Bâle-Ville applique une impôt cantonal progressif sur la fortune avec des tarifs distincts pour les contribuables célibataires et mariés contribuables et pas de multiplicateurs municipaux, Le canton et la commune étant largement unifiés. L'impôt sur la fortune est prélevé sur la fortune nette, après déduction des abattements et des dettes déductibles. Freibeträge d'environ 75 000 CHF pour les les contribuables célibataires et 150 000 CHF pour les couples mariés protéger les niveaux de richesse inférieurs de l'impôt. Bâle-Ville applique également une règle d'allègement de l'impôt sur la fortune qui peut réduire la charge lorsque l'impôt sur le patrimoine et l'impôt sur les revenus d'investissement absorbent une part excessive de ces revenus. et l'impôt sur les revenus d'investissement absorbent une part excessive de ces revenus. Une planification efficace se concentre donc sur la détermination du patrimoine net, l'évaluation, l'effet de levier et l'intégration avec les droits de succession et l'impôt sur le revenu.

1. Choix de la résidence et de la localité

Contrairement à de nombreux cantons, Bâle-Ville n'utilise pas de multiplicateur communal distinct. Le canton comprend un petit nombre de communes (Bâle, Riehen et Bettingen) qui partagent le même cadre fiscal cantonal. communes (Bâle, Riehen et Bettingen) qui partagent le même cadre fiscal cantonal. pratique, choix de résidence intercantonale (par exemple Bâle-Ville ou Bâle-Campagne ou Argovie) est souvent plus important pour la planification que le déplacement à l'intérieur de Bâle-Ville lui-même. est souvent plus pertinent pour la planification que les déplacements à l'intérieur de Bâle-Ville.

• Confirmez que votre résidence déclarée à Bâle-Ville (centre de vie / Lebensmittelpunkt) est correctement est correctement documenté, surtout si vous avez également des résidences dans des cantons à faible taux d'imposition tels que Zug ou Schwyz.
• Pour les familles travaillant dans la région de Bâle, comparez la charge fiscale globale sur le revenu et la fortune de Bâle-Ville avec les villes voisines de Bâle-Campagne et d'Argovie, plutôt que de se concentrer uniquement sur l'impôt sur la fortune.
• Tenez compte des considérations non fiscales - accès à l'emploi, déplacements transfrontaliers, écoles et marchés du logement - avant de délocaliser uniquement pour des raisons fiscales. avant de délocaliser uniquement pour des raisons fiscales.

2. Dette, abattements et allègement de l'impôt sur la fortune

Impôts de Bâle-Ville richesse nette: actifs bruts moins les passifs déductibles et les allocations personnelles. Compte tenu du tarif relativement élevé pour les patrimoines importants, répartition de la dette et l'utilisation des cantonale règle d'allègement de l'impôt sur la fortune jouent un rôle important.

• Veiller à ce que tous les passif déductible (hypothèques, prêts bancaires et prêts sur marge, prêts documentés aux actionnaires et prêts intrafamiliaux, dettes fiscales en cours) sont correctement enregistrés au 31 décembre et déclarés. et intrafamiliaux documentés, dettes fiscales en cours) sont correctement enregistrés au 31 décembre et figurent dans la déclaration de Bâle-Ville. dans la déclaration de Bâle-Ville.
• Vérifiez si le Freibetrag officiel pour l'impôt sur la fortune a été appliqué correctement en fonction de votre état civil et de votre situation familiale. situation familiale.
• Bâle-Ville autorise une réduction de l'impôt sur la fortune lorsque l'impôt combiné sur la fortune et les revenus de la fortune dépasse un pourcentage défini des revenus nets d'investissement, sous réserve d'un taux effectif maximal sur la fortune imposable. pourcentage défini du revenu net d'investissement, sous réserve d'un taux effectif maximum sur la fortune imposable. Ce mécanisme Ce mécanisme d'allègement est particulièrement des actifs à faible rendement ou illiquides.
• L'effet de levier peut réduire la richesse nette imposable, mais emprunter uniquement pour des raisons fiscales est rarement optimal une fois que les coûts de financement, le risque et la règle d'allégement de Bâle-Ville sont pris en compte. les coûts de financement, le risque et la règle d'allégement de Bâle-Ville sont pris en compte.

Les structures de financement artificielles ou circulaires visant principalement à réduire l'assiette fiscale de Bâle-Ville ou à déplacer des actifs vers des cantons à fiscalité plus faible peuvent être contestées et partiellement rejetées. des actifs vers des cantons à fiscalité plus faible peuvent être contestées et partiellement rejetées.

