Impôt allemand pour les citoyens américains résidant en Allemagne
Impôts allemands pour les citoyens américains résidant en Allemagne
Les citoyens américains qui s'installent en Allemagne sont confrontés à un double environnement fiscal : les obligations fiscales allemandes dues à la résidence et la poursuite de l'imposition mondiale aux États-Unis sur la base de la citoyenneté. Il est essentiel de comprendre l'interaction entre le droit allemand et la convention de double imposition (CDI) entre l'Allemagne et les États-Unis. Cet article donne un aperçu des règles allemandes, de la coordination de la CDI et des exemples pratiques.1) Assujettissement illimité à l'impôt en Allemagne
Une fois qu'un citoyen américain a établi sa résidence (Wohnsitz) ou résidence habituelle (Aufenthalt gewöhnlicher) en Allemagne, ils sont soumis à la responsabilité fiscale illimitée (unebeschränkte Steuerpflicht) en vertu de l'article 1 de la loi allemande relative à l'impôt sur le revenu (EStG). Cela signifie que :- Impôts en Allemagne revenu mondial, indépendamment de l'endroit où elle survient.
- Toutes les catégories de revenus prévues par la législation allemande doivent être déclarées.
- Les taux d'imposition sont progressifs, jusqu'à 45% plus la surtaxe de solidarité et l'éventuel impôt ecclésiastique.
2) Catégories de revenus imposables en Allemagne
Le droit fiscal allemand distingue sept catégories de revenus. Pour les citoyens américains résidant en Allemagne, les sources les plus courantes sont les suivantes :- Revenu de l'emploi (salaires, primes, options d'achat d'actions).
- Revenu de l'activité indépendante / de l'entreprise.
- Revenus locatifs de propriétés allemandes ou étrangères.
- Revenus du capital tels que les dividendes, les intérêts et les plus-values.
- Pensions (Sécurité sociale américaine, 401(k), pensions allemandes).
3) Interaction avec la fiscalité américaine
Contrairement à la plupart des pays, les États-Unis imposent leurs citoyens sur leurs revenus mondiaux même s'ils résident à l'étranger. Par conséquent, les citoyens américains résidant en Allemagne restent pleinement soumis aux obligations de déclaration de l'IRS. En l'absence d'allègement, cela conduit à une double imposition potentielle.4) Coordination des conventions de double imposition (CDI)
La CDI entre l'Allemagne et les États-Unis répartit les droits d'imposition et empêche la double imposition :- Droits d'imposition primaire : Par exemple, les revenus du travail sont généralement imposés là où le travail est effectué (Allemagne).
- Droits exclusifs : certaines pensions et certains revenus immobiliers ne sont imposables que dans le pays d'origine.
- Secours aux États-Unis : Les citoyens américains utilisent généralement le crédit d'impôt étranger (FTC) pour compenser les impôts allemands par des dettes américaines.
5) Exemples pratiques
Exemple A : Emploi en Allemagne
- Un citoyen américain travaille à Munich pour un employeur allemand.
- Le salaire est imposé en Allemagne par le biais d'une retenue à la source (Lohnsteuer).
- Les revenus doivent également être déclarés sur la déclaration fiscale américaine.
- Le contribuable américain peut demander le FTC pour l'impôt sur le revenu allemand payé ou éventuellement utiliser le Foreign Earned Income Exclusion (FEIE), sous réserve de certaines conditions.
Exemple B : Dividendes américains
- Un citoyen américain vivant à Berlin reçoit des dividendes d'actions américaines.
- L'Allemagne, en tant que pays de résidence, impose les revenus d'investissement mondiaux.
- Les États-Unis imposent également les dividendes (en tant que revenu mondial).
- La CDI prévoit que l'Allemagne accorde un crédit pour la retenue à la source américaine (jusqu'à concurrence des taux prévus par la convention), tandis que les États-Unis continuent d'exiger une déclaration.
Exemple C : Biens locatifs aux États-Unis.
- Le même citoyen américain loue une propriété à New York.
- Les revenus locatifs sont imposables aux États-Unis en tant que revenus du pays d'origine.
- L'Allemagne, en tant que pays de résidence, impose également les revenus locatifs, mais accorde généralement un allègement par le biais de la CDI (exonération avec méthode de progression ou de crédit, selon la catégorie).
6) Obligations de dépôt en Allemagne
Les citoyens américains vivant en Allemagne doivent :- Déposer un rapport annuel Déclaration d'impôt sur le revenu en Allemagne s'ils ont plusieurs sources de revenus, des revenus étrangers ou des déductions à demander.
- Déclarer comptes bancaires et investissements à l'étranger si les règles relatives à la lutte contre le blanchiment d'argent et à l'échange d'informations l'exigent.
- Respecter les exigences américaines en matière de déclaration (formulaire 1040 de l'IRS, FBAR, formulaire 8938 de la FATCA, etc.
Conclusion
Les citoyens américains résidant en Allemagne sont soumis aux règles suivantes responsabilité fiscale illimitée et doivent déclarer leurs revenus mondiaux en Allemagne. Étant donné que les États-Unis imposent également les revenus mondiaux sur la base de la citoyenneté, il est essentiel d'utiliser soigneusement la CDI entre l'Allemagne et les États-Unis et le crédit d'impôt étranger américain afin d'éviter la double imposition. Une planification fiscale professionnelle est fortement recommandée, en particulier en cas de sources de revenus multiples ou d'actifs complexes.Questions fréquentes sur la fiscalité allemande pour les citoyens américains résidant en Allemagne
ℹ️ Cliquez sur une question pour voir la réponse :
Les citoyens américains vivant en Allemagne doivent-ils payer des impôts sur leurs revenus mondiaux ?
