Dans le canton de Soleure, l'impôt sur la fortune (Vermögenssteuer) est prélevée sur les patrimoine net au 31 décembre. La loi fiscale cantonale (Steuergesetz, (VVStG, §§ 60-71) et l'ordonnance d'application (VVStG, §§ 33-35) (VVStG, §§ 33-35) définissent les modalités d'évaluation des actifs et des passifs. Soleure Kantonsblatt pour les personnes physiques.

En guise de point de départ, les actifs sont généralement évalués à leur juste valeur marchande (Verkehrswert). Pour l'assurance, les valeurs mobilières et l'immobilier, La loi de Soleure prévoit des règles spécifiques, et les actifs des entreprises sont évalués aux montants utilisés pour l'impôt sur le revenu. Le patrimoine net est alors réduit de allocations sociales (actuellement 100 000 CHF pour certains contribuables mariés et monoparentaux, 60 000 CHF pour les autres, plus 20 000 CHF par enfant) 60 000 CHF pour les autres et 20 000 CHF par enfant) avant l'application du barème progressif de l'impôt sur la fortune (env. 0,75-1,3‰). (environ 0,75-1,3‰).

1. Principe général d'évaluation

La ville de Soleure Kantonsblatt résume le cadre d'évaluation de la richesse comme suit :

• Règle générale : Conformément à la loi fédérale d'harmonisation, les actifs sont généralement généralement évalués à leur juste valeur marchande. La juste valeur marchande est le prix réalisable entre des parties entre des parties indépendantes dans des conditions normales.
• Règles particulières s'appliquent à l'assurance, les valeurs mobilières et l'immobilier, où la loi fiscale prescrit des méthodes d'évaluation distinctes (Katasterwert pour les biens immobiliers, règle du rendement pour certains titres). certains titres).
• Fonds de commerce (Les avantages pour l'entreprise) sont évalués au montants pertinents pour l'impôt sur le revenu - dans la pratique, les valeurs du bilan fiscal de l'entreprise de l'entreprise indépendante ou de la société de personnes.

2. Immobilier

L'immobilier est l'une des principales particularités cantonales de Soleure en matière d'impôt sur la fortune. La loi distingue entre la propriété ordinaire et la propriété agricole.

2.1 Propriété ordinaire : valeur cadastrale

• En vertu de l'article 62 de la Steuergesetz, les propriétés et les bâtiments sont évalués à leur valeur cadastrale (Katasterwert).
• La valeur cadastrale est déterminée en prenant tenir compte à la fois de la valeur marchande et de la valeur des bénéfices. Les restrictions de droit public (par exemple, les contraintes de zonage, la protection de la nature et du patrimoine) doivent être dûment prises en compte lors de la fixation de la valeur. doivent être prises en compte de manière appropriée lors de la fixation de la valeur.
• Le parlement cantonal (Kantonsrat) détermine de manière plus détaillée la pondération de la valeur de marché et de la valeur de rendement pour les différents types de biens et de bâtiments. pour les différents types de biens et de bâtiments.
• Pour les déclarations d'impôt sur la fortune, le dernier avis de valeur cadastrale est la référence décisive pour les biens immobiliers situés à les biens immobiliers situés à Soleure.

2.2 Propriété agricole

• Pour les biens couverts par le régime fédéral Loi fédérale sur le droit de la propriété intellectuelle (Bundesgesetz) (BGBB), § L'article 63 de la Steuergesetz prévoit que la la valeur cadastrale est égale à la valeur des revenus.
• Cette valeur de la rémunération est en même temps la valeur fiscale pour l'impôt sur la fortune.
• Les biens agricoles qui ne sont plus utilisés à des fins agricoles réelles ou qui sont détenus à des fins d'investissement peuvent perdre le bénéfice du privilège de la valeur des revenus et être évalués comme des biens ordinaires. l'accès au privilège de la valeur des revenus et être évalués comme des biens ordinaires.

