Dans le canton d'Uri, l'impôt sur la fortune (Vermögenssteuer) pour les personnes physiques est prélevée sur les patrimoine net au 31 décembre. . Selon la loi sur les impôts directs de l'Uri (StG), les articles 47 à 51 couvrent la “déclaration des revenus”. 47-51 "Bewertung des Vermögens". :contentReference[oaicite:1]{index=1} Les actifs sont généralement évalués à leur juste valeur marchande, à moins que des règles spécifiques n'en disposent autrement.

Cela signifie que tous les actifs (meubles et immeubles, fonds de commerce, polices d'assurance-vie ou d'assurance-location rachetables) sont inclus et que les passifs sont déduits pour obtenir la fortune nette. La base imposable est ensuite diminuée des abattements cantonaux (par exemple 211'500 CHF pour les couples mariés, 105'800 CHF pour les autres) avant d'appliquer le taux simple de l'impôt sur la fortune de 1,0 ‰ pour le canton. :contentReference[oaicite:2]{index=2}

1. Principe général d'évaluation

La loi Uri (§47 StG) stipule qu'en principe, les biens sont évalués à leur juste valeur marchande (Verkehrswert). :contentReference[oaicite:3]{index=3} Des méthodes spéciales peuvent s'appliquer pour les biens immobiliers, l'utilisation agricole/forestière, les actifs commerciaux et les assurances.

• Règle générale : Les actifs que le contribuable possède ou dont il a la jouissance sont évalués à leur juste valeur marchande à la fin de la période fiscale ou lorsque l'obligation fiscale prend fin.
• Fonds de commerce : Les actifs commerciaux du contribuable (entreprise individuelle/société de personnes) sont évalués au montant utilisé pour l'impôt sur le revenu (art. 47 StG). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Polices d'assurance, droits internet, etc : peuvent être évalués différemment selon la loi et la pratique administrative.

2. Immobilier

Immobilier (unbewegliches Vermögen) bénéficie d'un traitement spécial dans l'Uri (art. 48 StG). :contentReference[oaicite:5]{index=5}

2.1 Biens non agricoles

• Pour les biens immobiliers résidentiels et commerciaux ordinaires, le principe d'évaluation est la juste valeur marchande (Verkehrswert) à la fin de l'année. L'administration fiscale utilise des comparaisons standard du marché.
• Si le bien a été récemment construit ou rénové et qu'il n'existe pas de nouvelle évaluation officielle, des ajustements à la hausse peuvent être appliqués jusqu'à la prochaine évaluation.

2.2 Propriétés agricoles et forestières

• L'art. L'article 48(2-4) StG stipule que les terres et les forêts soumises à la loi fédérale sur les terres agricoles (BGBB) et utilisées pour l'agriculture/la sylviculture sont évaluées à la valeur des revenus (Ertragswert). :contentReference[oaicite:6]{index=6}
• Si les terres agricoles sont détenues à des fins d'investissement plutôt que pour l'agriculture proprement dite, la méthode de la valeur des revenus peut ne pas s'appliquer et la valeur marchande peut être utilisée à la place.

3. Titres cotés

Bien que l'Uri ne publie pas de règlement distinct sur l'évaluation des titres cotés en bourse, la règle générale de la juste valeur marchande s'applique et la pratique suit les listes standard fédérales. :contentReference[oaicite:7]{index=7}

• Les actions, obligations, ETF et fonds cotés en bourse sont évalués au cours de clôture du 31 décembre.
• Les titres en monnaies étrangères sont convertis en francs suisses en utilisant les taux de change officiels de fin d'année publiés par l'Administration fédérale des contributions (AFC).
• Lorsqu'il n'existe pas de prix de marché (par exemple, en cas de non cotation), le contribuable doit justifier d'une juste valeur raisonnable basée sur des entreprises comparables ou sur la valeur comptable corrigée des réserves latentes.

4. Actions non cotées et sociétés privées

Les participations non cotées (parts de sociétés privées, Sàrl ou coopératives) à Uri suivent la méthode du praticien lorsqu'il n'existe pas de valeur officielle. L'art. 51 StG. :contentReference[oaicite:9]{index=9}

• Si un autre canton a déjà déterminé une valeur fiscale officielle par action, Uri adopte généralement cette valeur.
• Dans le cas contraire, l'évaluation est basée sur une combinaison de la valeur nette d'inventaire (capitaux propres comptables ajustés pour tenir compte des réserves latentes) et de la valeur des bénéfices (bénéfices durables capitalisés à un taux approprié).
• Assurer la cohérence entre les actionnaires et entre les années ; préparer les états financiers et une brève note d'évaluation à soumettre à l'administration fiscale d'Uri si elle l'exige.

5. Actifs et biens incorporels de l'entreprise

Les actifs commerciaux (meubles, incorporels) d'un contribuable sont évalués aux valeurs de l'impôt sur le revenu (valeurs du bilan fiscal) en Uri. :contentReference[oaicite:10]{index=10}

• Les machines, les stocks, les véhicules d'exploitation, les outils, les actifs incorporels tels que les brevets et les marques sont pris à leur valeur comptable pour l'impôt sur le revenu et utilisés comme base pour l'impôt sur la fortune.
• Les réserves latentes ne sont pas automatiquement ajoutées si elles sont acceptées dans la comptabilité fiscale.
• Les biens immobiliers professionnels sont traités conformément à la section relative aux biens immobiliers ci-dessus.

