Qui doit préparer les états financiers annuels aux États-Unis ?

Entreprises publiques (enregistrées auprès de la SEC)

Les émetteurs nationaux américains dont les titres sont cotés en bourse doivent préparer des états financiers annuels audités en vertu de la directive sur les marchés publics. PCGR DES ÉTATS-UNIS et les déposer auprès de la SEC (formulaire 10-K), ainsi que des rapports intermédiaires (formulaire 10-Q). Les audits sont réalisés dans le cadre de PCAOB normes.

Entreprises privées (sociétés de capitaux, SARL, sociétés de personnes)

Les entités privées préparent généralement des états financiers annuels pour les propriétaires, les prêteurs et les des objectifs. Il y a pas de loi fédérale nécessitant un dépôt public. Les états financiers peuvent suivre PCGR DES ÉTATS-UNIS ou un cadre d'action spécifique (par exemple, base de l'impôt sur le revenu, base de la comptabilité de caisse) si elle est acceptable pour les utilisateurs. Les audits ne sont pas obligatoires, sauf s'ils sont exigés par une contrat (par exemple, les clauses restrictives des prêts, les accords avec les investisseurs) ou par des règles spécifiques à l'État ou au secteur.

Autres entités (organisations à but non lucratif, régimes d'avantages sociaux)

Les organisations à but non lucratif préparent souvent des états financiers conformes aux principes comptables généralement admis (GAAP) et peuvent faire l'objet d'un audit par an. droit national ou donateur/subvention Les régimes d'avantages sociaux des employés doivent généralement faire l'objet d'une déclaration annuelle et d'un audit en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. ERISA. (Ces secteurs sont soumis à des règles spécifiques qui vont au-delà de cet aperçu).

La “taille” des entreprises américaines par le biais des catégories de déposants auprès de la SEC et son importance

Catégories de déclarants (test du flottant et test des recettes)

Au lieu de “micro/petite/moyenne/grande”, les entreprises publiques américaines sont classées principalement selon les critères suivants public float (valeur de marché des actions avec droit de vote et des actions non affiliées) et, pour certains régimes, recettes annuelles:

Ce qui change avec la catégorie

Entraînements de catégorie délais de dépôt, volume de divulgation (par exemple, la mise à l'échelle du SRC), et si un attestation du contrôleur Le contrôle interne sur l'information financière (CIIF) est exigé en vertu de la loi sur l'information financière (LIRF). SOX 404(b).

Obligations par catégorie (comptes à entité unique)

Petites sociétés déclarantes et sociétés de croissance émergentes

• Finances : Les états financiers selon les PCGR des États-Unis avec les états financiers selon les PCGR des États-Unis échelonné les informations sur les notes ; un nombre inférieur d'années de comptes audités peut être autorisé.
• ICFR : Pas d'attestation de l'auditeur externe pour les EGC ; les SRC peuvent être exemptées en fonction de leur statut de déposant.
• Rapport de gestion et gouvernance : Rationalisation du rapport de gestion et des informations sur la rémunération des dirigeants.

Déclarants accélérés et grands déclarants accélérés

• Finances : GAAP américains complets avec notes détaillées ; périodes comparatives pluriannuelles.
• Audit : Audit des états financiers par le PCAOB et attestation du contrôleur de l'ICFR (SOX 404(b)).
• Divulgation : Rapport de gestion complet, facteurs de risque, contrôles et procédures, et autres éléments du règlement S-K.

Obligations des entreprises privées (GAAP/fiscalité, audits contractuels)

• Le cadre : Les GAAP américains sont couramment utilisés ; certaines parties prenantes les acceptent. cadres spéciaux (base fiscale, base de trésorerie).
• Assurance : Audit (GAAS), examen ou compilation selon les normes de l'AICPA, comme l'exigent les prêteurs/investisseurs.
• Publication : Pas de dépôt auprès de la SEC ; les déclarations sont fournies aux propriétaires, aux prêteurs et aux autorités fiscales en même temps que les déclarations (dates limites distinctes).

Ce que comprennent les états financiers annuels américains (GAAP américains)

Composantes essentielles

• Bilan (présentation classée des actifs, des passifs et des capitaux propres).
• Compte de résultat (en une ou plusieurs étapes), avec résultat global le cas échéant.
• État des flux de trésorerie (exploitation, investissement, financement).
• État des variations des capitaux propres.
• Notes (politiques, estimations, engagements, éventualités, événements ultérieurs, parties liées, segments le cas échéant).