Oui. Lorsqu'un citoyen américain devient résident fiscal allemand, il est soumis à une obligation fiscale illimitée en Allemagne, qui couvre les revenus mondiaux.
En quoi la convention de double imposition entre l'Allemagne et les États-Unis (CDI) peut-elle être utile ?
La CDI répartit les droits d'imposition, réduit les taux de retenue à la source et empêche la double imposition par le biais d'exonérations ou de crédits d'impôt.
Dois-je toujours remplir une déclaration d'impôts aux États-Unis lorsque je vis en Allemagne ?
Oui, les citoyens américains doivent remplir une déclaration annuelle aux États-Unis (formulaire 1040), quel que soit leur lieu de résidence.
Les prestations de la sécurité sociale américaine sont-elles imposées en Allemagne ?
En vertu de la CDI, la sécurité sociale américaine n'est imposable qu'aux États-Unis, mais doit être déclarée en Allemagne à des fins de progression.
Dois-je déclarer les comptes bancaires et les investissements américains en Allemagne ?
Oui, l'Allemagne impose les revenus d'investissement mondiaux. La déclaration FATCA garantit également la transparence entre l'Allemagne et les États-Unis.
Quelles sont les obligations de dépôt en Allemagne pour les citoyens américains en Allemagne ?
La plupart des citoyens américains doivent remplir une déclaration d'impôt allemande annuelle s'ils ont des sources de revenus multiples ou des revenus étrangers.
Comment les salaires allemands sont-ils imposés pour les citoyens américains ?
Les employeurs allemands retiennent l'impôt sur les salaires à la source. Les revenus sont également déclarés à l'IRS et peuvent faire l'objet d'un allègement de la part de la FTC.
Puis-je bénéficier de l'exclusion des revenus étrangers (FEIE) en Allemagne ?
Oui, si vous remplissez les conditions de résidence authentique ou de présence physique, vous pouvez exclure une partie de vos revenus sur votre déclaration américaine.
Comment les dividendes américains sont-ils imposés en Allemagne ?
L'Allemagne impose les dividendes mondiaux. La retenue à la source américaine peut être déduite de l'impôt allemand en vertu de la CDI.
Comment les biens locatifs américains sont-ils imposés en Allemagne ?
Les revenus locatifs sont imposables aux États-Unis en tant que revenus de source, et en Allemagne en tant qu'exonération avec application des règles de progression.
Qu'est-ce que la majoration de solidarité en Allemagne ?
Il s'agit d'un impôt supplémentaire (5,5% de l'impôt sur le revenu) qui s'applique aux revenus les plus élevés en Allemagne.
Les citoyens américains vivant en Allemagne doivent-ils payer un impôt ecclésiastique ?
Oui, si vous êtes officiellement enregistré comme membre d'une église reconnue, l'impôt ecclésiastique (8-9% de l'impôt sur le revenu) s'applique.
Les distributions des régimes 401(k) ou IRA sont-elles imposées en Allemagne ?
En règle générale, oui. Les distributions sont considérées comme des revenus de pension en Allemagne et sont imposables, bien que des dispositions conventionnelles puissent ajuster l'imposition.
Comment les pensions allemandes sont-elles imposées pour les citoyens américains ?
Les pensions légales allemandes sont imposables en Allemagne, mais doivent également être déclarées à l'IRS. Le FTC peut compenser l'impôt américain.
Les citoyens américains résidant en Allemagne doivent-ils déposer une FBAR ?
Oui. Si vous détenez plus de $10 000 en comptes financiers étrangers, le dépôt d'une FBAR auprès du FinCEN est obligatoire.
Quelles sont les exigences de la FATCA pour les citoyens américains en Allemagne ?
La FATCA exige la divulgation des actifs étrangers sur le formulaire 8938 si les seuils sont atteints. Les banques allemandes déclarent également leurs avoirs à l'IRS.
Comment les plus-values réalisées sur les actions américaines sont-elles imposées en Allemagne ?
L'Allemagne impose les plus-values sur les titres mondiaux. La retenue à la source ou l'imposition américaine peut également s'appliquer, mais une exonération est possible dans le cadre de la CDI.
Les citoyens américains exerçant une activité indépendante en Allemagne cotisent-ils à la sécurité sociale allemande ?
Dans de nombreux cas, oui, à moins d'être exempté en vertu de l'accord de totalisation entre les États-Unis et l'Allemagne. Les contributions dépendent du type d'activité.
Les citoyens américains vivant en Allemagne peuvent-ils prétendre à des allocations familiales (Kindergeld) ?
Oui, s'ils sont résidents et s'ils remplissent les conditions d'éligibilité, les citoyens américains peuvent recevoir le Kindergeld comme les ressortissants allemands.
Les citoyens américains résidant en Allemagne doivent-ils faire appel à un conseiller fiscal professionnel ?
Oui. En raison de la double obligation de déclaration, des taux d'imposition progressifs en Allemagne et des règles complexes des conventions fiscales, des conseils professionnels garantissent la conformité et évitent la double imposition.