Guide des non-résidents pour l'impôt sur les successions dans l'État de New York
Dernière mise à jour : 23 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Droits de succession à New York - Guide des non-résidents
Pour les successions de défunts domiciliés à l'extérieur New York qui possèdent New York-situs actifs. Cette page explique qui doit déposer une déclaration, ce qui est imposable, comment limiter l'impôt aux actifs de New York, les délais et les prolongations (ET-133), les mainlevées de privilèges (ET-117), ainsi que des listes de contrôle et des exemples. NY Tax Law Art. 26
Devez-vous déposer une demande en tant que non-résident ?
Qu'est-ce qui est considéré comme un bien immobilier de droit new-yorkais ?
| Type d'actif | Taxé par NY ? | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers situés à New York | Oui | Maisons, appartements, terrains, propriétés commerciales. Les évaluations doivent refléter le marché de New York et les facteurs spécifiques à la propriété. |
| Biens meubles corporels situés à New York | Oui | Bateaux, véhicules, équipements, œuvres d'art, bijoux stockés/conservés à New York. |
| Immobilisations incorporelles (actions, obligations, banque/courtage) | Généralement non | Généralement, le domicile est le point de départ, à moins qu'il ne s'agisse d'une personne de nationalité new-yorkaise. business situs existent. |
| Intérêts de l'entité (LLC/partenariat/société) | Généralement non | Traités comme des biens incorporels ; attention à la substance et aux opérations. L'examen est limité ; les faits sont importants. |
| Appartement en coopérative | Intangible (actions) | Souvent, il faut encore ET-117 libération du privilège pour le transfert ; coordonner à l'avance avec l'agent de gestion et le DTF. |
Comment l'État de New York limite la taxe à la part de l'État de New York
- Succession imposable à l'État de New York part des concepts fédéraux mais n'inclut que NY-situs les actifs d'un non-résident, moins les déductions correctement attribuées à ces actifs.
- Allocation: Les dettes/dépenses doivent être réparties de manière cohérente ; suivez les instructions de l'ET-706 pour la répartition.
- BEA & falaise: Modéliser le montant de l'exclusion de base et vérifier si la succession imposable dans l'État de New York (après réintégration) franchit le seuil d'exclusion.
En résumé, il convient de calculer avec précision la part de NY ; les actifs d'un non-résident qui ne sont pas situés à NY ne font pas partie de l'assiette de NY.
Délais, prorogations et mainlevées de privilèges
| Objet | Calendrier | Notes |
|---|---|---|
| ET-706 due | 9 mois après la mort | Le paiement de l'impôt est également retardé de 9 mois. |
| Extension du dossier | En général, jusqu'à +6 mois | Utilisation ET-133 à la date d'échéance initiale ; l'extension du délai de dépôt ne pas étendre le paiement. |
| Délai de paiement | Jusqu'à 4 ans (contrainte excessive) | Demande via ET-133; les intérêts courent sur les montants impayés. |
| Libération du privilège | Post-dépôt/paiement si nécessaire | Utilisation ET-117 pour transférer des biens immobiliers ou des parts de coopérative de NY ; coordonner avec le titre/le séquestre ou l'agent de gestion. |
Formulaires de base (accent sur les non-résidents)
Formulaires de New York
- ET-706 - Déclaration de l'impôt sur les successions de l'État de New York (joindre les annexes fédérales le cas échéant).
- ET-133 - Prolongation du délai de dépôt et/ou de paiement (délai de 9 mois pour le dépôt ; paiement provisoire recommandé).
- ET-117 - Release of Lien of Estate Tax (NY real property / co-op).
Pièces jointes fédérales
- Formulaire 706 (ou 706-NA pour les étrangers non-résidents) et tout autre document de ce type. Formulaire 712 (assurance vie).
- Actes de propriété, documents de coopérative, évaluations, preuve de la localisation des biens, testament/trust, lettres d'autorité.
Si aucune déclaration fédérale n'est requise, préparez des annexes cohérentes de type fédéral conformément aux instructions de l'ET-706.
Exemples rapides
Exemple - Appartement à Manhattan pour les enfants
Le défunt non-résident possède un appartement à New York et des investissements en dehors de l'État. La déclaration de NY ne comprend que l'appartement (et les déductions attribuables) ; les comptes autres que ceux de NY sont exclus de la base de NY.
Exemple - Appartement en coopérative au conjoint
Les parts sociales des coopératives sont transmises au conjoint. Les parts sociales sont généralement des biens incorporels. libération de privilèges (ET-117) est généralement nécessaire pour le transfert. Envisager un QTIP à l'échelle de l'État de New York uniquement si le dépôt fédéral n'est pas nécessaire.
Liste de contrôle pour les non-résidents
Documents
- Certificat de décès ; lettres de nomination (État d'origine et tout autre État de New York).
- Liste des NY-situs avec des évaluations et des preuves de localisation.
- Annexes fédérales (706/706-NA), testaments/trusts, désignations de bénéficiaires.
Calculs et timing
- Calculer la part de NY sur ET-706; répartir les déductions de manière cohérente.
- Modèle Remboursement du BEA/des cadeaux et le potentiel falaise.
- Cibler les 9 mois date de paiement ; si nécessaire, déposer ET-133 pour prolonger le délai de dépôt (et non le délai de paiement) et demander une dispense de paiement en cas de difficultés.
- Plan pour ET-117 si une vente/un transfert est en cours.
FAQ - Successions de non-résidents
Les non-résidents sont-ils imposés sur les comptes de courtage ?
En général, non. Les biens incorporels (courtage, actions, liquidités) d'un non-résident ne sont généralement pas soumis à l'impôt de New York, à moins qu'ils n'acquièrent un droit de propriété. business situs à New York.
Dois-je déposer une demande s'il n'y a pas de biens dans l'État de New York ?
En général, non. Si le défunt n'avait pas de biens situés dans l'État de New York, il n'est généralement pas nécessaire de remplir une déclaration d'impôt sur les successions dans cet État. Vérifiez soigneusement les titres et les données de localisation.
Comment obtenir la preuve de la conclusion d'une vente ou d'un transfert ?
Après avoir déposé/payé le cas échéant, demander une Libération du droit de gage (ET-117). Le titre/la saisie, les agents de gestion des coopératives et les prêteurs l'exigent souvent avant la clôture ou le retitrage.
Que se passe-t-il si une déclaration fédérale de succession n'est pas requise ?
Il se peut que vous ayez encore besoin d'une déclaration à New York. Utilisez les annexes de type fédéral comme support pro-forma et déposez les documents suivants ET-133 pour une prolongation du délai de dépôt de 9 mois si nécessaire (le paiement reste dû sauf en cas de difficultés).
Références
- New York Tax Law - Article 26 (Estate Tax) : résidence, situs, BEA, gift addback, falaise.
- NY DTF - ET-706 (déclaration d'impôt sur les successions) et instructions ; ET-133 (prolongation du délai de dépôt/paiement) ; ET-117 (libération du privilège).
- 20 NYCRR (règlement relatif à l'impôt sur les successions) - choix, déductions, répartition, procédures.
- IRS Form 706/706-NA & Instructions - base fédérale et références d'évaluation utilisées dans les déclarations de New York.