Ajouts de sociétés publiques (rapports de gestion, contrôles)

• RAPPORT DE GESTION expliquant les résultats, les liquidités et les estimations comptables critiques.
• Contrôles : Évaluation du CIFR par la direction ; attestation du CIFR par l'auditeur, le cas échéant.
• Autres articles SEC : Facteurs de risque, vue d'ensemble des activités, rémunération des dirigeants (échelonnée en fonction du SRC/EGC).

Délais : préparation, audit, dépôt et publication auprès de la SEC

Délais des formulaires 10-K/10-Q de la SEC

• Formulaire 10-K (annuel) :
  • Grands déposants accélérés (Large Accelerated Filers) : due 60 jours après la fin de l'année fiscale.
  • Déclarants accélérés : due 75 jours après la fin de l'année fiscale.
  • Déclarants non accélérés : due 90 jours après la fin de l'année fiscale.
• Formulaire 10-Q (trimestriel) :
  • Large Accelerated/Accelerated : due 40 jours après la fin du trimestre.
  • Non accéléré : due 45 jours après la fin du trimestre.

Sociétés privées (pas de délai de dépôt fédéral)

• Pas de dépôt public auprès de la SEC. Le calendrier est déterminé par dates d'échéance de la déclaration d'impôts et engagements contractuels (par exemple, remise des états financiers audités dans un certain nombre de jours après la fin de l'année).
• Certains États exigent un rapport annuel pour obtenir le statut d'entreprise, mais elle le fait généralement pas comprennent des états financiers conformes aux principes comptables généralement admis (GAAP).

De la comptabilité aux annuaires américains : un flux de travail pratique

1) Clôture des livres et de l'inventaire

• Veiller à ce que les dossiers soient ordonnés ; effectuer les inventaires de fin d'année et réconcilier les livres auxiliaires AR/AP, les immobilisations, la paie, la trésorerie et la dette.
• Bloquer les périodes comptables ; rassembler les lettres juridiques et les confirmations de tiers si un audit est prévu.

2) Découpage et régularisation

• Comptabiliser les régularisations ; évaluer reconnaissance des revenus timing sous ASC 606 (identification des contrats, obligations de performance, prix de transaction, allocation, comptabilisation).
• Examiner les événements ultérieurs afin de déterminer s'il y a lieu de procéder à des ajustements ou de fournir des informations.

3) Évaluation et mesure (domaines clés des GAAP)

• Contrats de location (ASC 842) : comptabiliser les actifs liés aux droits d'utilisation et les passifs liés aux contrats de location.
• Inventaire : coût via FIFO/LIFO/moyenne ; coût ou valeur nette de réalisation si celle-ci est inférieure.
• EPI et immobilisations incorporelles : la dépréciation/amortissement ; déficience (ASC 360/350 ; dépréciation du goodwill).
• Juste valeur/pertes de crédit : ASC 820 et ASC 326, le cas échéant.

4) Éventualités et engagements

• Évaluer les risques juridiques, les risques de garantie et les autres risques encourus dans le cadre de la politique de l'UE en matière d'environnement. ASC 450; les pertes probables et estimables sont comptabilisées et les pertes raisonnablement possibles sont divulguées.

5) Impôts sur le revenu (ASC 740)

• Calculer l'impôt fédéral et l'impôt d'État en vigueur ; reconnaître impôt différé les actifs/passifs pour les différences temporaires ; évaluer les provisions pour dépréciation et les positions fiscales incertaines.

6) Assembler les déclarations et les notes

• Préparer bilan, compte de résultat, flux de trésorerie, et équité, avec des informations complètes sur les notes (politiques, estimations, liquidités, parties liées, segments le cas échéant).

7) Rapport de gestion et contrôles internes (public)

• Projet RAPPORT DE GESTION, Les informations relatives à l'évaluation des risques, aux facteurs de risque et à l'information sur l'évaluation des risques sont disponibles sur le site web de la Commission. CIFR et les contrôles de divulgation ; coordonner l'attestation de l'auditeur sur le CIFR si nécessaire.

8) Audit / examen / compilation

• Public : Audit des comptes par le PCAOB (et ICFR, le cas échéant).
• Privé : Audit, examen ou compilation selon les normes de l'AICPA en fonction des besoins et des accords des parties prenantes.

9) Dépôt sur EDGAR (public) / remise aux parties prenantes (privé)

• Public : Déposer les formulaires 10-K/10-Q (et 8-K le cas échéant) via EDGAR dans les délais ; inclure XBRL le cas échéant.
• Privé : Fournir des déclarations aux propriétaires, aux prêteurs et aux conseillers fiscaux conformément aux contrats et aux échéances fiscales.