Abattements de l'impôt fribourgeois sur la fortune
Impôt fribourgeois sur la fortune : Allocations et déductions
Comment Fribourg détermine la fortune nette imposable - les principales exonérations, les compensations de dettes et les allègements d'évaluation prévus par le droit cantonal.
Dans le canton de Fribourg, l'impôt sur la fortune est prélevé sur richesse nette (fortune nette) : les actifs mondiaux moins les passifs déductibles et tout autre élément applicable. seuils de franchise d'impôt. . Fribourg applique une taux progressif de l'impôt sur la fortune qui varie généralement de 0,9‰ à 3,3‰ environ. 0,9‰ à 3,3‰ du patrimoine net imposable, de sorte que la manière dont les abattements et les déductions sont appliqués a un impact direct sur la facture fiscale finale. a donc un impact direct sur la facture fiscale finale.
Cette vue d'ensemble reflète les pratiques actuelles dans le cadre de la Loi sur les impôts cantonaux directs (LICD-FR), en particulier les dispositions relatives aux impôt sur la fortune (art. 52 et suivants de la LICD), et des orientations de la Service cantonal des contributions Fribourg.
Allocations personnelles
Fribourg utilise seuils minimaux de richesse imposable qui font office d'abattement de l'impôt sur la de l'impôt sur la fortune. Seule la fortune nette dépassant ces niveaux est soumise à l'impôt cantonal et communal sur la fortune. cantonaux et communaux. Le seuil applicable dépend de la situation du contribuable au 31 décembre de l'année fiscale.
| Statut de dépôt | Exemption autorisée (environ) | Notes |
|---|---|---|
| Contribuable unique | 20 000 FRANCS SUISSES | Jusqu'à ce niveau, le patrimoine net est inférieur au seuil minimum d'imposition ; au-delà, l'impôt progressif sur la fortune s'applique. |
| Couple marié ou contribuable ayant des obligations familiales | 35 000 CHF | Un seuil plus élevé s'applique aux couples et aux contribuables ayant des personnes à charge (personne avec charge de famille) ; le patrimoine net inférieur à ce niveau n'est pas soumis à l'impôt sur la fortune. |
| Patrimoine des enfants | Inclus dans le seuil des parents | Les biens des enfants mineurs sous autorité parentale sont généralement attribués aux parents ; il n'existe pas d'allocation distincte par enfant, Il n'existe pas d'allocation distincte par enfant, mais le seuil plus élevé de 35 000 CHF s'applique lorsqu'il existe des charges familiales. |
Les valeurs reflètent la pratique actuelle des seuils minimaux de l'impôt fribourgeois sur la fortune pour les personnes physiques et les couples. Les chiffres exacts et les tranches sont indiqués dans les barèmes cantonaux de l'impôt sur la fortune (barème fortune) et peuvent être adaptées périodiquement. Il convient de toujours utiliser les tableaux officiels pour l'exercice fiscal concerné.
Déductions pour dettes
L'impôt sur la fortune à Fribourg est basé sur la fortune nette. des engagements juridiquement exécutoires et clairement documentés en cours au 31 décembre peuvent être déduites de l'actif brut. Les dettes déductibles les plus courantes sont les suivantes
- Avoirs hypothécaires sur des biens immobiliers suisses et étrangers en propriété privée
- Prêts bancaires, lignes de crédit d'investissement et prêts sur marge
- Prêts privés étayés par des accords écrits et une documentation sur les intérêts
- Dettes fiscales fédérales, cantonales et communales en suspens
Les dettes libellées en devises étrangères doivent être converties en francs suisses au taux de change en vigueur. taux de change officiel de fin d'année utilisées par les autorités fiscales (généralement celles publiées par l'Administration fédérale des contributions).
Les obligations conditionnelles ou informelles (par exemple, les garanties, les sûretés ou les lettres de confort) sont non déductible jusqu'à ce qu'ils se cristallisent sous la forme d'une responsabilité réelle et exécutoire.
Actifs de pension et comptes de retraite
Comme dans d'autres cantons suisses, Fribourg exonère certains avoirs de vieillesse de l'impôt sur la fortune pour autant que les fonds restent dans des véhicules de prévoyance reconnus. Il s'agit de exonération de l'impôt sur la fortune dans le cadre du plan :
- Actifs de pension professionnelle en Suisse 2nd régimes de piliers (Prévoyance professionnelle / berufliche Vorsorge (LPP)).
- Comptes de retraite individuels liés (pilier 3a).
Épargne et investissements ordinaires (pilier 3b) restent pleinement imposables et doivent être déclarés à leur valeur imposable.
Les rachats de pension et les cotisations au pilier 3a réduisent principalement l'impôt sur le revenu. . Elles n'affectent l'impôt sur la fortune qu'indirectement, en déplaçant les actifs des comptes privés imposables vers des structures de pension exonérées. vers des structures de pension exonérées.
Ajustements de la valeur
Selon la LICD-FR et la pratique fiscale fribourgeoise, l'assiette de l'impôt sur la fortune reflète généralement valeur du marché (valeur vénale) des actifs au 31 décembre, sous réserve de règles d'évaluation et de dégrèvements spécifiques :
- Effets sur les ménages : les articles ménagers et personnels d'usage courant (mobilier de ménage et objets personnels d'usage courant) sont exonérés de l'impôt sur la fortune.