3. Titres cotés et règle de rendement

Soleure suit l'approche générale de la Suisse pour les titres cotés en bourse, mais y ajoute un critère d'éligibilité. règle de rendement spécifique pour les valeurs fiscales de certains actifs productifs d'intérêts et participations.

• Comme base de référence, actions, obligations, ETF et fonds cotés en bourse sont évalués à leur 31 décembre prix du marché, Le montant de l'impôt sur le revenu est calculé sur la base de la liste des prix de fin d'année de l'Administration fédérale des contributions (AFC). ou les valeurs figurant sur le relevé fiscal de la banque.
• Pour titres, créances et droits de participation dans le patrimoine privé, L'article 67 de la Steuergesetz introduit une règle spécifique à Soleure : si le somme capitalisée des rendements réels de la période fiscale (en utilisant le taux d'intérêt moyen de l'épargne à la fin de l'année) est de inférieur que la juste valeur marchande, le la valeur de l'impôt sur la fortune est la moyenne des deux (c'est-à-dire (valeur de marché + valeur de rendement capitalisée) / 2).
• Cette règle permet d'atténuer les valeurs élevées de l'ISF lorsque le prix de marché d'un actif est élevé par rapport à son rendement durable (par exemple, les obligations à faible rendement ou les actions dont les dividendes sont exceptionnellement bas). durable (par exemple, des obligations à faible rendement ou des actions dont les dividendes sont anormalement bas).
• Pour les titres en devises, la conversion en CHF utilise les taux de change officiels de la FTA au 31 décembre.

4. Actions non cotées et sociétés privées

Pour participations non cotées (parts de sociétés privées, participations à des Sàrl, parts de coopératives), Soleure applique la pratique générale suisse basée sur les directives de la Conférence suisse des impôts (CSI) :

• Le valeur du patrimoine imposable des participations sans prix de marché est basée sur les les résultats des deux derniers exercices vérifiés sur le plan fiscal, conformément aux directives d'évaluation de la FTA et de la SSK pour l'évaluation de l'entreprise.
• Dans la pratique, cela correspond à la méthode du praticien (KS 28) : une combinaison pondérée de valeur nette d'inventaire (VNA) et valeur des bénéfices.
• Lorsqu'un autre canton (souvent le siège de l'entreprise) a déterminé une valeur fiscale officielle par action, cette valeur est généralement appliquée de manière cohérente pour les actionnaires résidant à Soleure. est généralement appliquée de manière cohérente pour les actionnaires résidant à Soleure.
• L'administration fiscale de Soleure s'attend à ce que l'évaluation soit cohérente pour tous les actionnaires et tous les exercices fiscaux, à moins que des changements importants dans la situation financière de l'entreprise ne justifient une mise à jour.

Documentation recommandée :

• Les états financiers des deux (idéalement trois) derniers exercices.
• Une note d'évaluation expliquant les normalisations, le taux de capitalisation et tout élément exceptionnel.
• Confirmation que tous les actionnaires résidant à Soleure utilisent la même valeur par action.

5. Actifs et biens mobiliers de l'entreprise

Pour les travailleurs indépendants et les partenaires, les actifs des entreprises sont évalués à l'aide de la méthode bilan de l'impôt sur le revenu.

• En vertu de l'article 66, paragraphe 1, de la Steuergesetz, les biens mobiliers appartenant au patrimoine de l'entreprise - tels que le bétail, les stocks, les machines, les véhicules, les outils, les instruments, le mobilier et les titres - sont évalués à la valeur de marché. valeur pertinente pour l'impôt sur le revenu.
• Il s'agit généralement de la valeur comptable après amortissement et provisions acceptée par le bureau des impôts de Soleure.
• Les réserves latentes créées par des amortissements ou des provisions restent incorporées et ne sont pas automatiquement relevées pour l'impôt sur la fortune tant que les comptes sont acceptés. de l'impôt sur la fortune tant que les comptes sont acceptés.
• Les biens immobiliers professionnels sont pris en compte à leur valeur comptable, mais en arrière-plan, leur valeur fiscale doit toujours être compatible avec le cadre de la valeur cadastrale décrit à la section 2. avec le cadre de la valeur cadastrale décrit à la section 2.

