Fall 1 - Nachlass von Mary Van Riper gegen den Direktor der Abteilung für Steuern

Daten: Nachlass von Van Riper gegen Direktor, Abteilung für Steuern, New Jersey Supreme Court, entschieden am 5. Februar 2020; Stellungnahme und Laufzettel veröffentlicht von NJ Courts; auch von Praktikern zusammengefasst. Dokumentiert unter Ref. [A], [B], [C].

Worum es geht: Die Eheleute gründeten einen Treuhandfonds, um ihr Wohnhaus mit vorbehaltenen lebenslänglichen Erbschaften zu halten. Nachdem beide lebenslänglichen Erbschaften erloschen waren, ging der Rest an eine Nichte (Klasse D). Die Frage war, ob die gesamte der Wert des Hauses zum Zeitpunkt des Todes des Überlebenden gemäß N.J.S.A. 54:34-1(c) steuerpflichtig war (Übertragungen, die bei oder nach dem Tod wirksam werden sollen).

Beteiligung / Ergebnis

Der Supreme Court bestätigte das Finanzgericht und die Appellate Division: Als beide Erbschaften auf Lebenszeit erloschen waren und der Rest auf die Nichte übertragen wurde, war die gesamter Wert des Wohnsitzes ordnungsgemäß der Erbschaftssteuer unterworfen wurde, nicht nur die “Hälfte” des Erblassers/Überlebenden. Siehe Refs. [A], [B], [C].

Kommentar

Trusts, die den Genuss bis zum Tod aufschieben, können die Einbeziehung von 54:34-1(c) auslösen vollständig Wert des Vermögens. Für gemischte Familien, die Immobilien an Nicht-Class-A-Nutznießer vererben, modellieren Sie die Steuer zum vollen Wert und dokumentieren Sie die Basisfakten (Urkunden, Treuhandbedingungen, Belegung) frühzeitig für eine Prüfung/Widerspruchsposition.

Fall 2 - Morley (Testamentsvollstrecker) gegen Direktor, Abteilung für Steuern

Daten: Michael J. Morley III, Testamentsvollstrecker gegen Direktor, Abteilung Steuern, Tax Court of New Jersey, Stellungnahme vom 7. Juni 2021. Dokumentiert unter Ref. [D].

Worum es geht: Wie man das Vermögen eines Erblassers bewertet Hinterbliebenenschaft/Unrechtmäßiger Tod Anspruch für Zwecke der Erbschaftssteuer - Wert zum Zeitpunkt des Todes gegenüber dem später zurückgeforderten Betrag.

Beteiligung / Ergebnis

Das Finanzgericht kam zu dem Schluss, dass die Steuerpflichtiger Wert für die Transfer-Erbschaftssteuer ist die tatsächlich eingezogener Betrag für den Überlebensanspruch, im Einklang mit der gesetzlichen Behandlung. Siehe Ref. [D].

Kommentar

Wenn Ansprüche zum Zeitpunkt des Todes anhängig sind, verfolgen Sie die Rückflüsse aus Rechtsstreitigkeiten und ordnen Sie die Abrechnungen zu. Erwarten Sie eine Berichterstattung nach der Entschädigung und Zinsberechnungen, die sich an den tatsächlichen Erträgen orientieren.

Fall 3 - LaBarbera gegen den Direktor der Steuerabteilung (QTIP / Fragen zu Nichtansässigen)

Daten: Joanne LaBarbera gegen Direktor, Abteilung Steuern, Tax Court of New Jersey (Stellungnahme; Streit um QTIP-Sitz/Gerichtsbarkeit). Dokumentiert unter Refs. [E], [F].

Worum es geht: Der Begünstigte focht die Befugnis von New Jersey zur Besteuerung an QTIP-Treuhandkapital die mit einem nicht-ansässigen Erblasser verbunden sind und außerhalb von New Jersey verwaltet werden.

Beteiligung / Ergebnis

Das Finanzgericht befasste sich mit der Zuständigkeit New Jerseys für den QTIP-Corpus im Lichte der geltenden Gesetze und des Sachverhalts am Belegenheitsort; die Stellungnahme wird häufig für die Analyse zitiert QTIP-Einbeziehung und Belegenheitsort nach dem Recht von New Jersey. Siehe Refs. [E], [F].

Kommentar

Bei QTIPs, die nur in einem Staat ansässig sind, oder bei QTIPs, die in mehreren Staaten ansässig sind, sollten Sie den Sitz des Treuhänders, die Verwaltung und das geltende Recht festhalten. Gebietsfremde Nachlässe sollten mit einer genauen Prüfung der Beweise für den Nexus und den Gerichtsstand rechnen.

Fall 4 - In re Estate of Lichtenstein (Art der Steuer)

Daten: In re Estate of Lichtenstein, 52 N.J. 553 (N.J. 1968), New Jersey Supreme Court. Dokumentiert unter Ref. [G].

Worum es geht: Das Gericht beschrieb die Übertragung Erbschaftssteuer als Vorzugsabgabe auf das Erbrecht, das dem Erwerber unter bestimmten Umständen auferlegt wurde - und das den Rahmen dafür bildet, wie spätere Fälle das Gesetz lesen.

Beteiligung / Ergebnis

Das Gericht bestätigte das Wesen der Steuer und den gesetzlichen Rahmen, der oft zitiert wird, wenn es um Ausnahmeregelungen, Klassen und die Bestimmung “die bei oder nach dem Tod wirksam werden soll” geht. Siehe Ref. [G].

Kommentar

Behalten Sie Lichtenstein in Ihrem Eröffnungsabschnitt bei, um dem Gericht zu verdeutlichen, warum die Abgabe für die übertragen (und an wen), nicht nur an die Größe des Nachlasses.

Anmerkung der Behörde - Stiefkinder sind Klasse A (befreit)

Daten: N.J.S.A. 54:34-2.1 (Stiefkinder werden wie Kinder besteuert - Klasse A). Dokumentiert unter Ref. [H].

Warum das wichtig ist: Überweisungen an Stiefkinder sind wie Überweisungen an leibliche/adoptierte Kinder steuerfrei. Belegen Sie die Beziehung (Heiratsurkunden, Zeitangaben) immer in der Steuererklärung.

Anmerkung der Behörde - Domizilstreitigkeiten & Vergleichsvereinbarungen

Daten: N.J.S.A. 54:38A-1 autorisiert Domizil-Kompromissvereinbarungen mit anderen Staaten und dem Testamentsvollstrecker, vorbehaltlich der Genehmigung des Finanzgerichts. Dokumentiert unter Ref. [I].

Warum das wichtig ist: Bei Prüfungen des Wohnsitzes in zwei Staaten können konkurrierende Ansprüche durch einen gerichtlich genehmigten Vergleich beigelegt werden. Bewahren Sie Beweise für den Wohnsitz auf (Erklärungen, Anmeldungen, Lizenzen, Homestead-Leistungen) und bemühen Sie sich um eine koordinierte Lösung.