Guide suisse de l'impôt sur le revenu

Le système suisse d'impôt sur le revenu combine fédéral, cantonal et municipal l'imposition. Il en résulte un système à plusieurs niveaux où la facture fiscale finale dépend à la fois à la fois de la règles fédérales nationales et sur le canton et commune dans lequel vous vivez. Cette page de présentation sert de plaque tournante pour tous les sujets relatifs à l'impôt sur le revenu en Suisse abordés dans notre guide.

Cette page permet d'accéder à des articles détaillés sur Impôt fédéral suisse sur le revenu, impôt cantonal sur le revenu par canton, revenus de l'investissement et de l'immobilier, pensions et situations internationales (contribuables entrants et sortants).

Comment utiliser ce guide de l'impôt suisse sur le revenu

Le guide s'articule autour de trois grands axes :

Impôt fédéral suisse sur le revenu - des règles harmonisées qui s'appliquent à l'ensemble du pays.
Impôt cantonal et communal sur le revenu - La charge fiscale et les pratiques varient en fonction de l'endroit où l'on vit.
Aspects internationaux - les cas entrants et sortants, les conventions de double imposition et les revenus transfrontaliers.

Si vous souhaitez comprendre la charge globale dans un canton ou une commune spécifique, utilisez les pages fédérales avec : Impôt suisse sur le revenu par canton .

Impôt fédéral suisse sur le revenu - Thèmes clés

Les articles suivants expliquent les Impôt fédéral direct (Direkte Bundessteuer) pour les particuliers en anglais, de la résidence fiscale aux catégories de revenus spécifiques et aux pénalités :

Aperçu de l'impôt fédéral suisse sur le revenu - la structure de l'impôt fédéral, l'assiette fiscale et la relation avec les impôts cantonaux.
Résidence fiscale fédérale suisse - qui est imposé en tant que résident ou sur les seuls revenus de source suisse.
Revenu imposable selon le droit fédéral suisse - l'emploi, le travail indépendant, l'immobilier, les pensions et les autres catégories de revenus.
Revenus exonérés et non imposables - les plus-values privées, les héritages et les dons, ainsi que d'autres exclusions de l'assiette fiscale.
Déductions fiscales fédérales - les frais professionnels, les cotisations de sécurité sociale et de pension, les primes d'assurance, les intérêts et les déductions sociales.
Régimes fiscaux fédéraux spéciaux - l'imposition forfaitaire, les régimes d'expatriation, la rémunération en actions, les artistes, les athlètes et les administrateurs.
Taux et tranches de l'impôt fédéral suisse sur le revenu - tarif fédéral progressif pour les contribuables célibataires, les couples mariés et les parents isolés.
Obligations et échéances fiscales fédérales - les personnes qui doivent déposer une déclaration, les délais, les prorogations et l'interaction avec les déclarations cantonales.
Impôt suisse à la source (Verrechnungssteuer) - 35% retenue à la source fédérale sur les dividendes et certains intérêts, remboursements et allègements conventionnels.
Aspects fiscaux internationaux et conventions de double imposition - les règles d'égalité en matière de résidence, les méthodes permettant d'éviter la double imposition et la répartition des revenus par voie de convention.
Pénalités, intérêts et règles de conformité de l'impôt fédéral suisse - les retards de dépôt, les intérêts de retard, la divulgation volontaire et les audits.
Imposition fédérale des revenus d'investissement - les intérêts, les dividendes, les fonds, les produits structurés et la frontière avec les plus-values privées exonérées d'impôt.
Fiscalité fédérale de l'immobilier - les revenus locatifs, la valeur locative, les déductions pour entretien, les intérêts hypothécaires et les biens étrangers.
Traitement fiscal fédéral des revenus de pension - AVS, prévoyance professionnelle, pilier 3a et prévoyance étrangère.

Impôts cantonaux et communaux sur le revenu

Les règles fédérales sont les mêmes pour toute la Suisse, taux d'imposition sur le revenu des cantons et des communes et multiplicateurs varient considérablement. Votre lieu de résidence peut plus que doubler ou diviser par deux votre facture fiscale totale.

Pour une comparaison rapide des charges fiscales cantonales et des principales caractéristiques du système de chaque canton, voir : Impôt suisse sur le revenu par canton . Utilisez-le avec les pages fédérales ci-dessus pour comprendre votre position fiscale suisse totale.

Retenue à la source sur les revenus du travail

Les salariés qui ne sont pas encore titulaires d'un C permis de séjour (et qui ne sont pas mariés à un Suisse ou à un détenteur de permis C) sont souvent imposés via retenue à la source (Quellensteuer). Dans ces cas-là :

est prélevé mensuellement sur le salaire, en combinant les composantes fédérales, cantonales et communales,
la situation personnelle (état civil, enfants, religion) est reflétée dans les codes tarifaires,
une déclaration fiscale complète (évaluation ordinaire) peut toujours être exigée au-delà de certains seuils de revenus ou d'actifs.

Le cadre juridique fédéral relatif au précompte mobilier est expliqué dans le document suivant Impôt suisse à la source (Verrechnungssteuer) et l'article sur les obligations de dépôt énuméré ci-dessus.

Plus-values, revenus d'investissement et biens immobiliers

L'une des principales caractéristiques du système suisse est que les plus-values privées sur biens meubles (par exemple, les actions détenues dans le cadre d'un investissement privé) sont généralement exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu, , tant que la personne n'est pas classée comme négociateur professionnel de titres.

En revanche, revenus des investissements tels que les intérêts et les dividendes et les valeur locative imputée d'un bien immobilier occupé par son propriétaire sont imposables. Les règles fédérales et leur interaction avec les règles cantonales sont traitées dans :

Sécurité sociale et pensions en Suisse

La Suisse système à trois piliers combine :

1er pilier : Assurance vieillesse, survivants et invalidité (AVS, AI) et prestations complémentaires.
2ème pilier : La prévoyance professionnelle (LPP) par l'intermédiaire de l'employeur.
Troisième pilier : L'épargne retraite privée, y compris les solutions fiscalement avantageuses du pilier 3a.

Les cotisations et les prestations de ces systèmes sont intégrées dans les règles fiscales fédérales par le biais de déductions (pour les cotisations) et l'imposition des revenus de pension. Pour le traitement des prestations de retraite au niveau fédéral, voir : Traitement fiscal fédéral des revenus de pension .

Situations internationales : Entrants et sortants

Les affaires transfrontalières apportent conventions de double imposition, accords de sécurité sociale et les retenues à la source en jeu. Nous fournissons des guides spécialisés pour les situations liées aux États-Unis :

Pour le cadre général de la convention et l'attribution des droits d'imposition au niveau fédéral, voir : Aspects fiscaux internationaux et conventions de double imposition .

Conformité, délais et considérations pratiques

L'impôt suisse sur le revenu est calculé annuellement sur la base de l'année civile. Les délais de dépôt et les dates de paiement sont fixés par chaque canton, mais le même déclaration fiscale est utilisé pour calculer l'impôt fédéral et l'impôt cantonal. Les principaux sujets de conformité sont abordés dans les sections suivantes :

Combinez-les avec la vue d'ensemble des cantons dans Impôt suisse sur le revenu par canton pour comprendre à la fois votre obligations légales et votre charge fiscale effective.