Introduction

Vivre en Allemagne change la donne

Déplacer votre résidence habituelle en Allemagne modifie votre base d'imposition : L'Allemagne impose votre revenu global à moins qu'un traité ou une règle spéciale n'en dispose autrement. Cela signifie que les salaires, les pensions et les investissements de source suisse doivent être analysés à la fois au regard du droit national allemand et de la CDI.

Quelles sont les “spécificités suisses” qui comptent encore ?

Deux sujets récurrents : (1) l'emploi en Suisse tout en résidant en Allemagne (la Grenzgänger régime de Art. 15a DBA), y compris la retenue suisse résiduelle de 4,5% et les 60 jours de non-retour ; et (2) comment les pensions suisses (AVS/2e pilier/3a) et les revenus d'investissement suisses interagissent avec les règles allemandes (progression, crédit).

La réalité du classement

Même si l'impôt allemand sur les salaires ou l'impôt suisse à la source est en jeu, votre évaluation annuelle en Allemagne réconcilie tout - les dérogations, les allègements conventionnels, les crédits d'impôt étrangers - de sorte que la documentation et les déclarations de fin d'année des employeurs, des fonds de pension et des banques suisses sont essentielles.

1) Résidence allemande et champ d'application

Avec un résidence (AO §8) ou résidence habituelle (AO §9) en Allemagne, vous êtes assujettissement illimité à l'impôt sur les revenus mondiaux (EStG §1). L“”obligation fiscale limitée" ne s'applique que si vous n'avez pas de résidence ou de domicile habituel en Allemagne et que vous gagnez des revenus de source allemande. Les conventions fiscales peuvent modifier l'imposition des salaires et des bénéfices d'entreprise, mais résidence pour l'évaluation allemande est toujours basée sur le droit national.

2) La CDI Allemagne-Suisse

• L'emploi (article 15) : Imposition en général là où le travail est effectué ; spécial Art. 15a pour les navetteurs prévaut sur la règle par défaut (voir section suivante).
• Bénéfices des entreprises (art. 7) : L'Allemagne n'impose les entreprises résidant en Suisse que si elles disposent d'un établissement stable allemand, et inversement pour les résidents allemands disposant d'un établissement stable suisse.
• Immobilier (art. 6) : Taxé à l'endroit où se trouve le bien.
• Secours : L'Allemagne applique généralement des méthodes de crédit ou d'exonération pour éviter la double imposition, conformément aux articles des conventions et aux dispositions de l'article 34c/§34d/§36 de l'EStG.

3) Les frontaliers (art. 15a LCA D-CH)

En tant qu'employé résidant en Allemagne qui travaille régulièrement en Suisse et retourne dans son pays d'origine, vous pouvez bénéficier des avantages suivants Grenzgänger sous Art. 15a du DTA. Caractéristiques principales :

• La fiscalité primaire en Allemagne : Votre salaire suisse est de entièrement imposable en Allemagne comme état de résidence. :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• Retenue résiduelle suisse : La Suisse peut prélever jusqu'à 4.5% l'impôt à la source sur les rémunérations brutes ; l'Allemagne accorde une crédit d'impôt pour ce montant dans l'évaluation. :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• Limite de 60 jours de non-retour : Si vous ne retournez pas à votre résidence allemande le plus de 60 jours ouvrables au cours d'une année civile (raisons professionnelles), la Grenzgänger La Suisse perd le statut d'État-nation ; elle obtient alors des droits d'imposition plus étendus, fondés sur l'imposition de l'État du travail. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
• Certificats et processus : Les administrations fiscales allemandes délivrent des certificats de résidence/de travail (par ex, Gre-1/Gre-2) utilisé par le système de paie suisse pour plafonner la retenue à 4,5%. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• Cour et conseils : Des décisions récentes confirment l'interprétation du retour quotidien et les mécanismes de crédit ; il faut toujours surveiller les accords de l'employeur en matière de bureau à domicile et les schémas de déplacement. :contentReference[oaicite:5]{index=5}

Les jours de travail à domicile en Allemagne peuvent avoir une incidence sur le décompte des jours de non-retour et sur l'attribution des traités ; les dispositions spéciales de l'ère COVID ont expiré - utilisez les règles actuelles. :contentReference[oaicite:6]{index=6}

4) Revenus communs et allègements (résidents allemands ayant des liens avec la Suisse)

• Revenu de l'emploi en Suisse : Imposable en Allemagne ; demander un crédit pour la retenue suisse de 4,5%. Suivez les jours de non-retour et conservez les fiches de paie suisses. :contentReference[oaicite:7]{index=7}
• Pensions suisses (AVS/2e pilier/3a) : Généralement imposable en Allemagne pour les résidents (sous réserve des spécificités des conventions et du type de produit). Obtenir les relevés annuels de pension pour la déclaration allemande.
• Revenus bancaires/de placement suisses : Imposable en Allemagne (sur une base mondiale). L'impôt suisse à la source peut être crédité en vertu de la CDI.
• Revenus de source allemande pendant la résidence en Allemagne : Les règles allemandes habituelles s'appliquent (salaires avec ELStAM, revenus commerciaux, loyers, revenus du capital). Tenir compte de la surtaxe de solidarité et de l'impôt ecclésiastique, le cas échéant.

5) Étapes pratiques et documentation

• Enregistrer la résidence en Allemagne et s'assurer que la paie utilise les attributs ELStAM corrects.
• Si vous vous rendez en Suisse : sécuriser/renouveler Gre-1/Gre-2 les certificats ; tenir un calendrier jour par jour (jours de retour ou de non-retour), les billets de voyage et les registres des bureaux à domicile. :contentReference[oaicite:8]{index=8}
• Collecter des fonds suisses Lohnausweise, Quellensteuer les confirmations (montrant 4,5%), et les relevés annuels des pensions/banques pour la déclaration allemande.
• Coordonnez-vous avec votre employeur suisse pour la mise en place de la paie (plafond de 4,5%) et avec votre conseiller allemand pour les mécanismes du FTC dans l'évaluation. :contentReference[oaicite:9]{index=9}

7) Conformité et liens utiles

• Art. 15a DBA D-CH (Grenzgänger) : historique et résumés professionnels, y compris crédit 4.5% :contentReference[oaicite:12]{index=12}
• Règle des 60 jours de non-retour (perte du statut de navetteur). :contentReference[oaicite:13]{index=13}
• Certificats GRE-1/GRE-2 (Finanzämter Baden-Württemberg). :contentReference[oaicite:14]{index=14}
• Canton de Zurich info sur 4.5% taxe sur les navettes :contentReference[oaicite:15]{index=15}
• Notes de KPMG/BMF sur les accords de consultation des bureaux à domicile (historique ; vérifier le statut actuel). :contentReference[oaicite:16]{index=16}

8) FAQ