Impôt allemand sur le revenu : Résidence ou responsabilité fiscale limitée
Guide fiscal allemand - Chapitre : Résidence et champ d'application
Résidence ou limitation de l'assujettissement à l'impôt
Dernière mise à jour : 27 octobre 2025
En un coup d'œil : Si vous avez un résidence ou résidence habituelle en Allemagne, vous êtes assujettissement illimité à l'impôt sur le revenu mondial (EStG §1). Sans l'un ou l'autre, vous êtes généralement responsabilité fiscale limitée sur des articles spécifiques de source allemande uniquement (EStG §49), avec des quotas restreints au titre de la §50. Certains non-résidents peuvent choisir d'être traités comme des résidents en vertu de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. §1(3) (90%/test d'exemption de base), et les conjoints de l'UE/EEE peuvent accéder à la déclaration conjointe par l'intermédiaire de §1a.
8) FAQ
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Qu'est-ce qui fait de moi un résident fiscal allemand ?
Le fait d'avoir une résidence (AO §8) ou un domicile habituel (AO §9) en Allemagne entraîne une obligation fiscale illimitée en vertu de l'EStG §1. Un séjour de plus de six mois crée généralement un domicile habituel dès le départ ; de courtes interruptions ne le rompent pas.
Si je suis non-résident, quels sont les revenus imposés en Allemagne ?
Uniquement les éléments de source allemande énumérés dans l'EStG §49 (par exemple, les salaires pour les journées de travail allemandes, les bénéfices commerciaux de l'EP, les biens immobiliers allemands, certains revenus d'investissement ayant un lien avec l'Allemagne). Des retenues peuvent être appliquées.
Les contribuables limités bénéficient-ils de l'allocation de base et du fractionnement familial ?
Non - en vertu du §50 EStG, le tarif s'applique sans l'allocation de base et la plupart des allègements personnels. Toutefois, vous pouvez être considéré comme résident au titre du §1(3), et les conjoints de l'UE/EEE peuvent bénéficier d'une évaluation conjointe au titre du §1a si les conditions sont remplies.
Que se passe-t-il si les deux pays me considèrent comme résident ?
Les conventions fiscales appliquent des critères de départage (foyer permanent, centre d'intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité). En cas de désaccord, les autorités compétentes peuvent prendre une décision par le biais de la procédure amiable.
Comment demander l'application de l'article 1(3) en tant que non-résident ?
Vous présentez une demande dans votre déclaration allemande et justifiez qu'au moins 90% de vos revenus sont imposables en Allemagne ou que vos revenus non allemands sont inférieurs à l'abattement de base. Une preuve du revenu mondial est requise.