6. Assurance vie et rente

Les polices avec valeur de rachat sont incluses dans l'assiette de l'impôt sur la fortune en vertu de la règle générale d'Uri (l'article 46 StG couvre l'objet de l'impôt et l'article 47 l'évaluation). :contentReference[oaicite:11]{index=11}

• Les polices d'assurance-vie et de rente ayant une valeur de rachat sont évaluées à leur valeur de rachat au 31 décembre.
• Les polices d'assurance sans valeur de rachat ne sont généralement pas incluses dans la base imposable.
• Les avoirs de la prévoyance professionnelle (2e pilier) et l'épargne liée 3a sont généralement exonérés jusqu'à leur versement (pratique courante en Suisse).

7. Autres biens meubles

Les autres actifs qui ne sont pas spécifiquement couverts ci-dessus doivent toujours être déclarés à leur juste valeur marchande. La pratique de l'Uri suit la règle générale de la valeur marchande. :contentReference[oaicite:12]{index=12}

• Encaisse et dépôts bancaires : soldes nominaux en CHF à la fin de l'année.
• Créances : valeur nominale ; pour les créances douteuses, une valeur inférieure peut être acceptée si elle est correctement documentée.
• Crypto-actifs : valeur au 31 décembre sur la base d'une bourse reconnue ou de la liste des crypto-actifs de la FTA ; conversion des avoirs en devises au taux de change officiel de fin d'année.
• Métaux précieux : valeur au taux du marché au 31 décembre (par exemple, LBMA pour l'or/l'argent, le cas échéant).
• Art, bijoux, objets de collection : valeur marchande réaliste ; pour les collections importantes, une évaluation peut être demandée par le bureau des impôts.
• Véhicules à moteur, bateaux, avions : juste valeur marchande. Les biens ménagers et les effets personnels sont généralement exclus, à moins qu'ils n'aient une valeur exceptionnelle.

8. Actifs étrangers et taux de change

Les résidents fiscaux d'Uri sont soumis à l'impôt sur la fortune sur leur patrimoine net mondial. Les actifs étrangers doivent donc être pris en compte. L'évaluation doit être convertie en CHF aux taux de change officiels de fin d'année. :contentReference[oaicite:13]{index=13}

• Comptes et portefeuilles bancaires à l'étranger : utiliser les soldes locaux de fin d'année ou les valeurs de marché ; convertir en CHF en utilisant les taux de change officiels de la FTA au 31 décembre.
• Biens immobiliers étrangers : évaluation à la valeur du marché local ou à la valeur fiscale officielle acceptée par l'administration fiscale d'Uri ; conversion en CHF.
• Assurances/retraites étrangères : les polices à composante épargne sont taxées à la valeur de rachat ; les droits à pension professionnelle sont exonérés jusqu'à leur versement.
• Conserver les documents en devises étrangères et la preuve de la conversion en cas de questions de l'administration fiscale.

9. Passif et patrimoine net

L'impôt sur la fortune à Uri est basé sur la fortune nette. Le processus est décrit dans les articles 50 à 51 de la loi sur l'impôt sur le revenu (StG). 50-51 StG : l'actif brut moins le passif déductible est égal à la fortune nette ; il faut ensuite déduire les allocations sociales (Art. 56 StG). :contentReference[oaicite:14]{index=14}

• Hypothèques sur des biens immobiliers suisses et étrangers : déductibles à leur solde nominal au 31 décembre.
• Prêts bancaires, prêts privés, soldes de cartes de crédit : déductibles s'ils sont réellement exécutoires.
• Dettes communes, garanties et obligations similaires : déductibles uniquement dans la mesure où le contribuable doit les supporter économiquement.
• Dettes en devises étrangères : convertir en CHF en utilisant le même taux de change de fin d'année que les actifs du numérateur.

Après le calcul de la fortune nette, les allocations d'Uri (211 500 CHF pour les couples mariés ; 105 800 CHF pour les autres personnes ; 31 700 CHF par enfant non imposé) sont appliquées. :contentReference[oaicite:15]{index=15}

10. Documentation et vérification

• Immobilier : avis d'évaluation officiels, contrats d'achat, factures de rénovations importantes et correspondance avec l'administration fiscale.
• Titres : relevés de fin d'année, évaluations de portefeuilles, preuves de change pour les positions en devises étrangères.
• Actifs de l'entreprise : bilans fiscaux, comptes de résultats et notes indiquant les amortissements et les réserves latentes.
• Assurance : relevés de police de fin d'année indiquant les valeurs de rachat des contrats d'assurance-vie et de rente.
• Actifs étrangers : relevés locaux, rapports d'évaluation et preuve de la conversion en CHF aux taux de change de fin d'année de l'ALE.
• Passif : relevés hypothécaires, documents de prêt, confirmations bancaires des soldes au 31 décembre.

11. Planification à emporter

• Se concentrer sur l'évaluation des biens immobiliers : À Uri, l'évaluation des propriétés (notamment agricoles et non agricoles) peut avoir une incidence importante sur l'impôt sur la fortune. Il peut être utile de demander une réévaluation si la valeur actuelle est dépassée ou ne correspond pas au marché.
• Position du fonds de commerce : Comme les actifs des entreprises sont évalués à la valeur de l'impôt sur le revenu, les choix comptables (dépréciation, réserves, structure de détention des biens) ont une incidence sur l'assiette de l'impôt sur le patrimoine.
• Investissements et portefeuilles : Compte tenu de la règle générale de la valeur de marché pour les titres et les crypto-monnaies, utilisez la liste de la ZLE et les taux de change officiels pour éviter les surprises.
• Utiliser efficacement les allocations : Avec les provisions importantes d'Uri, l'optimisation de l'allocation de la dette et le calendrier des évaluations autour de la fin de l'année peuvent réduire la base imposable.
• Modélisation de scénarios : Utiliser le Calculateur de l'impôt sur la fortune pour Uri afin de simuler l'impact d'événements majeurs (achat d'un bien immobilier, vente d'une entreprise, héritage) sur votre patrimoine imposable et votre charge fiscale.