Impôt thurgovien sur le revenu des sociétés
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Impôt thurgovien sur le revenu des sociétés - Règles relatives à l'impôt sur les bénéfices
Fonctionnement de l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Thurgovie : qui est assujetti à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est l'assiette de l'impôt est dérivée du bénéfice comptable, comment l'impôt cantonal sur le bénéfice de 2,5% interagit avec les avec les facteurs fiscaux communaux et l'impôt fédéral suisse sur le revenu des sociétés, et ce qu'il faut savoir sur l'allègement de la participation, les instruments STAF, les reports de pertes et les établissements permanents. les reports de pertes et les établissements permanents.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les sociétés ayant leur siège statutaire ou leur siège de direction effective en Thurgovie sont soumises à responsabilité fiscale illimitée sur leur revenu mondial, avec un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers étrangers en vertu des conventions de double imposition et des règles de répartition intercantonale. et les biens immobiliers étrangers en vertu des conventions de double imposition et des règles de répartition intercantonale.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée en Thurgovie s'ils ont une activité commerciale locale, un établissement permanent ou un bien immobilier situé en Thurgovie. Seuls les bénéfices attribuables au lien avec la Thurgovie sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau du propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices suit généralement l'exercice financier. Une modification de la date de clôture de l'exercice ou une prolongation du premier exercice doit être coordonnée avec l'administration fiscale de Thurgovie. doit être coordonné avec l'administration fiscale thurgovienne.
- Forme juridique et statut. Le taux d'imposition cantonal des bénéfices de 2,5% s'applique aux personnes morales telles que définies dans la loi cantonale. Dans ce cadre, La Thurgovie fait la distinction entre les sociétés d'exploitation standard, les structures axées sur la détention d'actifs et les entités à but non lucratif. entités à but non lucratif, principalement par le biais de l'allègement de la participation, des règles d'imposition du capital et des exonérations spécifiques, plutôt que par le biais des régimes de sociétés à statut hérité. par le biais de régimes de sociétés à statut hérités du passé.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt thurgovien sur les sociétés est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice net imposable. Le point de départ est constitué par les états financiers statutaires (généralement Swiss CO / Swiss GAAP), avec les ajustements fiscaux effectués en vertu du droit fiscal thurgovien et du cadre fédéral. et du cadre fédéral.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués et distribution. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice pour atteindre la base d'imposition. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; dépenses non commerciales ; amendes et pénalités ; impôts sur le revenu et le capital des sociétés non déductibles ; provisions qui ne sont pas pas acceptées à des fins fiscales. |
| 3. Déductions | Les éléments qui sont déductibles fiscalement mais qui ne sont pas (entièrement) comptabilisés dans le compte de résultat peuvent être déduits, sous réserve de certaines limites. | Amortissement fiscalement admis lorsqu'il est supérieur à l'amortissement comptable ; dispositions spécifiques ; l'allègement de la participation ; la réduction de la patent-box ; la déduction supplémentaire 130% pour les frais de R&D en Suisse ; l'augmentation et l'allègement transitoire en cas de sur les coûts de R&D admissibles en Suisse ; augmentation et allègement transitoire en cas de changement de statut ou de délocalisation. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers peuvent être exonérés ou imposés ailleurs en vertu de règles intercantonales et conventionnelles. ailleurs en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition intercantonales (par exemple, masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; allégement en vertu des conventions de double imposition (méthodes d'exemption ou de crédit). étrangers ; allègement en vertu des conventions de double imposition (méthodes d'exonération ou de crédit). |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements et répartition, avant compensation des pertes et allégements spéciaux. | Les reports de pertes de l'exercice précédent sept années d'activité peut être compensé par le bénéfice imposable de l'année en cours. de l'année en cours. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. Les pertes sont suivies d'un point de vue fiscal même si, au cours d'une année donnée, seul un impôt minimal ou un impôt sur le capital est effectivement payé. |
La Thurgovie Steuergesetz et les cantons Steuerpraxis préciser la définition du bénéfice, les dépenses déductibles les dépenses déductibles et les reports de pertes sur sept ans pour les personnes morales. Dans la pratique, les autorités fiscales attendent un un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
La Thurgovie s'applique à un canton impôt sur les bénéfices pour les personnes morales à un taux simple de 2,5% du bénéfice imposable (taux légal à partir de 2020). Cet impôt cantonal simple est ensuite multiplié par le facteur fiscal cantonal et par le multiplicateur de l'impôt communal ( et par le multiplicateur de l'impôt communal correspondant (Steuerfuss) pour déterminer la charge fiscale combinée l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices.
