Affaires relatives à l'impôt sur les successions dans le Massachusetts
Dernière mise à jour : 18 Oct 2025 - Auteur : Alexander Foelsche CPA (US), WP (DE), RE (CH)
Impôt sur les successions dans le Massachusetts - Cas et autorités
Des “notes de cas” qui font autorité pour les questions récurrentes relatives à l'impôt sur les successions dans le Massachusetts. Chaque note renvoie à la loi, au règlement ou aux directives officielles du DOR qui font autorité, afin que vous puissiez vérifier vos positions avant de déposer votre dossier. Formulaire M-706 ou demander une mainlevée du privilège.
Note d'autorité 1 - Cadre et réforme 2023 (Exclusion $2M ; Crédit anti-concurrence)
Données : M.G.L. c. 65C (tel qu'amendé en 2023) ; DOR Technical Information Release & M-706 instructions (année en cours).
La question en bref : La question de savoir si une succession du Massachusetts est redevable de l'impôt et comment calculer l'impôt après la réforme.
Règle/tenue : Pour les personnes décédées à partir du 1er janvier 2023, appliquer un taux d'intérêt de 1,5 %. $2 000 000 exclusion et un crédit qui empêche l'impôt de dépasser le montant supérieur à $2M (élimine la “falaise” d'avant 2023). Le calcul utilise toujours une base fédéralisée avec des ajustements spécifiques au Massachusetts conformément au c.65C et au 830 CMR.
Commentaire : Confirmez les tranches spécifiques à l'année et la feuille de calcul du crédit dans les instructions M-706 actuelles. Les personnes décédées au cours des années précédentes (avant 2023) restent soumises à l'ancien régime, sauf indication contraire du DOR.
Note d'autorité 2 - QTIP réservé à l'État ; transférabilité non autorisée
Données : M.G.L. c. 65C ; 830 CMR 65C ; directives/arrêts du DOR ; instructions M-706 (calendriers QTIP).
La question en bref : Une succession peut-elle choisir une QTIP du Massachusetts uniquement distincte de la déclaration fédérale, et la transférabilité est-elle possible ?
Règle/tenue : Le Massachusetts autorise une QTIP réservé à l'État sur un formulaire M-706 en temps voulu, même si aucun QTIP fédéral n'est effectué. Le Massachusetts fait pas permettre une transférabilité de type fédéral de la DSUE. Les biens choisis dans le MA QTIP sont inclus dans la succession du survivant dans le Massachusetts par référence aux concepts d'inclusion fédéraux.
Commentaire : Joignez un tableau détaillé des actifs avec les droits aux revenus et les citations de l'acte constitutif. Assurez le suivi de la base et de l'inclusion ultérieure pour le formulaire M-706 du survivant.
Note d'autorité 3 - Situs et répartition des non-résidents
Données : M.G.L. c. 65C (dispositions relatives aux non-résidents) ; instructions DOR M-706 (feuilles de calcul de répartition).
La question en bref : Quelle est la part de la succession d'un non-résident imposée par le Massachusetts ?
Règle/tenue : Calculer l'impôt sur les successions comme si le défunt était un résident du Massachusetts, puis répartir d'une fraction qui limite généralement l'impôt à Massachusetts-situs biens immobiliers et biens meubles corporels. Les biens incorporels (actions, comptes bancaires) des non-résidents sont généralement exclus, à moins qu'un siège d'exploitation ne soit établi dans le Massachusetts.
Commentaire : Conservez des preuves solides de l'emplacement physique au moment du décès et de tout transfert de biens immobiliers/tangibles du Massachusetts dans un délai d'un an. Les intérêts des entités sont généralement des biens incorporels - évitez les faits qui créent le site d'exploitation du Massachusetts.
Note d'autorité 4 - Délais de dépôt, prorogations et paiement
Données : M.G.L. c. 65C (déclarations et date d'échéance) ; directives administratives du DOR ; instructions M-706.
La question en bref : Quand déposer et payer ; comment fonctionnent les prorogations.
Règle/tenue : Déclaration de l'impôt sur les successions dans le Massachusetts M-706 est généralement due 9 mois après la date du décès. Le DOR peut reconnaître des prolongations jusqu'à fichier (souvent en joignant le formulaire 4768 d'approbation de l'IRS ou via les procédures de l'AMM). Le temps de payer est distincte ; les intérêts courent sur les taxes impayées.
Commentaire : Utilisez les instructions les plus récentes pour l'envoi, les options de paiement électronique et les justificatifs de paiement. Conservez les preuves de dépôt et de paiement dans les délais.
Note d'autorité 5 - Lien et décharge automatiques
Données : M.G.L. c. 65C (dispositions relatives au privilège) ; procédures de privilège/décharge du DOR ; pratique du registre.
La question en bref : Comment le privilège de l'impôt sur les successions affecte les ventes/les refinancements et comment obtenir un titre de propriété.
Règle/tenue : Le privilège de l'impôt sur les successions est attaché aux biens immobiliers et matériels du Massachusetts au moment du décès et est libéré lorsque l'impôt est acquitté/certifié ou par une décharge enregistrée, délivrée conformément aux procédures du DOR. Les sociétés de titres de propriété exigent généralement un Certificat de décharge avant la fermeture.
Commentaire : Si une vente est en cours, coordonnez-vous rapidement avec le DOR et le bureau d'enregistrement afin d'éviter les retards d'enregistrement. Fournir une preuve de dépôt/paiement ou une garantie acceptable conformément aux instructions du DOR.
Références (sources primaires)
- M.G.L. c. 65C - Massachusetts Estate Tax (tel qu'amendé, y compris la réforme 2023 et l'exclusion $2M).
- 830 CMR 65C - Department of Revenue Regulations (calcul de l'impôt sur les successions, choix, répartition).
- Massachusetts Form M-706 & Instructions - année en cours (calcul, feuille de calcul crédit/anti-cliff, tableaux QTIP, répartition).
- DOR Technical/Administrative Guidance on 2023 estate tax changes (exclusion & credit mechanics ; refunds/retroactivity notes).
- Instructions relatives aux privilèges et aux décharges du DOR ; pratiques d'enregistrement du registre des actes pour les décharges d'impôts sur les successions.