En Allemagne, le paysage de la fiscalité des entreprises associe des obligations comptables à plusieurs impôts clés qui interagissent dans la pratique. Ce guide de la fiscalité des entreprises allemandes vous donne un aperçu concis des éléments essentiels et vous oriente vers les spécificités les plus importantes. Utilisez la table des matières ci-dessous pour accéder directement au sujet dont vous avez besoin.

Guide fiscal allemand pour les entreprises - Comptabilité, impôt sur les sociétés, taxe professionnelle, TVA et droits de mutation immobilière

1. Obligations en matière de comptabilité et de tenue de livres

Avant de s'intéresser à l'impôt sur les sociétés, les entreprises allemandes doivent respecter des obligations strictes en matière de comptabilité et de tenue de livres. Le cadre juridique est défini dans la Handelsgesetzbuch (HGB) et le Abgabenordnung (AO).

Qui est tenu de tenir une comptabilité ?

• Toutes les sociétés (par exemple GmbH, AG) doivent tenir une comptabilité en partie double.
• Les sociétés de personnes et les entrepreneurs individuels sont tenus de s'acquitter de cette obligation si les recettes dépassent 600 000 euros ou si les bénéfices dépassent 60 000 euros par exercice fiscal.

États financiers

Les sociétés doivent préparer des états financiers annuels composés au minimum d'un bilan et un compte de profits et pertes. En fonction de la taille, des informations supplémentaires et un rapport de gestion peuvent être exigés.

Dépôt et publication

Les états financiers doivent être déposés par voie électronique auprès de la Gazette fédérale (Bundesanzeiger) dans les délais impartis. Des pénalités peuvent être appliquées en cas de dépôt tardif ou de divulgation incomplète.

Comptabilité fiscale et comptabilité commerciale

Le revenu imposable est basé sur les comptes commerciaux du HGB, ajustés par les règles fiscales spécifiques de l'AO et d'autres lois fiscales. Cela signifie que les entreprises doivent réconcilier les différences entre la comptabilité commerciale et la comptabilité fiscale.

2. Impôt sur les sociétés (Körperschaftsteuer, KSt)

Les sociétés résidant en Allemagne sont soumises à l'impôt sur le revenu des sociétés sur les bénéfices mondiaux. Le taux est de 15%, plus un 5,5% supplément de solidarité, La charge effective est donc d'environ 15.825%.

3. Taxe professionnelle (Gewerbesteuer, GewSt)

La taxe professionnelle est prélevée sur les bénéfices de l'entreprise. Le calcul commence avec le revenu imposable ajusté selon l'AO, multiplié par un taux de base de 3,5%, puis par le multiplicateur municipal (Hebesatz). Les charges effectives varient entre 14% et 20% en fonction du lieu.

Impact sur les formes juridiques

Les sociétés paient la taxe professionnelle en plus de l'impôt sur les sociétés. Les sociétés de personnes et les entrepreneurs individuels peuvent déduire une partie de la taxe professionnelle de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

4. Taxe sur la valeur ajoutée (Umsatzsteuer, USt)

La TVA s'applique à la plupart des livraisons de biens et des prestations de services en Allemagne. Le taux normal est de 19%; un taux réduit de 7% s'applique aux biens essentiels tels que les livres et les denrées alimentaires. Les entreprises peuvent récupérer la TVA en amont si elles sont enregistrées et en règle.

5. Taxe sur les transferts de biens immobiliers (Grunderwerbsteuer)

Cette taxe s'applique à l'acquisition de biens immobiliers allemands ou à certains transferts d'actions dans des entités de détention de biens immobiliers. L'acheteur paie généralement la taxe. Les taux dépendent de l'État (Land) et se situent entre 3.5% et 6.5%:

• Bavière : 3,5%
• Baden-Württemberg, Brême, Basse-Saxe, Rhénanie-Palatinat, Saxe-Anhalt, Thuringe : 5.0%
• Hambourg, Saxe : 5,5%
• Berlin, Hesse, Mecklembourg-Poméranie occidentale : 6,0%
• Brandebourg, Rhénanie du Nord-Westphalie, Sarre, Schleswig-Holstein : 6,5%

6. Conclusion

L'imposition des entreprises allemandes se fait à plusieurs niveaux : obligations comptables strictes en vertu du HGB et de l'AO, impôt sur les sociétés, taxe municipale sur le commerce, TVA et impôt sur les mutations foncières. Une planification minutieuse de la forme juridique, de la structure de l'entreprise et du lieu d'implantation est cruciale pour optimiser la charge fiscale effective.