Les multiplicateurs communaux diffèrent d'une commune thurgovienne à l'autre. Par conséquent, la part effective de l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice pour un même niveau de bénéfice imposable peut varier selon la localisation de l'entreprise. cantonale/communale pour un même niveau de bénéfice imposable peut varier en fonction de la localisation de l'entreprise à l'intérieur du canton. Les documents de promotion économique et les enquêtes indépendantes placent généralement la Thurgovie parmi les cantons les plus compétitifs en matière d'imposition des entreprises.
Pour des paramètres et des exemples actualisés de l'impôt thurgovien sur les bénéfices et le capital par commune, voir le site internet Tarifs Thurgovie et la page officielle Calculateur d'impôt sur les sociétés en Thurgovie .
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés et taux combiné
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises thurgoviennes paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. Comme l'impôt fédéral l'impôt fédéral étant déductible dans sa propre assiette fiscale, cela correspond à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Si l'on considère les deux couches ensemble, les comparaisons externes de l'impôt sur les sociétés indiquent un taux d'imposition des sociétés de 1,5 %. charge fiscale effective combinée sur le revenu des sociétés en Thurgovie d'environ environ 13% sur le bénéfice avant impôt pour les entreprises à haut rendement dans les communes compétitives, avec avec quelques variations d'un canton à l'autre. Cela place la Thurgovie dans le groupe des cantons à fiscalité relativement faible pour l'imposition des bénéfices des entreprises. l'imposition des bénéfices des entreprises.
Le Calculateur d'impôts en Thurgovie sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau donné de bénéfice imposable et de comparer les scénarios entre différentes communes. différentes communes.
Allégement de la participation et mesures STAF
La Thurgovie suit le cadre fédéral pour l'allègement de la participation et a mis en œuvre les instruments STAF (patent box, déduction supplémentaire pour la R&D, majoration et plafonnement de l'allègement) d'une manière qui combine des incitations modérées avec un taux d'imposition des bénéfices ordinaires relativement bas. modérées avec un taux d'imposition des bénéfices ordinaires relativement bas.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les revenus de dividendes et les gains en capital provenant de participations dans des filiales bénéficient d'une exonération de participation au niveau cantonal et fédéral. de participation, tant au niveau cantonal que fédéral. Les revenus nets de participation ne sont que partiellement sur la base d'une formule comparant les revenus de participation au bénéfice total. | Seuils minimaux de détention d'actions (généralement ≥10% ou 1 million de francs suisses de juste valeur) ; période minimale de détention ; traitement des réductions de valeur et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger sur les bénéfices. période de détention minimale ; traitement des dépréciations et du produit de la liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source et les conventions de double imposition ; impact sur l'impôt sur le capital pour les grandes participations. et les conventions de double imposition ; impact sur l'impôt sur le capital pour les participations importantes. |
| Boîte à brevets | Dans le cadre du régime thurgovien de la "patent box", les revenus éligibles provenant de brevets et de droits comparables peuvent bénéficier d'une Réduction 40% au niveau cantonal : seul 60% du revenu net des brevets entre dans l'assiette de l'impôt cantonal sur les bénéfices. l'assiette de l'impôt cantonal sur les bénéfices, soumis à l'approche nexus de l'OCDE. | Identification des brevets admissibles et des droits comparables ; suivi du lien avec les coûts de R&D admissibles ; séparation des revenus et des dépenses de la "patent box" ; coordination avec les régimes de propriété intellectuelle étrangers ; traitement de l'entrée dans la "box" (récupération de la R&D antérieure). l'entrée dans la boîte (récupération de la R&D antérieure). |
