Guide allemand de la comptabilité
Guide allemand de la comptabilité (GoBD - EÜR - HGB)
Lancer ou gérer une entreprise en Allemagne, c'est s'aligner sur La protection des droits de l'homme, GoBD et le HGB dès le premier jour. Ce hub est votre point de départ : qui doit tenir des livres, quand les EÜR sont autorisés, comment se conformer au GoBD, si vous avez besoin de comptes consolidés, et comment faire le lien entre le HGB et les EÜR. Steuerbilanz.
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Guide de la comptabilité allemande
L'essentiel du HGB, les classes de taille, les divulgations et le dépôt. Modèles et exemples.
Comptabilité de caisse (EÜR)
Qui peut utiliser le système EÜR, quels sont les seuils et en quoi il diffère d'une comptabilité complète.
Comptabilité de groupe en Allemagne
Définitions des contrôles, seuils, exemptions et options IFRS/HGB.
Service de comptabilité allemand
Vous avez besoin d'une aide pratique en ce qui concerne le GoBD, le HGB ou la consolidation ? Nos spécialistes peuvent vous décharger de ces tâches.
Qui est tenu de tenir des livres (Buchführungspflicht) ?
Marchands (Kaufleute) au sens du HGB doivent tenir une comptabilité ordonnée et préparer des comptes. Cela concerne la plupart des entreprises commerciales et des “marchands de formulaires” tels que GmbH, AG, OHG, KG et GmbH & Co. KG-quelle que soit sa taille. Petits commerçants individuels (Einzelkaufleute) peuvent être exonérées si elles restent en dessous des seuils légaux de chiffre d'affaires/bénéfice pendant deux fins d'année consécutives. Freelances (Freiberufler) ne sont généralement pas des commerçants et n'ont donc pas d'obligation en vertu du Code de commerce allemand (HGB). droit fiscal peuvent toujours entraîner la tenue d'une comptabilité lorsque les seuils d'imposition sont dépassés. Dans tous les cas, la comptabilité doit être suffisante pour déterminer le bénéfice imposable.
Quelles sont les exigences de l'OGD ?
Le GoBD régissent la manière dont les livres et registres électroniques doivent être conservés à des fins fiscales : exactitude, exhaustivité et fiabilité. immutabilité (piste d'audit pour toutes les modifications), enregistrement en temps utile (en particulier pour les liquidités), documentation du système et contrôles internes, Z1/Z2/Z3 l'accès aux données pour les auditeurs et la conservation (généralement 10 ans pour les livres et les bons, 6 ans pour la correspondance). Si vous vendez en ligne ou utilisez plusieurs outils, assurez-vous de la cohérence des horodatages, des droits d'utilisateur et de l'exportabilité.
États financiers annuels vs. EÜR
Jahresabschluss Les sociétés de capitaux (par exemple, les GmbH/AG et les sociétés de personnes au sens de l'article 264a du HGB) ajoutent des notes et parfois un rapport de gestion. Les obligations de dépôt et de divulgation s'appliquent par l'intermédiaire de la Gazette fédérale.
Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) L'article 4, paragraphe 3, de l'EStG prévoit un calcul simplifié du bénéfice fiscal basé sur les liquidités. Qui peut l'utiliser ? Les indépendants et les petits commerçants qui ne sont pas tenus de tenir une comptabilité en vertu du HGB/AO peuvent opter pour l'EÜR. Se constituer en société GmbH/UG/AG vous place fermement dans le territoire du HGB et exclut l'option EÜR.
Vous ne savez pas si vous pouvez bénéficier de l'EÜR ? Voir notre plongée dans l'EÜR ou demander à un expert.
Qui doit préparer les états financiers consolidés ?
Un parent qui contrôles une ou plusieurs filiales établit des comptes consolidés conformément aux articles 290 et suivants du HGB. HGB s'il s'agit d'une société de capitaux (ou d'une société de personnes au sens de l'article 264a HGB). Des exemptions de taille peuvent s'appliquer lorsque les seuils du groupe ne sont pas dépassés à deux dates de déclaration consécutives ; des exemptions peuvent également s'appliquer si l'entreprise fait partie d'un groupe de niveau supérieur de l'UE/EEE. Les normes IFRS peuvent être utilisées pour la consolidation, mais les règles allemandes en matière de dépôt et de divulgation restent d'application.
Parcourez l'arbre de décision dans Comptabilité du groupe allemand.
Pont : Comptes HGB → bilan fiscal (Steuerbilanz)
La détermination du bénéfice fiscal allemand commence à partir des comptes commerciaux (Programme d'assurance de la qualité) et s'adapte ensuite aux règles fiscales. Lorsque vous passez du HGB au Steuerbilanz (ou préparez un rapprochement), concentrez-vous sur les domaines ci-dessous.
Actifs et dépréciation (actifs corporels)
Les durées et les méthodes d'utilisation peuvent diverger entre le HGB et l'impôt (durées fiscales standard ; conventions semestrielles). Les actifs de faible valeur et les règles de mise en commun peuvent permettre un amortissement fiscal immédiat alors que la capitalisation selon le HGB se poursuit, ce qui crée des différences temporelles.
