Dernière mise à jour : 7 Nov 2025
Héritage Allemagne-États-Unis : Exemples et calculs
Calculs étape par étape pour des successions typiques entre l'Allemagne et les États-Unis. Nous indiquons les abattements, les catégories et les taux d'imposition, §21 ErbStG les crédits d'impôt étranger, et où famille-maison ou entreprise des allègements s'appliquent. À utiliser avec notre Calculateur de l'impôt sur les successions en Allemagne.
- Exemple 1 - Défunt domicilié en Allemagne ; l'enfant hérite d'un portefeuille américain et d'une maison en Allemagne
- Exemple 2 - Défunt domicilié aux États-Unis ; son conjoint en Allemagne hérite d'une maison aux États-Unis et d'une société de courtage en Allemagne.
- Exemple 3 - Parts de société avec allégement §13a/13b et crédit §21
- Exemple 4 - Exonération du logement familial pour un enfant (plafond de 200 m²)
- Conseils de calcul et formules rapides
- Prochaines étapes et modèles
Exemple 1 - Défunt domicilié en Allemagne ; l'enfant hérite d'un portefeuille américain et d'une maison en Allemagne
Faits : Le défunt est domicilié en Allemagne. L'unique héritier est un enfant majeur (catégorie I). Actifs au décès :
- Portefeuille de titres américains : €1,200,000 (US-situs)
- Maison allemande occupée par son propriétaire (non utilisée par l'héritier après le décès) : €600,000
- Dettes / frais de succession (montant forfaitaire choisi) : €10,300
- Pas de dons antérieurs au cours des 10 dernières années.
| Étape | Calcul | Résultat |
|---|---|---|
| Acquisition brute | €1,200,000 + €600,000 | €1,800,000 |
| Moins l'allocation (enfant) | €400,000 | €1,400,000 |
| Moins les déductions | 10 300 € (montant forfaitaire) | 1 389 700 € base imposable |
| Taux (classe I) | 1 389 700 € ⇒ tranche ≤ €6 000 000 → 19% | Taxe allemande sur le total : €264, + ? Attendez |
Nous calculons maintenant avec précision :
| Taxe allemande sur le total | 1 389 700 € × 19% | €264, +? |
|---|---|---|
| = €1,389,700 × 0.19 = €264, + ? calculer exactement ci-dessous | ||
Multiplication exacte : 1 389 700 € × 0,19 = 264 €, + ? (19% de 1,3897m = 0,19 × 1 389 700 = 263, ? Attendez, 10% est 138,970 ; 20% est 277,940 ; 19% est 277,940 - 13,897 = 264,043). → €264,043.
§21 Crédit ErbStG (tranche de titres américains)
Tranche étrangère = portefeuille américain €1,200,000. Nous attribuons l'impôt allemand proportionnellement à la tranche étrangère :
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères | €1,200,000 / €1,800,000 | 66.67% |
| Impôt allemand attribuable aux tranches étrangères | 264 043 € × 66,67% | €176,029 (plafond de crédit) |
| Impôt américain sur les successions effectivement payé sur le portefeuille | hypothèse de 150 000 euros | €150,000 |
| Crédit autorisé en Allemagne | min(150 000 €, 176 029 €) | €150,000 |
| Impôt allemand à payer après crédit | €264,043 - €150,000 | €114,043 |
Si l'enfant devait s'occuper de soi l'habitation pendant 10 ans, l'exonération de la maison familiale pourrait réduire encore davantage la base allemande. Voir aussi Exemple 4.
Exemple 2 - Défunt domicilié aux États-Unis ; son conjoint en Allemagne hérite d'une maison aux États-Unis et d'une société de courtage en Allemagne.
Faits : Le défunt est domicilié aux États-Unis. Le conjoint survivant vit en Allemagne (classe I). Actifs :
- Maison familiale américaine : €900,000 (US-situs)
- Compte de courtage allemand : €300,000
- Dettes/déductions : €10,300 somme forfaitaire
- Pas de dons antérieurs.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Brut | €900,000 + €300,000 | €1,200,000 |
| Allocation (conjoint) | €500,000 | €700,000 |
| Déductions | €10,300 | 689 700 € imposables |
| Taux (classe I) | 689 700 € ⇒ tranche ≤ 600 000 € ? Non, elle dépasse ; ≤ 6 000 000 € → 6 000 000 €. 19% | Taxe allemande sur le total : €131,043 |
Vérification : 689 700 € × 0,19 = 131 043 €.
