La taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue en Suisse sous le nom de Mehrwertsteuer (MWST), L'impôt fédéral sur la consommation, qui s'applique à la plupart des biens et services, est l'une des principales sources de revenus de la Confédération suisse. Il s'agit de l'une des principales sources de revenus de la Confédération suisse. Ce guide présente la structure de la TVA suisse, explique les règles transfrontalières et met en évidence les questions de conformité pertinentes pour les entreprises nationales et étrangères.

Système suisse de taxe sur la valeur ajoutée (TVA / MWST)

Le système suisse de TVA est une taxe à la consommation à large assiette prélevée sur les livraisons nationales, les importations et certains services. Il suit des principes similaires à ceux de la TVA de l'UE, mais est conçu en vertu du droit fédéral suisse. Les entreprises facturent la TVA sur les livraisons imposables (taxe en aval) et peuvent généralement récupérer la TVA en amont.

Structure de base du système suisse de TVA

La TVA en Suisse est réglementée par la Loi fédérale suisse sur la TVA (LTVA). Elle s'applique à la plupart des biens et services fournis sur le territoire national, ainsi qu'aux importations. Certaines transactions sont exonérées ou soumises à des règles particulières.

Taux de TVA

• Tarif normal : 7,7% (s'applique à la plupart des biens et services)
• Taux réduit : 2,5% (par exemple, nourriture, livres, médicaments)
• Tarif spécial : 3,7% (services d'hôtellerie et d'hébergement)
• Exemptions : Soins médicaux, éducation, services financiers, transactions immobilières, etc.

Déduction de la TVA déductible

Les entreprises enregistrées peuvent déduire la TVA qu'elles paient sur leurs achats (taxe en amont) de la TVA qu'elles doivent sur leurs ventes (taxe en aval). Cela permet de s'assurer que la TVA est supportée par le consommateur final. Des exonérations partielles s'appliquent lorsque les activités comprennent des prestations exonérées de TVA (par exemple, banques, assurances).

Transactions transfrontalières

Importations en Suisse

Les marchandises importées en Suisse sont soumises à TVA à l'importation, La TVA à l'importation est perçue par les douanes suisses. La TVA à l'importation est déductible en tant que taxe en amont si l'importateur est assujetti à la TVA. Des droits de douane peuvent également être appliqués en fonction des marchandises.

Exportations de la Suisse

Les exportations de biens et de nombreux services internationaux sont détaxé. Les exportateurs doivent conserver la preuve que les marchandises ont quitté la Suisse pour pouvoir appliquer le taux zéro.

Services (B2B / B2C)

• Services B2B : Le lieu de la prestation est généralement celui où le client est établi. Si le client est à l'étranger, la TVA suisse n'est pas facturée.
• Services B2C : De nombreux services aux particuliers (par exemple, les services numériques) sont imposables là où se trouve le consommateur ; les prestataires étrangers peuvent avoir besoin d'une immatriculation à la TVA suisse.

Conformité et considérations pratiques

Enregistrement et dépôt

Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 100 000 francs suisses pour des prestations imposables doivent s'enregistrer à la TVA suisse. Les entreprises étrangères qui fournissent des services imposables en Suisse peuvent également être obligées de s'enregistrer. Les déclarations sont déposées trimestriellement ou semestriellement.

Facturation et documentation

Les factures doivent mentionner le numéro de TVA, le taux applicable et le montant de la TVA facturée. Il est essentiel de tenir des registres corrects pour la déduction de la taxe en amont et à des fins d'audit.

Orientation professionnelle

Compte tenu de la complexité des règles suisses en matière de TVA, en particulier dans un contexte transfrontalier, les entreprises devraient demander conseil à des spécialistes de la TVA pour s'assurer de leur conformité et pour optimiser la récupération de l'impôt préalable.