Immobilisations incorporelles et R&D
Le HGB peut autoriser la capitalisation des coûts de développement (sous réserve de certaines conditions), tandis que l'impôt refuse généralement leur comptabilisation, ce qui entraîne des majorations. Les calendriers d'amortissement des écarts d'acquisition peuvent différer selon qu'il s'agit du HGB ou de l'impôt.
Provisions (Rückstellungen)
Le HGB reconnaît des catégories plus larges (passifs incertains, transactions en cours, contrats onéreux) ; la reconnaissance fiscale est plus étroite et l'évaluation diffère souvent (y compris les taux d'actualisation fixes pour certaines obligations). Il faut s'attendre à des écarts de mesure importants.
Stocks et coût des ventes
Les règles relatives à la valeur inférieure au coût ou à la valeur de marché, la rigueur des dépréciations et les reprises, l'absorption des frais généraux et les méthodes d'évaluation (par exemple, FIFO/LIFO) doivent être alignées ; l'acceptation fiscale dépend d'une utilisation commerciale cohérente et de règles fiscales spécifiques.
Location et financement
La classification et le financement intégré influencent le calendrier des dépenses. La déductibilité des intérêts peut être limitée par des règles fiscales (par exemple, la barrière d'intérêt), n'apparaissant que dans le calcul de l'impôt et non dans les chiffres du HGB.
Participations et distributions
L'évaluation HGB se fait généralement au coût, sous réserve d'une dépréciation ; l'impôt peut exonérer certaines parties des dividendes ou des gains intersociétés dans le cadre de régimes spécifiques, ce qui est traité par le biais de la réconciliation plutôt que par la modification des valeurs comptables HGB.
Impôts différés
Le HGB exige la comptabilisation d'impôts différés sur les différences temporaires ; ceux-ci n'existent pas dans le solde fiscal lui-même. Maintenir une cartographie claire des différences pour les notes et les reports.
Taxe professionnelle (Gewerbesteuer) : ajouts et déductions
Après avoir calculé le revenu imposable, il convient d'appliquer des ajustements à la taxe professionnelle (ajouts pour les intérêts, les loyers/baux, les redevances, etc., et déductions spécifiques telles que pour les établissements permanents étrangers) pour obtenir l'assiette de la taxe professionnelle.
Documentation et preuves
Maintenir une piste d'audit solide depuis la balance de vérification HGB jusqu'au calcul de l'impôt. Documenter les ajustements exclusivement fiscaux (non déductibles, dons, divertissements, fractionnement des frais de voiture) et veiller à ce que le processus et la documentation du système soient conformes à la directive sur les aides d'État.
FAQ : Comptabilité allemande
Une GmbH peut-elle utiliser la comptabilité de caisse (EÜR) ?
Qu'est-ce que l'OGD en termes simples ?
Quand ai-je besoin de comptes consolidés en Allemagne ?
Quelle est la différence entre le bénéfice HGB et le bénéfice imposable ?
Combien de temps dois-je conserver les documents ?
Questions fréquemment posées sur la comptabilité allemande :
ℹ️ Cliquez sur une question pour connaître la réponse :
Qui est tenu de tenir des livres en vertu de la loi allemande ?
Les commerçants (Kaufleute) au sens du HGB - y compris les GmbH/AG et la plupart des sociétés de personnes - doivent tenir des livres ordonnés et préparer des comptes. Les petits commerçants individuels et les indépendants peuvent être exemptés de l'obligation de tenir une comptabilité selon le HGB, mais les règles fiscales peuvent toujours exiger la tenue d'une comptabilité.
Qu'est-ce que les BdD et pourquoi sont-ils importants ?
Le gouvernement britannique a fixé des normes d'audit pour les documents électroniques : exactitude, exhaustivité, immuabilité, respect des délais, documentation du système et accès lisible par machine, la documentation du système et l'accès lisible par machine. La non-conformité risque d'entraîner des ajustements dans le cadre d'un contrôle fiscal.
Puis-je utiliser la comptabilité de caisse (EÜR) au lieu de la comptabilité en partie double ?
Oui, si vous êtes un indépendant ou un petit commerçant qui n'est pas tenu de tenir une comptabilité en vertu du HGB/AO. Les sociétés (par exemple, GmbH/UG/AG) ne peuvent pas utiliser l'EÜR et doivent établir des comptes selon le HGB.
Quand les états financiers annuels sont-ils requis et que contiennent-ils ?
Les commerçants doivent préparer un bilan et un compte de résultat. Les sociétés de capitaux ajoutent des notes et éventuellement un rapport de gestion, dont la portée dépend de la classe de taille.
Dois-je déposer et publier mes comptes en Allemagne ?
Les sociétés de capitaux (et les sociétés de personnes au sens de l'article 264a du Code de commerce allemand) doivent déposer/déclarer leurs informations au Journal officiel. L'étendue de la divulgation dépend de la taille ; les petites entités peuvent divulguer des informations abrégées.
Qui a besoin d'états financiers consolidés (Konzernabschluss) ?