3. Révision de l'évaluation et calendrier

Bâle-Ville applique des règles détaillées pour l'évaluation des biens immobiliers, des actifs commerciaux et des portefeuilles financiers. l'accent sur des valeurs conformes au marché. Un travail d'évaluation minutieux peut influencer de manière significative le profil de l'impôt sur la fortune à long terme. profil de l'impôt sur la fortune à long terme.

• Immobilier à Bâle-Ville : Vérifier la valeur fiscale (steuerlicher Vermögenssteuerwert) régulièrement en fonction des conditions actuelles du marché et des revenus locatifs. Après des rénovations importantes ou des changements de marché, une réévaluation peut s'avérer nécessaire. une réévaluation peut s'avérer nécessaire.
• Immobilier étranger et suisse en dehors de Bâle-Ville : Veiller à ce que les valeurs spécifiques au site, les revenus locatifs et toutes les règles d'évaluation locales sont correctement reflétées dans la déclaration de Bâle-Ville et dans les autres cantons.
• Entreprises privées : Appliquer les méthodes reconnues (méthode du praticien, modèles basés sur les bénéfices ou DCF) de manière cohérente. Documenter les hypothèses telles que les taux de croissance, les taux d'actualisation, les remises minoritaires et les éléments exceptionnels, et maintenir la méthodologie stable d'une année à l'autre. les éléments non récurrents, et maintenir la méthodologie stable d'une année sur l'autre.
• Actifs financiers : Utiliser les relevés de fin d'année et des sources de prix fiables pour les titres et les fonds cotés en bourse. fonds. Aligner les conversions de devises étrangères sur les taux de change officiels ou largement utilisés.
• Actifs alternatifs : Tenir à jour des dossiers d'évaluation pour le capital-investissement, le carried interest, les crypto-actifs et les attributions d'actions aux salariés. les attributions d'actions aux salariés, en particulier lorsque d'autres juridictions imposent également ces positions.

4. Coordination des pensions et des retraites

Dans un canton à fiscalité relativement élevée comme Bâle-Ville, planification des pensions est particulièrement précieux. Les avoirs dans des structures de prévoyance reconnues (pilier 2 et pilier 3a) sont exonérés de l'impôt sur la fortune pendant la durée de leur placement, et les cotisations réduisent le revenu imposable dans les limites fédérales et cantonales.

• Utiliser l'abattement intégral du pilier 3a les années où les revenus d'emploi, les primes ou les bénéfices d'entreprise sont élevés, lorsque le taux marginal de l'impôt sur le revenu est élevé.
• Planifier les rachats volontaires au titre du deuxième pilier sur plusieurs exercices fiscaux, en tenant compte des liquidités, des rendements escomptés et des stratégies de retrait futures. des stratégies de retrait futures.
• Coordonner les retraits de pensions et les retraits 3a avec d'autres événements ponctuels (vente d'une entreprise, réalisation de plus-values à l'étranger, déménagement) afin d'éviter un regroupement excessif des impôts. de capital à l'étranger, déménagement) afin d'éviter un regroupement excessif d'impôts.
• Pour les frontaliers et les expatriés, vérifiez comment les régimes de retraite étrangers sont traités à Bâle-Ville et si des règles spéciales de déclaration ou d'imposition forfaitaire s'appliquent.

5. Famille et planification de la succession

Bâle-Ville perçoit une taxe distincte droits de succession et de donation. Cependant, les conjoints, les partenaires enregistrés et les descendants directs (enfants, petits-enfants, enfants adoptés et certains enfants recueillis) sont exonérés. Les autres bénéficiaires - parents, frères et sœurs, partenaires de vie et personnes non apparentées - sont imposés à des taux progressifs, avec des différences significatives selon le lien de parenté.

• Utiliser l'exonération pour les conjoints et les descendants pour structurer les transferts intrafamiliaux, Les droits de succession et de donation, les dons à vie et les héritages, sans droits de succession ou de donation. et les héritages, sans droits de succession ou de donation, tout en remodelant l'assiette de l'impôt sur le patrimoine entre les générations. générations.
• Pour les transferts aux héritiers non exonérés (parents, frères et sœurs, partenaires, personnes non apparentées), modéliser à la fois la l'impôt progressif sur les successions et les donations et l'impact sur leur future situation en matière d'impôt sur la fortune à Bâle-Ville ou dans d'autres cantons. d'autres cantons.
• Combinez testaments, conventions matrimoniales et pactes d'actionnaires avec un plan fiscal clair pour la succession des entreprises et les portefeuilles immobiliers, en particulier lorsque les actifs ou les héritiers sont dispersés. la succession d'entreprise et les portefeuilles immobiliers, en particulier lorsque les actifs ou les héritiers sont répartis dans plusieurs cantons ou pays. cantons ou pays.
• Suivez attentivement les donations antérieures ; à Bâle-Ville, les transferts antérieurs peuvent être cumulés avec les transferts postérieurs pour l'application du taux d'imposition, ce qui augmente l'impôt effectif si la planification n'est pas correcte. et augmenter l'impôt effectif s'ils ne sont pas correctement planifiés.

