La taxe professionnelle est l'un des impôts municipaux les plus importants en Allemagne. Elle s'applique à presque toutes les entreprises et peut influencer de manière significative la planification fiscale globale. Ce guide en présente les principales caractéristiques, l'interaction avec d'autres taxes, les aspects transfrontaliers et les considérations pratiques pour les entreprises et les investisseurs.

Taxe professionnelle (Gewerbesteuer) en Allemagne

Le Taxe professionnelle allemande, connu sous le nom de Gewerbesteuer, La taxe commerciale est un impôt municipal sur les revenus des entreprises. Contrairement à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), qui est harmonisée au niveau de l'UE, la taxe professionnelle est un impôt sur le revenu. impôt réglementé au niveau national mais prélevé au niveau local. Il représente l'une des plus importantes sources de revenus pour les municipalités allemandes.

Principales caractéristiques de la taxe professionnelle allemande

La taxe professionnelle s'applique à toutes les activités commerciales exercées en Allemagne. Elle est imposée en plus de l'impôt sur le revenu des sociétés ou l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Entités imposables

• Sociétés (par exemple, GmbH, AG)
• Partenariats (par exemple, OHG, KG)
• Entreprises individuelles l'exercice d'activités commerciales

Certaines professions, comme les indépendants (avocats, médecins, architectes), sont exempté de la taxe professionnelle.

Base d'imposition

La base d'imposition est déterminée à partir de la le bénéfice tel qu'il est calculé en vertu de la législation relative à l'impôt sur le revenu ou à l'impôt sur les sociétés, avec des ajustements spécifiques :

• Compléments d'information (par exemple, intérêts, loyers, droits de licence)
• Déductions (par exemple, les revenus des établissements permanents étrangers)

Taux d'imposition

• Le taux de base de l'impôt fédéral sur le commerce est de 3,5%.
• Chaque municipalité applique sa propre multiplicateur (Hebesatz), généralement entre 200% et 900%.
• Exemple : Avec un multiplicateur municipal de 400%, le taux effectif de la taxe professionnelle est de 14% (3,5% × 400%).

La taxe professionnelle par rapport à l'impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés

La taxe professionnelle n'est pas déductible fiscalement. Toutefois, la taxe sur le commerce n'est pas déductible en tant que dépense à des fins fiscales :

• Pour entrepreneurs individuels et partenariats, un crédit d'impôt sur le revenu des personnes physiques est accordée.
• Pour sociétés, En revanche, aucun crédit de ce type n'est disponible, ce qui signifie que la taxe professionnelle constitue une charge supplémentaire.

Aspects transfrontaliers de la taxe professionnelle

Établissements permanents

Les entreprises étrangères opérant en Allemagne par l'intermédiaire d'un l'établissement stable (ES) sont généralement soumis à l'impôt allemand sur les bénéfices attribuables à l'établissement stable.

Conventions de double imposition (CDI)

La plupart des CDI signées par l'Allemagne répartissent les droits d'imposition conformément au modèle de convention de l'OCDE. Si les CDI couvrent l'impôt sur le revenu, elles n'en font pas partie. ne couvre pas explicitement la taxe professionnelle, Il s'agit d'une taxe municipale. Toutefois, la législation allemande garantit généralement que les bénéfices déjà imposés à l'étranger ne sont pas soumis à la taxe professionnelle en Allemagne s'il n'existe pas d'établissement permanent en Allemagne.

Entreprises américaines en Allemagne

Pour les entreprises américaines :

• S'ils opèrent par l'intermédiaire d'un filiale en Allemagne, cette entité est pleinement soumise à la taxe professionnelle.
• Si elles ne fournissent que des services transfrontaliers sans établissement permanent, aucune taxe commerciale n'est due.
• Une structuration adéquate est essentielle pour éviter les risques non désirés liés au capital-investissement et une exposition fiscale inattendue.

Considérations pratiques pour les entreprises

Choix de l'emplacement

Parce que la charge de la taxe commerciale dépend fortement de la multiplicateur de la commune, La localisation joue un rôle clé dans la planification fiscale globale. Les grandes villes comme Munich ou Francfort ont souvent des multiplicateurs plus élevés que les petites villes.

Planification fiscale et conformité

• Les entreprises doivent déposer un déclaration annuelle de la taxe professionnelle auprès du bureau local des impôts.
• Une répartition précise des bénéfices entre les activités allemandes et étrangères est essentielle.
• Il est fortement recommandé de faire appel à un conseiller fiscal professionnel, en particulier pour structures internationales.