6. Assurance-vie, rentes et pensions

La loi fiscale de Soleure contient des règles explicites pour les droits à l'assurance et à la pension (§ 69 Steuergesetz, § 35 VVStG) :

• Capital des polices d'assurance-vie sont soumis à l'impôt sur la fortune à leur la valeur de rachat (Avis de retour de marchandise) au 31 décembre.
• Contrats d'assurance de rente remboursable sont traités de la même manière - ils sont imposables sur la fortune à leur valeur de rachat.
• Assurance-vie non remboursable, assurance à risque pur et rentes viagères non fondées sur l'assurance faire pas tombent sous le coup de l'impôt sur la fortune (§ 35 VVStG).
• Avoirs de la prévoyance professionnelle (2e pilier) et de la prévoyance liée (pilier 3a) sont exonérés de l'impôt sur la fortune tant qu'ils restent liés par les règles applicables en matière de pension.

7. Autres actifs

Tous les actifs restants doivent encore être déclarés à leur juste valeur marchande à la fin de l'année, même si qu'il n'existe pas de règle spécifique de Solothurn :

• Encaisse et dépôts bancaires : les soldes nominaux en CHF au 31 décembre.
• Créances : valeur nominale ; pour les créances contestées ou manifestement douteuses, une valeur inférieure peut être utilisée si le risque de perte est correctement documenté.
• Cryptoassets : 31 décembre d'une bourse reconnue ou de la liste des crypto-monnaies de l'AFC, converties le cas échéant en CHF. en CHF si nécessaire.
• Métaux précieux : les lingots et les pièces d'investissement aux prix du marché en fin d'année.
• Art, bijoux et objets de collection : des valeurs de marché réalistes ; pour les collections importantes, il est conseillé d'avoir recours à des des évaluations récentes ou des valeurs d'assurance sont conseillées.
• Véhicules à moteur, bateaux, avions : la valeur du marché de l'occasion, basée sur des guides de prix ou des cotations de revendeurs.
• Les biens ménagers ordinaires et les objets personnels courants ne sont généralement pas détaillés ; seules les concentrations inhabituelles de valeur sont explicitement déclarées. de valeur inhabituelles sont explicitement déclarées.

8. Actifs étrangers et taux de change

Les habitants de Soleure sont imposés sur leur richesse nette mondiale. Les avoirs étrangers doivent donc être inclus dans le calcul de l'impôt sur la fortune, puis répartis selon les règles suisses et conventionnelles.

• Comptes et portefeuilles bancaires à l'étranger : à la valeur nominale ou à la valeur de marché en fin d'année et convertir en CHF en utilisant les taux de change officiels de la FTA au 31 décembre.
• Immobilier étranger : valeur basée sur la valeur du marché local ou la valeur fiscale officielle acceptée par l'administration fiscale de Soleure, puis convertir en CHF. l'administration fiscale de Soleure, puis convertir en CHF. Ces valeurs sont également utilisées pour la répartition intercantonale et internationale. intercantonale et internationale.
• Assurances et pensions étrangères : appliquer les mêmes principes que pour les régimes suisses : polices de type épargne à la valeur de rachat, véritables pensions professionnelles exonérées jusqu'à leur versement.
• Conservez les documents étrangers originaux et les preuves de la FX, car le bureau des impôts de Soleure peut les demander dans le cadre d'un contrôle.

9. Passif et patrimoine net

Impôts de Soleure richesse nette. En vertu des articles 70-71 de la Steuergesetz, le processus est le suivant : le patrimoine brut moins les dettes = le patrimoine net ; le patrimoine net moins les allocations sociales = le patrimoine imposable.