| Déduction supplémentaire pour la R&D | La Thurgovie permet une Déduction 130% pour certaines dépenses de R&D admissibles encourues en Suisse. En d'autres termes, les coûts de R&D nationaux éligibles peuvent être déduits à hauteur de 130% de la dépense comptable, réduisant ainsi l'assiette de l'impôt cantonal sur les bénéfices. | Définir les activités et les coûts de R&D admissibles ; distinguer la R&D interne de celle des tiers ; assurer une répartition cohérente dans les accords de prix de transfert et de partage des coûts ; fournir des documents à l'appui de ces accords. de la R&D interne et de la R&D de tiers ; assurer une répartition cohérente dans les accords de prix de transfert et de partage des coûts ; la documentation à l'appui de la déduction renforcée. la documentation à l'appui de la déduction renforcée. |
| Step-up & changement de statut | Pour les changements de statut (par exemple, passage de l'ancien statut de holding ou de domiciliataire à l'imposition ordinaire) et pour les délocalisations entrantes les délocalisations entrantes, la Thurgovie prévoit des règles progressives et transitoires permettant de reconnaître et d'amortir au fil du temps les réserves latentes et le et le goodwill auto-créé d'être reconnus et amortis au fil du temps, parfois avec une imposition séparée à faible taux des réserves héritées. taux réduit pour les réserves héritées du passé. | Identification et quantification des réserves latentes et du goodwill ; moment de la réalisation ; interaction avec les frais de sortie étrangers ; coordination de la pratique cantonale et fédérale ; impact sur l'impôt effectif. l'interaction avec les frais de sortie à l'étranger ; la coordination des pratiques cantonales et fédérales ; l'impact sur le taux d'imposition effectif et les calculs du pilier 2. l'impact sur le taux d'imposition effectif et les calculs du pilier 2. |
| Capuchon de décharge | L'effet combiné de la patent box, de la déduction supplémentaire pour la R&D et de certains allégements transitoires est soumis à un limitation du relief de 50%La moitié au moins du bénéfice imposable doit rester pleinement imposée aux taux ordinaires, même après toutes les mesures STAF. | Modélisation de l'allègement total par rapport au plafond 50% ; choix de la séquence et de la combinaison des demandes de remboursement au titre de la "patent box" et de la R&D et de R&D ; traitement de l'imposition minimale au titre du deuxième pilier dans les groupes ayant des taux effectifs très bas dans des entités ou des cantons spécifiques. entités ou cantons spécifiques. |
Pour de nombreuses PME de Thurgovie, les principaux facteurs sont les suivants ordinaire 2,5% taux d'imposition des bénéfices combinée à un allègement de la participation et un impôt modéré sur le capital. Les instruments STAF tels que la "patent box" et la déduction supplémentaire pour la R&D R&D deviennent particulièrement pertinents pour les entreprises à forte intensité de propriété intellectuelle et de R&D, ainsi que pour les groupes ayant d'importantes réserves cachées ou des projets de délocalisation. réserves latentes ou des projets de délocalisation.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur les années suivantes. sept ans et compensé par des bénéfices imposables futurs. bénéfices imposables. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. Des règles spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes dans le cas de changements de propriété, de cessation d'activité ou de certaines restructurations.
- Situation de groupe. La Suisse ne prévoit pas de régime d'unité fiscale ou de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. l'impôt sur le revenu des sociétés. Chaque entité thurgovienne dépose sa propre déclaration d'impôt sur les sociétés. Les effets de groupe sont gérés par des structures de financement, des prix de transfert, des dégrèvements de participation et, le cas échéant, des transferts de pertes intragroupes basés sur des accords de droit civil. de la participation et, le cas échéant, des transferts de pertes intragroupes fondés sur des arrangements de droit civil.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon des clés de répartition reconnues et la jurisprudence suisse. capital sont répartis selon des clés de répartition reconnues et la jurisprudence suisse. La Thurgovie se coordonne avec d'autres cantons afin d'éviter la double imposition. Steuerausscheidung règles.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions de double imposition, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés de l'impôt suisse avec progression, à condition que l'attribution des bénéfices soit correctement documentée. de l'impôt suisse avec progression, à condition que l'attribution des bénéfices soit correctement documentée. La Thurgovie suit le cadre fédéral pour de telles exonérations.