- Titres et fonds : Les titres cotés en bourse sont évalués à leur prix officiels de fin d'année; de nombreux placements collectifs et instruments non cotés ont des valeurs fiscales publiées ou acceptées par les autorités.
- Intérêts commerciaux non cotés : pour les participations privées dans des entreprises suisses (actions non cotées et participations à des coopératives) détenues à titre de patrimoine privé, subventions fribourgeoises allègement du taux moyen de l'impôt sur le patrimoine - dans certains cas l'impôt moyen sur la fortune imputable à ces participations est réduit (par exemple d'un pourcentage) pour soutenir la propriété d'entreprise.
- Immobilier : la propriété privée est évaluée selon les règles cantonales (valeur fiscale / valeur marchande selon le type et l'utilisation). (valeur fiscale / valeur marchande en fonction du type et de l'utilisation). Les biens agricoles peuvent être évalués selon des méthodes basées sur le revenu et des règles spéciales.
- Polices d'assurance vie et de rente : les contrats ayant une valeur de rachat sont imposables à hauteur de cette valeur. Les créances non rachetables sont généralement exclues de l'assiette de l'impôt sur la fortune.
- Les crypto-monnaies et les actifs numériques : généralement évalués au prix officiels de fin d'année publié par l'Administration fédérale des contributions.
Biens matrimoniaux et contexte familial
Les couples mariés vivant dans un mariage non dissous sont généralement imposés conjointement à Fribourg. Leurs revenus et leur fortune sont cumulés sur le plan fiscal, indépendamment du régime matrimonial, et le seuil minimal de fortune plus élevé (35 000 CHF) s'applique à tous les contribuables. et le seuil minimal de fortune plus élevé (35 000 CHF) s'applique à leur fortune nette combinée s'ils forment un ménage commun. à leur fortune nette cumulée s'ils forment un ménage commun.
Le biens des enfants mineurs sous l'autorité parentale sont généralement à la déclaration d'impôt sur la fortune des parents. Cela peut influencer le seuil applicable et, dans certains cas, la progression du barème de l'impôt sur la fortune, dans certains cas, la progression du barème de l'ISF.
Les dons, héritages et autres entrées extraordinaires au cours de l'année sont inclus dans le patrimoine imposable au 31 décembre, à moins qu'ils ne remplissent les conditions requises pour bénéficier d'une exonération spécifique. patrimoine imposable au 31 décembre, à moins qu'ils ne bénéficient d'exonérations spécifiques (par exemple, certaines prestations de retraite ou d'assurance). (par exemple, certaines prestations de retraite ou d'assurance). Des règles cantonales distinctes régissent l'impôt sur les successions et les donations et doivent être envisagées parallèlement à la planification de l'impôt sur la fortune. de la planification de l'impôt sur la fortune.
Documentation et conformité
Pour étayer la déclaration d'impôt sur la fortune, l'administration fiscale fribourgeoise attend une documentation claire et cohérente pour les actifs et les passifs, y compris :
- Relevés bancaires et de dépôt de fin d'année pour les liquidités, les titres et les avoirs des fonds
- Confirmation des soldes des hypothèques et des prêts au 31 décembre
- Contrats écrits et justificatifs d'intérêts pour les prêts privés
- Relevés des fonds de pension (2nd pilier) et résumés des comptes du pilier 3a
- Rapports d'évaluation ou valeurs fiscales acceptées pour les biens immobiliers et les participations importantes dans des entreprises privées
Veiller à ce que les chiffres de la l'impôt sur le revenu et impôt sur la fortune sections du rapprochement des déclarations (par exemple, pour les portefeuilles d'investissement ou les immeubles locatifs) réduit le risque de questions de suivi et d'ajustements des cotisations.
Aperçu de la planification
- Parce que Fribourg applique une taux progressif de l'impôt sur la fortune avec des seuils minimums relativement bas (20k CHF / 35k CHF). seuils minimums relativement bas (CHF 20k / CHF 35k), le calcul précis de la fortune nette et l'utilisation correcte des déductions pour dettes peuvent avoir un un impact notable même à des niveaux de richesse modérés.
- Pour les contribuables entrepreneurs, l'allègement fribourgeois de la taxe sur le chiffre d'affaires est une bonne chose. participations dans des entreprises non cotées dans le patrimoine privé peut réduire de manière significative la charge effective de l'impôt sur la fortune pour les participations ; il est donc important de structurer correctement les intérêts commerciaux.
- Les prêts hypothécaires et les prêts à l'investissement peuvent réduire le patrimoine net imposable, mais les frais d'intérêt réduisent le rendement global et affectent l'impôt sur le revenu. Toute restructuration de la dette doit être évaluée en fonction de l'impôt sur le patrimoine et de l'impôt sur le revenu.
- La détention importante d'actifs à faible rendement ou non productifs (liquidités excédentaires, objets de collection) dépassant les seuils minimaux peuvent entraîner un impôt sur la fortune sans améliorer les rendements. La réaffectation à des portefeuilles diversifiés ou à des instruments de retraite fiscalement avantageux peut améliorer à la fois le rapport risque/rendement et les résultats fiscaux.
- La planification intrafamiliale (dons, prêts, transferts anticipés de biens immobiliers ou d'intérêts commerciaux) peut déplacer l'exposition à l'impôt sur le patrimoine entre les générations. Seulement correctement documenté sont reconnues à des fins fiscales, et ils peuvent également donner lieu à des droits de succession ou de donation ; il est donc recommandé d'avoir recours à des conseils coordonnés.