§Crédit d'impôt de 21 % sur la tranche de maison américaine
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères | €900,000 / €1,200,000 | 75.00% |
| Impôt allemand attribuable à la tranche américaine | 131 043 € × 75% | €98,282 |
| Impôt américain sur les successions payé sur la maison | hypothèse de 110 000 euros | €110,000 |
| Crédit autorisé | min(110 000 €, 98 282 €) | €98,282 |
| Impôt allemand à payer | €131,043 - €98,282 | €32,761 |
Exemple 3 - Parts de société avec allégement §13a/13b et crédit §21
Faits : L'enfant (classe I) hérite :
- Actions d'une société familiale allemande remplissant les conditions requises : €2,000,000 (éligibles à l 85% relief)
- Titres américains : €500,000
- Pas de dettes, pas de dons antérieurs.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Brut | €2,000,000 + €500,000 | €2,500,000 |
| Appliquer l'allègement fiscal pour les entreprises (85%) | 2 000 000 € × 15% imposable | 300 000 € de part imposable |
| Brut ajusté pour ErbSt | 300 000 € (partie imposable) + 500 000 € (États-Unis) | €800,000 |
| Allocation (enfant) | €400,000 | 400 000 euros imposables |
| Taux (classe I) | 400 000 € ⇒ Tranche ≤ 600 000 € → 15% | Taxe allemande sur le total : €60,000 |
Crédit d'impôt pour les titres américains (§21)
| Objet | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Proportion de tranches étrangères (en brut avant abattement) | €500,000 / €2,500,000 | 20.00% |
| Impôt allemand attribuable à la tranche américaine | 60 000 € × 20% | €12,000 |
| Droits de succession américains sur ces titres | Supposons 18 000 €. | €18,000 |
| Crédit autorisé | min(18 000 €, 12 000 €) | €12,000 |
| Impôt allemand à payer | €60,000 - €12,000 | €48,000 |
Si l'option 100% était disponible et que les conditions étaient remplies, la partie entreprise pourrait être entièrement exonérée - en même temps que notre calculatrice.
Exemple 4 - Exonération du logement familial pour un enfant (plafond de 200 m²)
Faits : L'enfant hérite de la maison familiale allemande (surface habitable de 220 m², valeur de 800 000 €) et s'engage à l'utiliser pendant ≥10 ans. Aucun autre bien, aucune dette.
| Étape | Calc | Résultat |
|---|---|---|
| Partie exonérée d'impôt | 200 m² / 220 m² × €800 000 | 727 273 € exonérés |
| Résidu imposable | €800,000 - €727,273 | €72,727 |
| Allocation (enfant) | €400,000 | Résiduelle €0 → pas de taxe allemande |
Si l'auto-utilisation cesse pendant la période de détention, l'exonération peut être récupérée. Planifier l'occupation et les solutions de repli.
Conseils de calcul et formules rapides
- Base imposable allemande = (patrimoine brut après abattements spécifiques) - (abattement personnel) - (déductions).
- Taux = taux unique de la table des classes I/II/III pour l'ensemble de la base imposable (non marginale).
- Impôt allemand attribuable à la tranche étrangère (proxy) = (Total de l'impôt allemand) × (Tranche brute étrangère ÷ Total brut). Documentez votre méthode dans la note §21.
- Crédit autorisé = min(impôt étranger sur le décès payé sur la tranche, impôt allemand imputable à cette tranche).
- Garder un note sur les ponts de la FMV américaine → valeurs allemandes (BewG, reliefs) pour chaque actif.
Prochaines étapes et modèles
Faites vos calculs
Utilisez notre calculateur pour les abattements et les fourchettes de taux. Vous pouvez ensuite établir une feuille de calcul §21 pour chaque pays.
Modèles et services
Obtenez les feuilles de calcul de crédit modifiables, le mémo de réconciliation et les listes de contrôle bilingues.
Voir aussi Immobilier et affaires - Exécuteur - Fiducies et fondations