- Restructurations. Les fusions, scissions, transferts d'actifs et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, continuité de la participation, report des réserves latentes adéquat). suisses (continuité de l'activité, continuité de la participation, report des réserves latentes, contrepartie de l'entreprise, continuité de la participation, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les décisions fiscales anticipées de la Thurgovie et des autorités fédérales sont courantes pour les les réorganisations importantes d'entreprises.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont étroitement liés en Thurgovie. L'impôt sur les bénéfices est prélevé annuellement sur le revenu imposable, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres imposables de l'entreprise. Les deux sont déterminés sur la même même déclaration d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales.
- La Thurgovie prélève un simple impôt sur le capital de 0,15‰ (0,015%) sur les fonds propres imposables des sociétés de capitaux et coopératives, avec un impôt minimum sur le capital de 200 CHF par an pour ces entités. Pour les autres personnes morales (p. ex. associations, fondations), le même taux de 0,15‰ s'applique, les fonds propres inférieurs à 100 000 CHF n'étant pas soumis à l'impôt sur le capital. CHF 100 000 ne sont pas soumis à l'impôt sur le capital.
- Fonds propres alloués aux participations qualifiées, brevets et prêts de groupe bénéficie d'une aide substantielle : seulement 10% de ces fonds propres est incluse dans l'assiette de l'impôt sur le capital, ce qui réduit considérablement l'impôt sur le capital pour les structures de financement de type holding, IP et intragroupe. pour les structures de holding, d'IP et de financement intragroupe.
- L'impôt sur les bénéfices est imputé sur l'impôt sur le capital. Au cours des années rentables, l'impôt sur les bénéfices de 2,5% dépasse généralement le montant de l'impôt sur le capital, de sorte que ce dernier est effectivement absorbé. le montant de l'impôt sur le capital, de sorte que l'impôt sur le capital est effectivement absorbé. Dans les années peu rentables ou déficitaires, l'impôt sur le capital (en particulier le minimum de 200 CHF) agit comme un frein à l'investissement. (en particulier le minimum de 200 CHF) agit comme un impôt minimum.
- Pour certaines structures à forte intensité d'actifs et à faible rentabilité, un impôt minimal sur les biens immobiliers peut s'appliquer au lieu de l'impôt sur les bénéfices et le capital si cela entraîne une charge plus élevée pour l'immobilier thurgovien.
- Pour des règles détaillées concernant l'impôt sur le capital et d'autres exemples, voir le document Impôt thurgovien sur le capital et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Cette page est consacrée à la substantif les règles relatives à l'impôt sur les sociétés en Thurgovie. Pour les aspects procéduraux - qui dépose, quels formulaires utiliser et quels délais s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des sociétés. Formulaires et délais pour ce canton.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, couvrant à la fois l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Thurgovie fournit des outils électroniques et des conseils pour les déclarations d'impôt sur les sociétés (y compris par l'intermédiaire du système fédéral de déclaration d'impôt sur les sociétés). services en ligne.admin.ch ), mais les déclarations et les états financiers signés restent contraignants. |
| Date limite | Les dates limites de dépôt sont généralement fixées plusieurs mois après la fin de l'année et sont communiquées dans le dossier de déclaration de revenus ou dans l'avis d'imposition. ou l'avis d'imposition. Des prolongations sont généralement disponibles sur demande (en ligne ou par écrit), en particulier pour les représentants et les cas complexes. en ligne ou par écrit), en particulier pour les représentants et les cas complexes. |
| Documentation | États financiers signés ; réconciliation détaillée entre les bénéfices et l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation, de participation, de la patent box et de la déduction supplémentaire pour la R&D ; rapprochement des capitaux propres pour l'impôt sur le capital et l'allègement sur les participations/IP/prêts de groupe participations/IP/prêts de groupe ; documentation sur les prix de transfert en cas de transactions transfrontalières importantes. existent. |
| Évaluations et objections | L'administration fiscale de Thurgovie établit des cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral. fédéral. Les oppositions doivent être déposées dans les délais fixés dans l'avis d'imposition et doivent clairement clairement les éléments relatifs à l'impôt sur le bénéfice, l'impôt sur le capital ou l'impôt fédéral. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des sociétés en Thurgovie ?
