Introduction

Deux catégories de revenus bénéficiaires

L'Allemagne sépare les services personnels indépendants (freelance/professionnel) de l'entreprise commerciale. La distinction permet de déterminer si taxe professionnelle s'applique, comment enregistrer l'entreprise et quelle méthode de comptabilité vous pouvez utiliser.

L'importance de la classification

Les indépendants (§18) échappent totalement au Gewerbesteuer. Les commerçants (§15) sont redevables de la Gewerbesteuer mais bénéficient de l'exonération de la Gewerbesteuer. Allocation de 24 500 euros (pas pour les sociétés) et peut déduire une grande partie de la charge de l'impôt sur le revenu dans le cadre de la loi sur l'impôt sur le revenu. §35 EStG.

Documentation et comptabilité

Les deux catégories déterminent le bénéfice soit par la méthode simplifiée de la comptabilité de caisse Einnahmen-Überschussrechnung (EÜR) ou, si les seuils ou la forme juridique l'exigent, par une comptabilité en partie double et un bilan. L'EÜR est déposé avec le formulaire Anlage EÜR via ELSTER. :contentReference[oaicite:1]{index=1}

1) Base juridique et sources principales

• §18 EStG - Travail indépendant (freelance/professionnel). Catalogue des professions et des professions “similaires” ; comprend les professions d'artiste, d'écrivain et d'enseignant. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• §15 EStG - Revenu du commerce/de l'entreprise. Activité commerciale et partenariats ; notes sur le risque “Abfärbung” :contentReference[oaicite:3]{index=3}
• BMF - Anlage EÜR (guide). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Seuils AO §141 (relevés à 800k€/80k€). :contentReference[oaicite:5]{index=5}
• GewStG §11 - allocation de 24 500 euros (pour les individus/partenariats). :contentReference[oaicite:6]{index=6}
• GewStG §16 - Multiplicateur municipal (Hebesatz) min. 200%. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
• §35 EStG - Crédit de taxe professionnelle (facteur maintenant 4× le Messbetrag) :contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Pour plus d'informations : Notes EStH/LStH sur les §15/§18 ; BFH/Abfärbung. :contentReference[oaicite:9]{index=9}

2) Quelle est la différence entre l'article 18 et l'article 15 ?

Travail indépendant (§18 EStG)

• Freelance/professionnel services : par exemple, médecins, avocats, ingénieurs, architectes, conseillers fiscaux, auditeurs, scientifiques, artistes, écrivains, enseignants, traducteurs - plus similaire les professions ayant une qualification/indépendance comparable. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
• Pas de Gewerbesteuer. Enregistrement auprès du Finanzamt ; pas de bureau de commerce (Faisceau d'aiguille), l'inscription est obligatoire.
• Partenariats peut rester §18 si les partenaires travaillent Leitend und eigenverantwortlich; attention “Abfärbung”si le partenariat exerce une activité commerciale. :contentReference[oaicite:11]{index=11}

Commerce (§15 EStG)

• Activité commerciale avec participation au marché et intention de profit qui est nicht freiberuflich. Inclut la vente au détail/en gros, la fabrication, les opérations SaaS/plateforme, l'artisanat, les hôtels, etc. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
• Gewerbesteuer s'applique (voir section 4) en plus de l'impôt sur le revenu.
• Inscription avec le bureau du commerce (La gestion de l'énergie) et le Finanzamt.

3) Détermination des bénéfices : EÜR vs. bilan

• EÜR (comptabilité de caisse ; §4(3) EStG) : De nombreux indépendants et petits commerçants peuvent utiliser l'EÜR et déposer une demande d'asile. Anlage EÜR avec ELSTER. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
• Tenue de la comptabilité (AO §141) : À partir des années d'évaluation suivant le changement, la comptabilité en partie double/le bilan est obligatoire si vous dépassez les seuils suivants 800 000 euros de chiffre d'affaires ou 80 000 euros de bénéfices (généralement deux années consécutives pour un changement). :contentReference[oaicite:14]{index=14}
• Travailleurs indépendants : Peut généralement utiliser les EÜR quelle que soit sa taille, à moins qu'une autre loi n'exige les GAAP (rare). :contentReference[oaicite:15]{index=15}

4) Taxe professionnelle (Gewerbesteuer) : abattement, base, multiplicateur

• Qui paie ? §15 commerçants (personnes physiques, sociétés de personnes et sociétés de capitaux). Ce n'est pas le cas des indépendants (§18).
• Allocation : Les particuliers et les sociétés de personnes bénéficient d'un €24,500 sur le Gewerbeertrag. Les sociétés n'ont droit à aucune indemnité. :contentReference[oaicite:16]{index=16}
• Calcul (simplifié) : Gewerbeertrag → appliquer l'allocation de 24 500 € (si éligible) → multiplier par 3.5% pour obtenir le Messbetrag → appliquer la politique municipale Hebesatz (≥ 200%) pour obtenir le Gewerbesteuer final. :contentReference[oaicite:17]{index=17}
• Hebesätze typiques : Les grandes villes ont souvent 410-490% ; le minimum est 200%. :contentReference[oaicite:18]{index=18}
• Non déductible : Gewerbesteuer n'est pas une dépense professionnelle déductible de l'impôt sur le revenu :contentReference[oaicite:19]{index=19}

5) Crédit d'impôt commercial au titre de l'article 35 de l'EStG

Les particuliers et les associés peuvent déduire le Gewerbesteuer de leur impôt sur le revenu en vertu de l'article 35 de l'EStG. Le crédit est limité à l'impôt sur le revenu imputable aux revenus commerciaux et est calculé à hauteur de 4× le montant de base de la taxe commerciale (Garantie de remboursement des frais d'exploitation). Aux Hebesätze jusqu'à environ 400%, Cela permet de compenser entièrement la taxe professionnelle. :contentReference[oaicite:20]{index=20}

6) Note TVA (Kleinunternehmer, brève)

La classification de l'impôt sur le revenu est distincte de celle de la TVA. Les petites entreprises peuvent bénéficier de la Regroupement des petits porteurs en vertu de l'article 19 de l'UStG (de nouvelles orientations fédérales en 2024/2025 ont clarifié les seuils et la facturation). Évaluer la TVA séparément lors de la mise en place. :contentReference[oaicite:21]{index=21}

8) Liste de contrôle de conformité et liens utiles

• Déterminer la classification : §18 (freelance/professionnel) vs. §15 (commercial).
• Choisir la méthode de profit : EÜR à moins que les seuils de l'AO §141/la forme juridique n'exigent les GAAP.
• Pour le §15 : calculer Gewerbesteuer (allocation, Messbetrag 3.5%, local Hebesatz) et prévoir §35 crédit.
• Gardez un œil sur “Abfärbung”pour les activités de mixage de partenariats.
• Adresse TVA séparément (Kleinunternehmer ou régime standard).

• §18 EStG ; §15 EStG. :contentReference[oaicite:26]{index=26}
• Anlage EÜR (guide BMF) :contentReference[oaicite:27]{index=27}
• Seuils AO §141 €800k/€80k. :contentReference[oaicite:28]{index=28}
• GewStG §11 (indemnité de 24 500 €) ; §16 (Hebesatz ≥ 200%). :contentReference[oaicite:29]{index=29}
• §35 EStG (crédit d'impôt commercial, facteur 4×). :contentReference[oaicite:30]{index=30}
• Notes de l'EStH/EStG sur l'altération du partenariat (“Abfärbung”) :contentReference[oaicite:31]{index=31}
• Guide TVA pour les petites entreprises (mises à jour 2024/2025) :contentReference[oaicite:32]{index=32}

9) FAQ