• Hypothèques sur des biens immobiliers suisses et étrangers sont déductibles à leur solde nominal au 31 décembre.
• Prêts bancaires, prêts privés, découverts et soldes de cartes de crédit sont déductibles s'ils représentent des engagements réels et juridiquement exécutoires.
• Obligations et garanties communes ne sont déductibles que dans la mesure où le contribuable doit les les supporter économiquement.
• Les dettes en devises étrangères sont converties en CHF en utilisant les mêmes taux de change officiels de fin d'année que ceux utilisés pour les actifs dans cette devise. dans cette devise.

Après déduction des dettes, les allocations sociales soleuroises (100 000 CHF / 60 000 CHF plus 20 000 CHF par enfant) sont appliquées pour déterminer la fortune imposable. Les taux cantonaux progressifs de l'impôt sur la fortune sont ensuite combinés avec les multiplicateurs communaux. multiplicateurs communaux.

10. Documentation et vérification

• Immobilier : Avis de valeur cadastrale pour chaque propriété de Soleure ; contrats d'achat et les factures de rénovation pour les changements importants non encore pris en compte dans la valeur cadastrale.
• Titres : Relevés de fin d'année des banques et des courtiers indiquant les positions, les valeurs de marché et la valeur totale en CHF, ainsi que tous les calculs de rendement pertinents pour la règle de rendement Solothurn.
• Fonds de commerce : Bilans fiscaux et déclarations de revenus pour les indépendants et les sociétés de personnes.
• Assurance : Certificats annuels indiquant les valeurs de rachat des polices d'assurance vie et de rente et la situation des comptes des 2e et 3e piliers. l'état des comptes des 2e et 3e piliers.
• Actifs étrangers : Relevés de compte, évaluation des propriétés locales et preuve des taux de change utilisés.
• La dette : Relevés hypothécaires, confirmations bancaires et contrats de prêt indiquant les soldes de fin d'année.

11. Planification à emporter

• Les valeurs cadastrales déterminent la base : À Soleure, l'impôt sur la fortune immobilière est ancré dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Katasterwert. Le suivi et, le cas échéant, la remise en question de cette valeur peuvent influencer de manière significative la charge de l'impôt sur la fortune. la charge de l'impôt sur la fortune.
• Règle des titres et du rendement : La règle spéciale utilisant la moyenne de la valeur de marché et du rendement capitalisé peut atténuer l'impact de l'impôt sur la fortune pour les actifs à faible rendement. La modélisation de différents portefeuilles sous cet angle peut être peut s'avérer utile pour les grands investisseurs.
• Entreprises et patrimoine privé : Les actifs de l'entreprise étant repris dans le bilan fiscal, les décisions concernant sur l'amortissement, les réserves et le lieu de détention des biens immobiliers (privés ou dans une entreprise) influencent directement l'assiette de l'impôt sur la fortune. l'assiette de l'impôt sur la fortune.
• Utilisation des allocations : Les allocations sociales relativement généreuses (100 000 CHF / 60 000 CHF plus les allocations familiales) signifient qu'une évaluation précise et une répartition des dettes autour de ces seuils peuvent être importantes. d'enfants) signifient qu'une évaluation précise et une répartition des dettes autour de ces seuils peuvent être importantes pour les familles dont la fortune est moyenne. pour les familles dont la fortune est moyenne.
• Modélisation de scénarios : Combinez des évaluations précises et les taux progressifs de Solothurn en utilisant le système d'évaluation des risques. Calculateur de l'impôt sur la fortune d'anticiper l'impact d'événements majeurs (achats de biens immobiliers, héritages, sorties d'entreprises) sur l'impôt sur la fortune de Soleure, héritages, sorties d'entreprises) sur l'impôt sur la fortune de Soleure.