La Thurgovie applique un taux d'imposition cantonal simple sur le bénéfice de 2,5% sur le bénéfice net imposable des personnes morales. Cet impôt simple est multiplié par les facteurs fiscaux cantonaux et communaux pour déterminer l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice. communal. Avec l'impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés, qui s'élève à 8,5% sur le bénéfice après (environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt), cela conduit à un impôt sur le bénéfice cantonal/communal de 8,5% sur le bénéfice après impôt. une charge fiscale effective combinée sur le revenu des sociétés dans les 10 % inférieurs (environ 13% sur le bénéfice avant impôt) pour une entreprise standard dans une concurrentielle, avant tout allègement spécial.
Quelle est la différence entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital en Thurgovie ?
L'impôt sur les bénéfices est prélevé annuellement sur les bénéfices de l'entreprise. revenu imposable de l'exercice. L'impôt sur le capital est prélevé sur le capital de l'entreprise équité (capital social, réserves, bénéfices non distribués et certains fonds propres occultes) à un taux de 0,15‰ pour les sociétés de capitaux et les coopératives. taux de 0,15‰ pour les sociétés de capitaux et les coopératives, avec un minimum de 200 CHF par an. L'impôt sur le bénéfice est imputé sur l'impôt sur le capital, de sorte que l'impôt sur le capital fonctionne principalement comme un impôt sur le capital. impôt minimum en les années à faible rentabilité ou déficitaires. Les fonds propres liés aux participations qualifiées, aux brevets et aux prêts de groupe bénéficient d'une base d'imposition sur le capital fortement réduite.
Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés en Thurgovie ?
Non. Les participations qualifiées bénéficient l'allègement de la participation. Dans le cadre de ce mécanisme, les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) ne sont participation (dividendes et certaines plus-values) n'est que partiellement taxé sur la base d'une formule comparant les revenus de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies (par exemple, participation d'au moins 10% ou 1 million de francs suisses de juste valeur) sont remplies, l'impôt cantonal et fédéral effectif sur ces revenus peut être peut être réduit de manière substantielle.
Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt thurgovien sur le revenu des sociétés ?
Les pertes fiscales peuvent normalement être reportées sur sept ans et compensées par des bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de changement de propriétaire, des règles spécifiques peuvent limiter l'utilisation des reports de pertes. Dans les cas importants, les décisions fiscales anticipées de la Thurgovie sont souvent utilisées pour garantir le traitement des pertes existantes. pour garantir le traitement des pertes existantes.
La Thurgovie offre-t-elle des décisions fiscales anticipées pour les structures planifiées ?
Oui. Comme d'autres cantons suisses, la Thurgovie offre décisions anticipées en matière fiscale. Ils sont couramment utilisés pour les structures de détention et de financement, les accords en matière de PI et de R&D, les délocalisations, l'application des instruments STAF (patent box, 130% R&D deduction, relief cap) et la répartition intercantonale ou internationale des bénéfices. l'allocation intercantonale ou internationale des bénéfices. Une demande de ruling bien préparée peut apporter une certitude sur le traitement de l'impôt sur les bénéfices et sur le capital pendant plusieurs années. sur plusieurs années.
Obtenir une aide fiscale pour les entreprises thurgoviennes (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Thurgovie