Die Mehrwertsteuer (MwSt.), in der Schweiz bekannt als Mehrwertsteuer (MWST), ist eine föderale Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird. Sie ist eine der wichtigsten Einnahmequellen für die Schweizerische Eidgenossenschaft. Dieser Leitfaden gibt einen Überblick über die Struktur der schweizerischen Mehrwertsteuer, erläutert die grenzüberschreitenden Vorschriften und beleuchtet die für in- und ausländische Unternehmen relevanten Fragen zur Einhaltung der Vorschriften.

Schweizer Mehrwertsteuersystem (VAT / MWST)

Das Schweizer Mehrwertsteuersystem ist eine breit angelegte Verbrauchssteuer, die auf inländische Lieferungen, Importe und ausgewählte Dienstleistungen erhoben wird. Sie folgt ähnlichen Grundsätzen wie die EU-Mehrwertsteuer, ist aber nach Schweizer Bundesrecht konzipiert. Unternehmen berechnen die Mehrwertsteuer auf steuerpflichtige Leistungen (Ausgangssteuer) und können in der Regel die Vorsteuer zurückfordern.

Grundstruktur des Schweizer Mehrwertsteuersystems

Die Mehrwertsteuer in der Schweiz wird durch das Schweizerisches Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (MWSTG). Sie gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen, die im Inland geliefert werden, sowie für Einfuhren. Bestimmte Transaktionen sind davon ausgenommen oder unterliegen besonderen Regeln.

MwSt.-Sätze

• Standardtarif: 7.7% (gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen)
• Ermäßigter Tarif: 2.5% (z.B. Lebensmittel, Bücher, Medikamente)
• Sonderpreis: 3.7% (Hotel- und Beherbergungsdienstleistungen)
• Ausnahmen: z.B. medizinische Versorgung, Bildung, Finanzdienstleistungen, Immobilientransaktionen

Vorsteuerabzug

Registrierte Unternehmen können die Mehrwertsteuer, die sie auf Käufe zahlen (Vorsteuer), von der Mehrwertsteuer abziehen, die sie auf Verkäufe schulden (Ausgangssteuer). Dadurch wird sichergestellt, dass die Mehrwertsteuer vom Endverbraucher getragen wird. Teilweise Steuerbefreiungen gelten für Aktivitäten, die mehrwertsteuerbefreite Leistungen umfassen (z.B. Banken, Versicherungen).

Grenzüberschreitende Transaktionen

Einfuhren in die Schweiz

Die in die Schweiz eingeführten Waren unterliegen der Einfuhrumsatzsteuer, die vom Schweizer Zoll erhoben wird. Die Einfuhrumsatzsteuer ist als Vorsteuer abzugsfähig, wenn der Importeur mehrwertsteuerpflichtig ist. Je nach Art der Waren können auch Zollgebühren anfallen.

Exporte aus der Schweiz

Exporte von Waren und viele internationale Dienstleistungen sind zum Nulltarif. Die Exporteure müssen einen ordnungsgemäßen Nachweis aufbewahren, dass die Waren die Schweiz verlassen haben, um den Nullsatz anwenden zu können.

Dienstleistungen (B2B / B2C)

• B2B-Dienste: Der Ort der Lieferung ist im Allgemeinen dort, wo der Kunde ansässig ist. Wenn der Kunde im Ausland ansässig ist, wird keine Schweizer Mehrwertsteuer erhoben.
• B2C-Dienste: Viele Dienstleistungen für Privatpersonen (z.B. digitale Dienstleistungen) sind dort steuerpflichtig, wo der Verbraucher ansässig ist; ausländische Anbieter benötigen möglicherweise eine Schweizer Mehrwertsteuerregistrierung.

Konformität und praktische Erwägungen

Registrierung & Ablage

Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 100.000 CHF aus steuerpflichtigen Leistungen müssen sich für die Schweizer Mehrwertsteuer registrieren lassen. Auch ausländische Unternehmen, die steuerpflichtige Dienstleistungen in der Schweiz erbringen, können zur Registrierung verpflichtet sein. Die Steuererklärungen werden vierteljährlich oder halbjährlich eingereicht.

Fakturierung & Dokumentation

Die Rechnungen müssen die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, den geltenden Steuersatz und den in Rechnung gestellten Umsatzsteuerbetrag enthalten. Ordnungsgemäße Aufzeichnungen sind für den Vorsteuerabzug und für Prüfungszwecke unerlässlich.

Professionelle Beratung

Angesichts der Komplexität der Schweizer Mehrwertsteuerregeln, insbesondere im grenzüberschreitenden Kontext, sollten sich Unternehmen von Mehrwertsteuerspezialisten beraten lassen, um die Einhaltung der Vorschriften sicherzustellen und die Vorsteuererstattung zu optimieren.