Une société mère qui contrôle une ou plusieurs filiales prépare des comptes consolidés, à moins qu'une exemption de taille ne s'applique ou si elle est incluse dans une consolidation de niveau supérieur de l'UE/EEE qui remplit les conditions d'exemption.
Quels sont les délais de conservation des documents comptables en Allemagne ?
En général, 10 ans pour les livres, les dossiers et les pièces justificatives, et 6 ans pour la correspondance commerciale. Les documents électroniques doivent rester lisibles et exportables pendant toute la durée de conservation.
Les factures numérisées et les systèmes de comptabilité en nuage sont-ils conformes à la directive sur les marchés publics ?
Ils peuvent l'être, à condition que l'immuabilité, la capture complète, la documentation du processus et l'exportation à l'épreuve des audits (par exemple, le format IDEA) soient garantis. (par exemple, le format IDEA). Définissez les rôles, les journaux et les processus de sauvegarde dans votre documentation.
Ai-je besoin d'un plan comptable allemand (par exemple, SKR03/SKR04) ?
Il n'est pas légalement obligatoire d'utiliser SKR03/SKR04, mais l'utilisation d'un tableau allemand standard facilite la déclaration au HGB, les déclarations de TVA et les audits. La plupart des logiciels allemands sont livrés avec des modèles SKR.
Quelle devise et quelle langue dois-je utiliser pour la comptabilité et les factures ?
L'euro est la norme pour les déclarations comptables et fiscales ; les transactions en devises étrangères doivent être converties correctement. Les documents doivent être compréhensibles pour un tiers bien informé ; l'allemand est la norme pour les déclarations et les audits.
Quels sont les délais habituels pour la préparation et le dépôt des comptes et des déclarations ?
Les délais varient en fonction de la taille de l'entité, des exigences en matière d'audit et du fait qu'un conseiller fiscal remplisse ou non votre déclaration. Planifiez votre calendrier de clôture à l'avance pour éviter les pénalités de retard et les amendes liées à la divulgation.
Quand dois-je passer des EÜR à la comptabilité en partie double (HGB) ?
En cas de dépassement des seuils légaux ou de changement de forme juridique (par exemple, constitution d'une société), la tenue de la comptabilité et des comptes annuels selon le HGB devient obligatoire à partir de la période suivante, la tenue de la comptabilité et des comptes annuels selon le HGB devient obligatoire à partir de la période suivante.
Quelles sont les différences entre le HGB et les règles fiscales en matière d'amortissement (AfA) ?
Le HGB autorise des durées d'utilisation fondées sur des principes, tandis que l'impôt suit des durées d'utilisation et des conventions normalisées. Les différences créent des effets temporels que vous devez réconcilier dans le calcul de l'impôt.
Quelles sont les provisions déductibles fiscalement en Allemagne ?
La reconnaissance fiscale est plus étroite que celle du HGB et les règles d'évaluation diffèrent (y compris les taux d'actualisation fixes pour certaines obligations). Chaque provision doit avoir une base juridique/contractuelle claire et une quantification fiable.
Comment les stocks sont-ils évalués dans le cadre du HGB et à des fins fiscales ?
Tous deux appliquent le principe du coût le plus bas ou de la valeur de marché, mais la rigueur des dépréciations, des reprises et de l'absorption des frais généraux peut différer. Des méthodes et une documentation cohérentes sont essentielles pour les audits.
L'Allemagne impose-t-elle déjà la facturation électronique pour les transactions interentreprises ?
La facturation électronique est progressivement mise en place pour les entreprises. Vérifiez les dates d'entrée en vigueur et les règles transitoires en fonction de votre taille et de votre secteur d'activité, et assurez-vous que votre système peut produire des formats conformes lorsque cela est nécessaire.
Quel est le rôle de la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) dans la détermination des bénéfices ?
Après avoir obtenu le revenu imposable, la taxe professionnelle applique des majorations spécifiques (par exemple, intérêts, loyers/loyers, redevances) et des déductions, ce qui donne une base d'imposition distincte par municipalité. et des déductions, ce qui aboutit à une base d'imposition distincte pour chaque municipalité.
Quelle est l'interaction entre les IFRS et le HGB pour les filiales ou groupes allemands ?
Les IFRS peuvent être utilisées pour les comptes consolidés, mais les comptes séparés statutaires du HGB et les règles de dépôt allemandes s'appliquent toujours. Des rapprochements sont nécessaires lorsque les bases de mesure diffèrent.
Quelle documentation dois-je conserver pour les ajustements exclusivement fiscaux ?
Tenez des calendriers clairs pour les dépenses non déductibles, les plafonds de dons, les règles de divertissement, le partage des frais de voiture, et les limitations d'intérêts. Reliez chaque élément à la balance de vérification du HGB et aux positions de la déclaration d'impôt.
Où puis-je obtenir de l'aide pour mettre en place des systèmes conformes dès le premier jour ?
Notre équipe met en place des processus, des plans comptables et des flux de travail de reporting conformes à la directive GoBD et au HGB. Pour un soutien sur mesure, nous contacter.