Introduction

Ce que fait l'Abgeltungsteuer

Le concept de “retenue à la source” vise à imposer les revenus du capital simplement à la source : les banques et les courtiers retiennent un impôt forfaitaire et le remettent au bureau des impôts. Pour la plupart des contribuables, l'assujettissement à l'impôt est alors définitif ; il n'est pas nécessaire d'effectuer un suivi détaillé des dépenses, puisqu'un abattement forfaitaire s'applique.

Quand la flat tax n'est pas définitive

La flat tax ne règle pas toujours tout. Si vous remplissez tout de même une déclaration (pour d'autres raisons) ou si votre taux marginal est de ci-dessous 25%, vous pouvez opter pour le tarif progressif par le biais de l'option La collecte de fonds afin que les revenus du capital soient inclus dans le calcul de l'impôt général sur le revenu.

Coexistence avec les régimes spéciaux

Les fonds d'investissement sont imposés selon un régime spécial (InvStG) : les fonds eux-mêmes paient certains impôts, tandis que les investisseurs reconnaissent les distributions, les plus-values réalisées et les impôts sur les bénéfices. Vorabpauschale (revenu présumé) annuellement. La banque retient toujours l'impôt forfaitaire le cas échéant.

1) Base juridique et sources officielles

• Taux forfaitaire légal : §32d EStG - 25% tarif séparé pour les revenus du capital. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
• Guide du BMF (complet) : Circulaire BMF “Einzelfragen zur Abgeltungsteuer” (14 mai 2025). Voir les rubriques Günstigerprüfung, Filets de pertes et Compensation entre institutions. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• Automatisation de l'impôt ecclésiastique (KiStAM) : BZSt info pour les payeurs et pour les particuliers. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• Page de présentation du BMF (ressources et formulaires) : Abgeltungsteuer - BMF. :contentReference[oaicite:3]{index=3}

2) Champ d'application et taux

• Tarif normal : 25% flat tax sur les revenus de capitaux privés (intérêts, dividendes, certaines plus-values réalisées, etc.) en vertu de l'article 32d(1) EStG, plus 5,5% de surtaxe de solidarité sur l'impôt, et l'impôt ecclésiastique le cas échéant. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Exceptions tarifaires progressives : Certains éléments (par exemple, les distributions importantes aux actionnaires, les cas particuliers) peuvent être imposés en vertu du tarif général par règle ou par choix - voir ci-dessous la section sur les La collecte de fonds. :contentReference[oaicite:5]{index=5}

3) Sparer-Pauschbetrag & Exemption Handling (traitement des exemptions)

L'allocation forfaitaire est de €1,000 par personne et €2,000 pour les couples évalués conjointement (inchangé depuis 2023). Déposer un Freistellungsauftrag avec votre banque pour l'appliquer à la source ; sinon, demandez-la dans votre déclaration. :contentReference[oaicite:6]{index=6}

Remarque : Les frais réels ne sont généralement pas déductibles pour les revenus de capitaux privés ; c'est l'abattement forfaitaire qui s'applique, même si vous optez pour l'abattement forfaitaire. La collecte de fonds. :contentReference[oaicite:7]{index=7}

4) Retenue à la source, impôt ecclésiastique et certificats

• Retenue bancaire : Les banques/courtiers retiennent automatiquement la taxe forfaitaire. Vous recevrez une attestation fiscale annuelle (Steuerbescheinigung) :contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Automatisation de l'impôt ecclésiastique : Si vous êtes inscrit auprès d'une église fiscale, la banque récupère votre KiStAM attribut de BZSt et retient automatiquement l'impôt ecclésiastique ; vous pouvez vous opposer à la récupération des données avec BZSt. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
• Non-déclarants : Pour de nombreuses personnes qui n'ont que des revenus retenus par la banque, la retenue à la source règle l'obligation ; la déclaration n'est pas obligatoire pour cette seule raison.

5) Compensation des pertes (Verlustverrechnung)

• Partager les pertes de pot : Les pertes résultant de la vente d'actions ne peuvent compenser que les gains résultant de la vente d'actions (“Aktienverlusttopf”). Les banques procèdent à une compensation au sein de l'institution ; une compensation plus large est effectuée lors de l'évaluation. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
• Autres pertes en capital : Les autres pertes au titre du §20 EStG sont compensées par d'autres revenus positifs du capital. La compensation entre établissements peut être demandée dans la déclaration d'impôt ; la circulaire du BMF explique la commande et la procédure. :contentReference[oaicite:11]{index=11}
• Transactions à terme et plafonnement des pertes - mise à jour : Le plafond spécial de 20 000 euros pour les pertes et le pot distinct pour les “transactions à terme” introduits en 2021 étaient les suivants aboli par la loi fiscale annuelle de 2024 ; s'applique aux dossiers ouverts à partir du 6 décembre 2024 (et pratiquement à partir de 2024). :contentReference[oaicite:12]{index=12}

6) Fonds d'investissement et Vorabpauschale

En vertu de la loi sur la fiscalité des investissements (InvStG), les investisseurs peuvent être imposés sur un rendement minimum présumé (Vorabpauschale) chaque année si la performance du fonds et les résultats de l'année sont conformes aux objectifs de l'UE. Intérêt de base le justifier. Le BMF a fixé le Intérêt de base 2025 à 2,53%; le revenu réputé de 2025 est considéré comme reçu le premier jour ouvrable de 2026 à des fins fiscales. :contentReference[oaicite:13]{index=13}

Les années où les intérêts de base sont négatifs ou très faibles (par exemple, 2021/2022), il n'y a pas de revenu présumé ; à partir de 2023, les taux de base sont positifs. :contentReference[oaicite:14]{index=14}

7) Günstigerprüfung (adhésion au tarif progressif)

Si votre tarif progressif personnel imposait vos revenus du capital ci-dessous 25% globalement, vous pouvez élire le La collecte de fonds Le revenu du capital est alors inclus dans le calcul général. La circulaire 2025 du BMF précise les conditions et les modalités. Le Sparer-Pauschbetrag reste d'application ; les frais réels ne sont pas déductibles. :contentReference[oaicite:15]{index=15}

9) Liste de contrôle de conformité et liens utiles

• Définissez/attribuez votre Freistellungsauftrag entre banques (jusqu'à 1 000 €/2 000 €).
• Vérifier KiStAM s'il est soumis à l'impôt ecclésiastique.
• Poursuivre pots cassés (actions vs. autres capitaux) et demandez une compensation interinstitutionnelle dans votre déclaration si nécessaire.
• Pour les fonds, noter les Intérêt de base et potentiel Vorabpauschale.
• Considérez le La collecte de fonds si votre tarif effectif est inférieur à 25%.

• §32d EStG - tarif séparé pour les revenus du capital (25%) : texte officiel. :contentReference[oaicite:17]{index=17}
• Circulaire BMF 14.05.2025 sur Abgeltungsteuer (loss nets, cross-bank offset, Günstigerprüfung) : PDF (EN ANGLAIS). :contentReference[oaicite:18]{index=18}
• Freistellungsauftrag & allowance (2023-2025 €1,000/€2,000) : Guide Finanztip. :contentReference[oaicite:19]{index=19}
• Automatisation de l'impôt ecclésiastique : BZSt (institutions) / BZSt (particuliers). :contentReference[oaicite:20]{index=20}
• Vorabpauschale - 2025 basis interest 2.53% (BMF) : PDF (EN ANGLAIS). :contentReference[oaicite:21]{index=21}

10) FAQ