Qui doit préparer des états financiers consolidés aux États-Unis ?

Sous PCGR DES ÉTATS-UNIS, En vertu de l'article 3, paragraphe 1, du règlement, toute entité qui présente des états financiers conformément aux GAAP doit consolider les entités qu'elle contrôle. Le contrôle est évalué selon la méthode modèle d'intérêt de vote et le le modèle de l'entité à détenteurs de droits variables (EDV) dans l'ASC 810.

Entreprises publiques et privées

Entreprises publiques (enregistrées auprès de la SEC) : Les états financiers consolidés vérifiés sont inclus dans le formulaire 10-K ; les états financiers intermédiaires dans le formulaire 10-Q. Entreprises privées : préparer des états consolidés lorsque les GAAP, les prêteurs, les investisseurs ou d'autres parties prenantes l'exigent ; pas d'obligation de dépôt public.

Composantes des états financiers consolidés des États-Unis

Composants typiques : bilan, état des résultats et du résultat global (format à une ou deux déclarations), tableau des flux de trésorerie, état des variations des capitaux propres, et notes. Pour les déclarants auprès de la SEC, la présentation suit le règlement S-X ; les rapports narratifs suivent le règlement S-K.

Rapport de gestion pour les déposants auprès de la SEC

Les entreprises enregistrées auprès de la SEC sont les suivantes RAPPORT DE GESTION, Il s'agit d'une analyse des résultats, des liquidités, des ressources en capital et des tendances ou incertitudes connues, qui complète les états financiers.

Périodes de référence et comparaisons

La plupart des déposants auprès de la SEC présentent deux bilans et trois ans des états des résultats, des flux de trésorerie et des capitaux propres (exigences réduites pour les petites sociétés déclarantes). Les entreprises privées suivent les GAAP et les exigences des utilisateurs.

Périmètre et méthodes de consolidation (ASC 810/ASC 323)

Le groupe comprend la société mère et toutes les entités qu'elle contrôle. Les GAAP américains privilégient la substance à la forme : les droits de vote, les accords contractuels et l'exposition à des rendements variables sont pris en compte.

Modèle des droits de vote (filiales)

Lorsque le parent a une participation financière majoritaire (généralement >50% des droits de vote ou des droits équivalents), elle consolide la filiale ligne par ligne. Les intérêts minoritaires sont présentés dans les capitaux propres.

Entités à détenteurs de droits variables (EDDV)

Si les droits de vote ne sont pas l'indicateur principal du contrôle, il convient d'appliquer le principe de l'égalité de traitement entre les hommes et les femmes. Modèle VIE. Le bénéficiaire principal - qui a à la fois le pouvoir de diriger des activités significatives et de s'exposer à des avantages ou des pertes significatifs-Il faut consolider.

Méthode de la mise en équivalence (entreprises associées/JV)

Investissements avec influence significative (souvent 20-50%) sont prises en compte à l'aide de la méthode de la mise en équivalence (ASC 323). La consolidation proportionnelle est généralement interdite (exceptions sectorielles limitées).

Éliminations inter-compagnies et NCI

Éliminer les soldes, les transactions et les bénéfices non réalisés entre les sociétés. Présenter NCI dans les capitaux propres et d'attribuer le bénéfice/la perte entre les intérêts contrôlants et les intérêts non contrôlants.

Publication et audit aux États-Unis.

La publication dépend du statut. Les entreprises publiques déposent leurs documents via le système EDGAR de la SEC ; les entreprises privées fournissent leurs documents financiers aux prêteurs/investisseurs sans les déposer publiquement.

Dépôts et délais auprès de la SEC (10-K/10-Q)

• Formulaire 10-K : due 60 jours (Large Accelerated), 75 jours (accéléré), 90 jours (non accéléré) après la fin de l'année fiscale.
• Formulaire 10-Q : due 40 jours (Large Accelerated/Accelerated) ou 45 jours (non accéléré) après la fin du trimestre.

Exigences en matière d'audit (PCAOB/GAAS) et ICFR

Les états financiers consolidés annuels des entreprises publiques sont contrôlés par un cabinet d'audit. Enregistré auprès du PCAOB ferme. Déclarants accélérés/grands déclarants accélérés exigent également un audit des le contrôle interne sur l'information financière (CIFR) en vertu de la loi SOX 404(b). Les audits des sociétés privées (s'ils sont requis) sont régis par la loi SOX 404(b). NORMES COMPTABLES GÉNÉRALES AMÉRICAINES (GAAS).

Objectif et utilisateurs des états financiers consolidés

Les états financiers consolidés fournissent une présentation équitable du groupe en tant qu'entité économique unique, permettant aux investisseurs, aux créanciers et aux autres parties prenantes d'évaluer les performances, la liquidité, la solvabilité, la génération de trésorerie et les risques.

Présentation équitable et informations utiles à la prise de décision

Une information de qualité favorise l'accès aux marchés des capitaux, réduit l'asymétrie de l'information et renforce la gouvernance et la conformité.

PCGR américains ou IFRS : qui s'applique ?

Émetteurs nationaux américains utiliser les GAAP américains. Émetteurs privés étrangers (FPI) peuvent déposer les IFRS telles que publiées par l'IASB sans rapprochement avec les GAAP américains, ou utiliser les GAAP américains.

Émetteurs nationaux et émetteurs privés étrangers

Les déclarants nationaux ne peuvent pas déposer les IFRS en lieu et place des GAAP américains. Les sociétés privées choisissent un cadre en fonction des parties prenantes et des exigences réglementaires (par exemple, les prêteurs peuvent exiger des audits selon les GAAP américains).

Impôts et consolidation (ASC 740)

Les déclarations fiscales sont régies par droit fiscal, et non les GAAP. Dans les comptes GAAP, la charge d'impôt sur le revenu reflète actuel et différé selon l'ASC 740 ; les différences temporaires entre les bases comptables et fiscales créent des actifs/passifs d'impôts différés.

Impôts courants et différés

Impôts courants correspond aux impôts à payer/rembourser pour la période. Impôts différés reconnaît les effets fiscaux futurs des différences temporaires et des reports, mesurés à l'aide des taux en vigueur.

Positions fiscales incertaines et provisions pour dépréciation

L'ASC 740 exige l'évaluation des positions fiscales incertaines (seuil de comptabilisation et évaluation) et l'évaluation d'un projet d'investissement. provision pour dépréciation Les actifs d'impôts différés sont déduits des actifs d'impôts différés lorsque leur réalisation n'est pas plus probable qu'improbable.

Informations et rapprochement des taux

Les informations typiques sont les suivantes rapprochement du taux d'imposition effectif, Les informations sur les impôts différés, les composantes et les mouvements des impôts différés, les avantages fiscaux non comptabilisés et d'autres informations qualitatives/quantitatives pertinentes.