ST. Gallen Impôt sur le revenu des sociétés
Dernière mise à jour : 09 décembre 2025
Impôt sur le revenu des sociétés de Saint-Gall - Règles relatives à l'impôt sur les bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Saint-Gall : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, l'interaction entre les composantes cantonale, communale et fédérale, et ce qu'il faut savoir sur le dégrèvement pour participation, les mesures STAF et le report des pertes. les dégrèvements de participation, les mesures STAF et les reports de pertes.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les entreprises dont le siège statutaire ou le lieu de à Saint-Gall sont soumises à l'obligation de responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Saint-Gall s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Saint-Gall. Seuls les bénéfices attribuables attribuables au nexus de Saint-Gall sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Un changement de fin d'année ou une prolongation du premier exercice doit être doit être coordonné avec le bureau des impôts.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt sur les sociétés de Saint-Gall est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'impôt sur les bénéfices est déterminé en partant des états financiers statutaires (généralement les GAAP suisses) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux. (généralement Swiss GAAP) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; dépenses non commerciales ; pénalités ; impôt sur le revenu des sociétés lui-même ; certaines dispositions. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. | Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; dispositions spécifiques ; allègement de la participation ; super-déduction pour la R&D, le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à St-Gall en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. à Saint-Gall en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses). |
Le Livre d'impôt de Saint-Gall (St. Galler Steuerbuch) et les notes pratiques cantonales Les notes pratiques fournissent des indications détaillées sur l'amortissement, les provisions, les capitaux propres cachés, l'allégement de la participation et d'autres ajustements pertinents pour la base d'imposition. Dans la pratique, on s'attend à ce qu'un Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés. déclaration d'impôt sur les sociétés.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
St. Gallen applique un impôt sur les bénéfices au niveau cantonal, combinée à une part communale. Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le taux cantonal simple de l'impôt sur le bénéfice est de 2,8% du bénéfice imposable (depuis le 1er janvier 2020). Le taux effectif est augmenté d'une surtaxe communale exprimée en pourcentage de l'impôt cantonal simple.
La part communale pour les personnes morales est prélevée par le biais d'une surtaxe unifiée sur l'impôt cantonal, fixée en pourcentage (par exemple 130%) de l'impôt cantonal simple et adaptée périodiquement par le parlement cantonal. Cela permet de créer une ligne d'impôt sur le bénéfice unique d'impôt cantonal/communal sur le bénéfice pour les entreprises.
Pour connaître la charge effective de l'impôt sur les bénéfices à Saint-Gall en fonction du lieu de résidence, consultez le site Internet de la Commission européenne. Tarifs et la page officielle Calculateur de l'impôt sur les sociétés de Saint-Gall .
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés à Saint-Gall est donc la somme des éléments suivants de :
- l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice (basé sur le taux simple et la surtaxe) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.
Le Calculateur d'impôts de Saint-Gall sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable.
Allégement de la participation et mesures STAF
St. Gallen suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a et a mis en œuvre les mesures STAF (réforme de l'imposition des entreprises et financement de l'AVS) au niveau cantonal. au niveau cantonal.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base des revenus nets de participation par rapport au bénéfice total. sur la base des revenus de participation nets par rapport au bénéfice total. | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt à la l'interaction avec l'impôt étranger à la source et l'allègement conventionnel. |
| Boîte à brevets | Les revenus tirés de la propriété intellectuelle qualifiée peuvent bénéficier d'une base d'imposition cantonale réduite en vertu des règles de la "patent box". d'une assiette fiscale cantonale réduite en vertu des règles de la "patent box", sous réserve d'exigences de nexus et au suivi des dépenses de R&D. | Séparation des revenus et des dépenses de propriété intellectuelle ; documentation des fonctions de R&D ; méthodologie cohérente avec l'approche nexus de l'OCDE ; pratique courante. |
| Super-déduction pour la R&D | Certaines dépenses de R&D peuvent donner droit à une déduction supplémentaire au niveau cantonal, réduisant ainsi l'assiette de l'impôt sur les bénéfices au-delà de la dépense comptable. | Définition de la R&D admissible ; répartition entre services internes et services externalisés ; l'alignement du traitement fiscal sur la comptabilité analytique et les prix de transfert. |
| Déduction des intérêts notionnels (NID) | En fonction du cadre juridique et des réformes à venir, une déduction notionnelle sur les fonds propres éligibles peut être disponible pour réduire la base d'imposition, en particulier pour les activités de financement et les sociétés de trésorerie. pour les activités de financement et les sociétés de trésorerie. | Identification des fonds propres éligibles ; gestion de la sous-capitalisation ; interaction avec les règles de limitation des intérêts et les politiques de financement du groupe. les règles de limitation des intérêts et les politiques de financement du groupe. |
L'allègement global de la déduction pour participation, de la patent box, de la superdéduction pour R&D et (le cas échéant) de la déduction des intérêts notionnels est soumis à une condition. (le cas échéant) de la déduction des intérêts notionnels. soulagement maximal capuchon au niveau cantonal. La structuration individuelle et les décisions fiscales anticipées sont pour les grandes entreprises.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables à Saint-Gall, dans le cadre standard suisse. Le report des pertes n'est pas possible.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique saint-galloise remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert et de l'allègement de la participation.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon des clés clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) basées sur la pratique et la jurisprudence. jurisprudence.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour justifier l'exonération. l'exonération.
- Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont ). Les décisions sont souvent utilisées pour garantir le traitement à des fins saint-galloises et fédérales.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont étroitement liés à Saint-Gall. L'impôt sur les bénéfices est prélevé annuellement sur le revenu imposable, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise. sur les fonds propres de l'entreprise. Les deux sont calculés sur la base de la même déclaration fiscale pour les personnes morales. personnes morales.
- Le niveau et la stabilité des fonds propres peuvent influencer la charge fiscale globale de l'entreprise : des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt sur le capital, mais peuvent réduire les risques de sous-capitalisation et la requalification des intérêts des parties liées pour l'impôt sur les bénéfices. de la requalification des intérêts des parties liées pour l'impôt sur les bénéfices.
- Les réductions de l'assiette de l'impôt sur le capital liées au STAF pour les participations qualifiées et l'IP peuvent indirectement augmenter l'importance relative de l'impôt sur les bénéfices par rapport à l'impôt sur le capital. L'IP peut indirectement augmenter l'importance relative de l'impôt sur les bénéfices par rapport à l'impôt sur le capital, en particulier pour les structures de holding.
- Pour plus de détails sur les taux et la base, voir la Impôt sur le capital de Saint-Gall et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés à Saint-Gall. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels sont les délais - voir le site dédié. s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur les sociétés. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement via eTaxes-Unternehmen; la soumission sur papier reste contraignante. |
| Date limite | Ordinairement environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement disponibles sur demande (en ligne dans une fenêtre standard ; au-delà sur demande spéciale). |
| Documentation | États financiers signés ; rapprochement entre les bénéfices et l'impôt ; tableaux pour l'allégement de la participation et les régimes spéciaux ; documentation sur les prix de transfert lorsque cela s'avère nécessaire. régimes spéciaux ; documentation sur les prix de transfert, le cas échéant. le cas échéant. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. |
FAQ
Quel est le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés à Saint-Gall ?
L'impôt cantonal sur le bénéfice des sociétés de capitaux classiques est basé sur un taux simple de 2,8% sur le bénéfice imposable, augmenté d'une surtaxe communale exprimée en pourcentage de l'impôt cantonal simple. de l'impôt cantonal simple. En outre, les sociétés paient un impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés de 8,5%. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à hauteur de 8,5% du bénéfice après impôt (environ 7,8% avant impôt). Le taux effectif combiné Le taux effectif combiné dépend de la localisation de l'entreprise et de la surtaxe communale applicable ; voir le Tarifs ou le calculateur d'impôts officiel de Saint-Gall pour des exemples concrets.
Quelle est la différence entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital ?
L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable de la société pour l'année, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise (capital social, réserves et capitaux propres cachés) à la fin de l'année. Les deux sont prélevés annuellement et évalués ensemble, mais ils reposent sur des bases et des taux d'imposition différents.
Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés à Saint-Gall ?
Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values), sur la base d'une formule comparant les revenus de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt effectif de Saint-Gall et l'impôt fédéral sur les dividendes qualifiés peuvent être considérablement réduits. sur les dividendes éligibles peut être réduit de manière significative.
Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt sur le revenu des sociétés de Saint-Gall ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. des bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de changement de propriétaire, des règles spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. de propriété, des règles spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes ; les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsque des reports de pertes importants sont en jeu. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants.
Puis-je obtenir un ruling sur une structure ou une transaction prévue ?
Oui, Saint-Gall, comme d'autres cantons suisses, propose des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont généralement utilisées pour les structures de détention et de financement, les accords de propriété intellectuelle, les réorganisations et l'application des instruments STAF, et l'application des instruments STAF. Une demande de décision anticipée bien préparée peut fournir une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral. l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral.
Obtenir une aide fiscale pour les entreprises de Saint-Gall (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Saint-Gall