6. Non-résidents et situations intercantonales

Les non-résidents ne sont généralement imposés à Bâle-Ville que sur les éléments suivants Actifs de Bâle-Ville tels que l'immobilier local locaux et les établissements permanents. Les résidents qui possèdent des biens dans plusieurs cantons ou à l'étranger sont soumis à des règles de répartition qui divisent le revenu et la fortune entre Bâle-Ville et d'autres juridictions.

• Tenir à jour une documentation complète sur les biens immobiliers de Bâle-Ville (extraits du registre foncier, évaluations, contrats de location) et sur les biens commerciaux ayant un lien avec le canton, contrats de location) et pour les biens commerciaux ayant un lien avec le canton.
• Répartir les hypothèques et autres prêts conformément aux règles suisses de répartition intercantonale, de manière à ce que les actifs de Bâle-Ville portent une part appropriée de dettes. portent une part appropriée de la dette.
• Pour les situations transfrontalières (par exemple, un résident de Bâle-Ville possédant des biens étrangers, ou un résident étranger possédant des biens immobiliers à Bâle), aligner la déclaration de Bâle-Ville sur les règles de la convention et le traitement fiscal étranger afin d'éviter toute confusion. immobilier bâlois), aligner les déclarations de Bâle-Ville sur les règles des conventions fiscales et le traitement fiscal étranger afin d'éviter une double imposition involontaire. la double imposition involontaire.
• Déterminer si les structures de détention (sociétés, partenariats, trusts ou fondations) créent un lien fiscal avec Bâle-Ville et comment cela interagit avec les classifications fiscales étrangères. et comment cela interagit avec les classifications fiscales étrangères.

Voir Guide du non-résident pour une vue d'ensemble structurée de l'assujettissement limité à l'impôt, du situs et des aspects conventionnels pour les actifs liés à Bâle-Ville. et les aspects conventionnels pour les actifs liés à Bâle-Ville.

7. Intégration dans la planification générale

L'impôt sur la fortune de Bâle-Ville est comparativement forte pour les normes suisses, Elle doit donc être planifiée en même temps que les stratégies de revenu, d'entreprise et de patrimoine, plutôt que de manière isolée. avec les stratégies de revenu, d'entreprise et de succession, plutôt que de manière isolée. Pour de nombreux particuliers, les décisions sont les suivantes : où vivre, comment structurer l'entreprise et les biens immobiliers, et comment gérer les transferts intergénérationnels. les transferts intergénérationnels.

• Modéliser la combinaison charge fiscale effective (impôt sur le revenu, impôt sur la fortune, cotisations sociales, impôts sur les successions et les donations) pour différentes options de résidence et de structuration à Bâle et dans ses environs.
• Utiliser le reporting consolidé lorsque les portefeuilles sont répartis entre plusieurs cantons et pays, de manière à ce que les déclarations de Bâle-Ville s'appuient sur des données cohérentes et rapprochées. les déclarations de Bâle-Ville s'appuient sur des données cohérentes et réconciliées.
• Coordonner la gestion des investissements, la conception des retraites, la structuration des entreprises et la planification successorale de manière à ce que les évaluations, l'effet de levier et les étapes de la succession soutiennent - au lieu de saper - la stratégie fiscale de Bâle-Ville. de Bâle-Ville.

Résumé - Bâle-Ville Caractéristiques de la planification

• Impôt progressif sur le patrimoine avec des taux effectifs relativement élevés et des abattements personnels qui protègent les niveaux modestes de richesse nette. modestes.
• Base patrimoniale nette avec prise en compte totale des passifs déductibles et d'un montant spécifique pour les dépenses de santé. règle d'allègement de l'impôt sur la fortune où l'impôt sur le patrimoine et les revenus du patrimoine dépasse une part définie des revenus d'investissement.
• Impôt sur les successions et les donations qui exonère totalement les conjoints, les partenaires enregistrés et les descendants directs, tout en appliquant des taux progressifs aux autres héritiers. tout en appliquant des taux progressifs aux autres héritiers.
• Un rôle important pour l'évaluation, la répartition de la dette, la planification des retraites et la succession structurée dans la gestion la position fiscale à long terme de Bâle-Ville, en particulier pour les bases d'actifs plus importantes et plus complexes.