Diese Erbschaftssteuerfälle aus Vermont veranschaulichen wiederkehrende Themen: steuerpflichtige Übertragungen im Zusammenhang mit dem Tod, Wahlmöglichkeiten der Ehegatten, Zeitpunkt der Vererbung, Aufteilung und Endgültigkeit. Praktische Schritte finden Sie in unserem Planungshilfe. Wenn Sie während des Lesens eine schnelle Schätzung benötigen, versuchen Sie die VT-Nachlasssteuer-Rechner.

In re Boynton's Estate (1959)

Einführung

Parteien: Antrag der Erben/Vertreter von Caroline Boynton Rondeau; Antragsgegner: Vermont Commissioner of Taxes. Datum: 6. Januar 1959. Gericht: Oberstes Gericht von Vermont. Zitat: 121 Vt. 98; 148 A.2d 115 ([1]).

Worum es in dem Fall geht

Das Gericht befasste sich mit der Frage, ob ein lebenslanger Trust, der durch den Tod ausgelöst wurde, und ein gemeinsam gehaltenes Hinterbliebenenvermögen der Vermont-Übertragungs-/Vermögenssteuer unterlagen. Es prüfte auch, ob eine Teilzahlung, die als “vollständig gezahlt” gekennzeichnet war, den Staat bindet (accord and satisfaction).

Halten & Begründen

Das Treuhandvermögen war steuerpflichtig, weil der Genuss vom Tod abhing; das gemeinschaftlich gehaltene Vermögen war in Höhe des Beitrags des Erblassers steuerpflichtig. Der Vermerk “in voller Höhe bezahlt” befreite den Staat nicht von seiner Steuerforderung.

Kommentar

Boynton verstärkt die Breite der Steuerbemessungsgrundlage. Daher sollten Planer Inter-Vivos-Trusts und gemeinsames Eigentum bei der Modellierung des Risikos in der VT-Leitfaden und in Planungsszenarien.

In re Sharon's Estate (1960)

Einführung

Parteien: Nachlass von Isaac P. Sharon; Frage, die durch die Wahl der Witwe aufgeworfen wurde. Datum: 5. Januar 1960. Gericht: Oberstes Gericht von Vermont. Zitat: 121 Vt. 322; 157 A.2d 475 ([2]).

Worum es in dem Fall geht

Die Witwe argumentierte, dass ihr gesetzlicher Ehegattenanteil die Steuerbemessungsgrundlage trotz der Annahme des Testaments verringern sollte. Der Streit drehte sich um den Unterschied zwischen gesetzlicher und testamentarischer Erbfolge.

Halten & Begründen

Da die Witwe im Rahmen des Testaments geerbt hatte, blieben die Vermögenswerte im steuerpflichtigen Nachlass. Folglich führten die gesetzlichen Ehegattenrechte nicht automatisch zu einer Verringerung der Erbschaftssteuer in Vermont.

Kommentar

Sharon unterstreicht die Bedeutung einer expliziten Wahlstrategie. Folglich sollten Paare die eheliche/QTIP-Planung koordinieren (siehe Planung) und überprüfen Sie die Auswirkungen der Ablage im Formulare und Fristen Leitfaden.

In re Pierce's Estate (1965)

Einführung

Parteien: Nachlass von Pierce; Kommissar für Steuern. Datum: 1965. Gericht: Oberstes Gericht von Vermont. Zitat: 125 Vt. 368 ([3]).

Worum es in dem Fall geht

Dabei ging es um die Frage, ob vorläufige Erbschaftssteuerbescheide angefochten werden können oder ob steuerliche Fragen erst im Rahmen der endgültigen Entscheidung geklärt werden müssen.

Halten & Begründen

Vorläufige Steuerbescheide sind nicht endgültig. Rechtsmittel müssen gegen den endgültigen Erlass eingelegt werden, der die Steuerfestsetzungen enthält.

Kommentar

Pierce weist die Praktiker an, alle steuerlichen Einwände für das Stadium der endgültigen Entscheidung aufzubewahren. Richten Sie daher Ihren Zeitplan für die Einreichung mit der VT-Fristen und bestätigen Sie die Zahlen mit der Taschenrechner.

In re Estate of Davis (1971)

Einführung

Parteien: Nachlass von Davis; Vermont Commissioner of Taxes. Datum: 1971. Gericht: Oberstes Gericht von Vermont. Zitat: 129 Vt. 150 ([4]).

Worum es in dem Fall geht

Der Fall befasst sich mit der Klagebefugnis des Kommissars und bestätigt, dass Erbschaftssteuerbescheide in den Nachlass gehören und Teil des endgültigen Dekrets sind.

Halten & Begründen

Das Gericht erkannte die Mitwirkungs- und Einspruchsrechte des Kommissars bei Steuerfestsetzungen im Rahmen von Nachlassverfahren an.

Kommentar

Davis erweitert Pierce. In der Praxis koordinieren Sie Anhörungen und Eingaben mit Ihrem Ablageteam und die Erstellung prüfungsreifer Arbeitspapiere vor der Erlassphase.

In re Estate of Holbrook (1980)

Einführung

Parteien: Estate of Holbrook; Streitigkeiten zwischen Erben über die Aufteilung der Erbschaftssteuer. Datum: 1980. Gericht: Oberstes Gericht von Vermont. Zitat: 144 Vt. 210 ([5]).

Worum es in dem Fall geht

Anwendung des Vermont's Uniform Estate Tax Apportionment Act, wenn ein Testament eine Steuerklausel enthält, und ob nicht vererbbare Vermögenswerte (z. B. Gemeinschaftskonten) “Vermächtnisse” sind.”

Halten & Begründen

Das Gesetz ist standardmäßig anwendbar, es sei denn, das Testament sieht eindeutig etwas anderes vor. Gemeinschaftskonten, die außerhalb des Testaments vererbt werden, sind keine “Vermächtnisse”. daher schließt eine Klausel, die nur “Vermächtnisse” abdeckt, diese Vermögenswerte von der Steuerlast aus.

Kommentar

Holbrook ist der führende Fall zur Aufteilung der Erbschaftssteuer in Vermont. Um Streitigkeiten zu vermeiden, sollten Sie ausdrückliche Steuerklauseln formulieren, die die staatliche Erbschaftssteuer auf Nachlass- und Nicht-Nachlassvermögen aufteilt. Musterformulierungen und Checklisten finden Sie in unserem Planungsseite.

Chittenden Trust Co. v. MacPherson (1981)

Einführung

Parteien: Chittenden Trust Company v. MacPherson. Datum: 1981. Gericht: Oberstes Gericht von Vermont. Zitat: 144 Vt. 436 ([6]).

Worum es in dem Fall geht

Die Frage, ob rechtskräftige Nachlassverfügungen, mit denen Steuern und Gebühren festgesetzt wurden, durch gesonderte Zivilklagen wieder aufgerollt werden können, d. h. die Rechtskraft in Nachlasssteuerangelegenheiten.

Halten & Begründen

Unangefochtene endgültige Bescheide sind rechtskräftig und können nicht kollateral angegriffen werden, um Steuer- oder Gebührenzuweisungen zu ändern.

Kommentar

Chittenden Trust unterstreicht die Endgültigkeit des Verfahrens. Daher sollten die Teams Berufungsfristen einplanen und die Zahlen frühzeitig abstimmen unter Verwendung der Taschenrechner und Formulare und Fristen Liste.

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