen.
• Gewöhnlicher Hausrat und persönliche Gegenstände werden im Allgemeinen nicht einzeln bewertet; nur ungewöhnliche Wertkonzentrationen Wertkonzentrationen sind meldepflichtig.

8. Auslandsvermögen und Wechselkurse

Obwaldnerinnen und Obwaldner werden auf ihr Vermögen besteuert weltweites Nettovermögen. Das ausländische Vermögen in die Obwaldner Vermögenssteuerbemessungsgrundlage ein, vorbehaltlich der Zuteilungsregeln:

• Ausländische Bankkonten und Portfolios: zum lokalen Nominal- oder Marktwert am Jahresende zu bewerten und Umrechnung in CHF unter Verwendung des offizielle Devisenkurse vom 31. Dezember (FTA-Liste).
• Ausländische Immobilien: Wert basierend auf dem lokalen Marktwert oder dem offiziellen, von der Obwaldner Steuerverwaltung anerkannten Steuerwert, dann Umrechnung in CHF. Diese Werte sind sowohl für die Vermögenssteuer als auch für die Aufteilung der Steuer zwischen der Schweiz und dem Ausland.
• Ausländische Lebensversicherungen und Renten: gelten die gleichen Grundsätze wie für Schweizer Policen; die Spar Die Sparguthaben werden zum Rückkaufswert besteuert, während die Guthaben der beruflichen Vorsorge bis zur Auszahlung steuerfrei sind.
• Bewahren Sie alle ausländischen Dokumente in der Originalwährung zusammen mit dem Nachweis der verwendeten Wechselkurse auf, für den Fall, dass das Steueramt Obwalden eine Klärung verlangt.

9. Verbindlichkeiten (Schuldenabzug)

Obwalden erhebt eine Steuer auf Nettovermögen. Das Kantonsblatt fasst Art. 53-55 StG wie folgt zusammen: Bruttovermögen abzüglich Schulden ist gleich Nettovermögen; Nettovermögen abzüglich Freibeträge ist gleich steuerbares Vermögen.

• Hypotheken auf in- und ausländischen Liegenschaften sind abzugsfähig mit ihrem Sollbestand zum 31. Dezember.
• Bankkredite, Privatkredite, Überziehungskredite und Kreditkartenguthaben sind abzugsfähig, wenn sie echte, einklagbare Verpflichtungen darstellen.
• Gemeinsame Schulden, Garantien oder ähnliche Verpflichtungen sind nur insoweit abzugsfähig, als der Steuerpflichtige sie wirtschaftlich tragen muss.
• Schulden in Fremdwährungen werden zu denselben Kursen in CHF umgerechnet, die am Jahresende für ausländische Vermögenswerte gelten.

Das Ergebnis Nettovermögen um die persönlichen Freibeträge von Obwalden (Art. 54 StG) reduziert und mit dem pauschalen Vermögenssteuersatz von 0.2‰ (Art. 55 StG), unter Vorbehalt der kantonalen und kommunalen Multiplikatoren und der separaten Mindestgrundsteuer auf Grundstücken (Art. 56 StG).

10. Planung von Takeaways

• Immobilien und 60% Nettosteuerwert: Da nichtlandwirtschaftliches Vermögen bei der Vermögenssteuer mit 60% des Steuerwerts besteuert wird, ist es in Obwalden von entscheidender Bedeutung, den zugrunde liegenden Steuerwert zu verstehen und gegebenenfalls anzufechten oder zu aktualisieren. in Obwalden entscheidend.
• Landwirtschaftliche Nutzung vs. Investition: Die Unterscheidung zwischen echtem landwirtschaftlichem Eigentum und zu Anlagezwecken gehaltenen Immobilien kann sich erheblich auf die Vermögenssteuer auswirken, da letztere wie nichtlandwirtschaftliches Eigentum behandelt werden. Eigentum behandelt wird.
• Geschäftsvermögen: Da das Betriebsvermögen der Einkommensteuerbilanz folgt, beeinflusst die Bilanzpolitik (Abschreibung, Rücklagen, Lage der Immobilien) die Bemessungsgrundlage für die Vermögenssteuer direkt beeinflussen.
• Private Unternehmen: KS 28-basierte Bewertungen und eine konsistente Anwendung über alle Aktionäre und Jahren sind der Schlüssel zur Vermeidung von Streitigkeiten und unerwünschten Neubewertungen.
• Modellierung der Auswirkungen: Verwenden Sie die Vermögenssteuer-Rechner zusammen mit Obwalden und dem Satz von 0,2‰, um Szenarien zu testen (Liegenschaftskäufe, Umstrukturierungen, Geschäftsabgänge).