Introduction

Pourquoi ce guide existe-t-il ?

Les citoyens suisses pensent souvent que le fait de vivre en Suisse signifie qu'ils n'ont pas d'obligations fiscales allemandes, mais ce n'est pas toujours le cas. L'Allemagne impose les revenus sur la base de la résidence **ou** de la source allemande. En outre, la CDI et le droit national prévoient des règles spéciales pour les frontaliers qui vivent en Suisse mais travaillent en Allemagne.

Aspects uniques de la Suisse et de l'Allemagne

Par rapport aux citoyens américains ou à d'autres résidents non allemands, les résidents suisses sont confrontés à des mécanismes uniques : le protocole de la CDI Allemagne-Suisse, la “règle des 30/40 jours” pour les navetteurs, l'engagement bilatéral des cantons/Länder et les régimes de retenue à la source partiellement harmonisés pour les revenus de source allemande des non-résidents suisses.

Qui devrait lire ce document ?

Si vous êtes un citoyen (ou un résident) suisse et que vous avez des liens avec l'Allemagne - emploi en Allemagne, entreprise allemande, biens immobiliers allemands ou autres revenus d'origine allemande (intérêts, dividendes) - vous devez comprendre vos obligations fiscales allemandes, comment demander un allègement en Suisse et comment gérer les déclarations dans les deux juridictions.

1) Résidence et assujettissement à l'impôt en Allemagne

En vertu du droit interne allemand, une personne physique devient **assujettie illimitée à l'impôt** si elle a soit une _résidence_ (Wohnsitz; AO §8) ou une _habitude_ (Aufenthalt gewöhnlicher; (AO §9) en Allemagne. Lorsque la responsabilité illimitée s'applique (EStG §1), le revenu mondial est imposable. Pour les citoyens suisses résidant en Suisse, cette situation est rare, à moins qu'ils ne maintiennent une habitation continue ou qu'ils ne séjournent >6 mois en Allemagne.

Si vous êtes non-résident (pas de résidence ou de domicile habituel), vous êtes soumis à une **obligation fiscale limitée** (EStG §1(4)) et n'êtes imposable que sur des revenus spécifiques de source allemande (EStG §49). Dans ce cas, la CDI entre en jeu et permet d'obtenir un allègement.

Important : le fait de travailler en Allemagne tout en vivant en Suisse n'entraîne pas automatiquement une responsabilité illimitée, mais les règles du travail transfrontalier peuvent toujours entraîner une retenue à la source et une imposition partielle (voir ci-dessous).

2) Convention de double imposition Suisse-Allemagne (CDI)

La CDI entre l'Allemagne et la Suisse répartit les droits d'imposition entre les deux États et empêche la double imposition. Principales dispositions :

• Article 15 (Emploi) : Le travail effectué en Allemagne par un résident suisse est imposable en Allemagne si le travail est effectué en Allemagne, à moins que l'État suisse n'ait des droits exclusifs (ce qui est rare dans le cadre de cette CDI). Les mécanismes de crédit d'impôt suisse s'appliquent.
• Article 7 (bénéfices des entreprises) : Les bénéfices commerciaux allemands d'un résident suisse ne sont imposables en Allemagne que s'il existe un établissement permanent allemand.
• Article 6 (biens immobiliers) : Les gains provenant de la cession de biens immobiliers allemands sont imposables en Allemagne.
• Protocole sur les navetteurs (Grenzgänger) : Définit les salariés résidant en Suisse et travaillant dans les régions frontalières, ainsi que la répartition de l'imposition entre les paiements compensatoires par le canton et la retenue à la source par l'employeur/le pays allemand.

La CDI ne supplante pas les critères nationaux allemands de résidence pour la responsabilité illimitée, mais s'applique pour l'allègement et la répartition une fois que le revenu de source allemande ou la résidence sont déclenchés.

3) Spécificités des Grenzgänger (frontaliers)

Les résidents suisses qui se rendent quotidiennement ou hebdomadairement en Allemagne peuvent être considérés comme des “Grenzgänger” en vertu de la loi allemande (EStG §15a) et du protocole de la CDI germano-suisse :

• Résidence et lieu de travail : Vivre en Suisse et travailler en Allemagne, généralement dans un canton frontalier.
• Droits fiscaux : L'Allemagne conserve les droits d'imposition sur le revenu du travail - généralement par le biais d'une retenue à la source par l'employeur allemand/le pays. La Suisse accorde un crédit ou conserve des droits d'imposition résiduels conformément aux règles cantonales.
• Remboursement de l'impôt sur le revenu par la région de Zurich/Langenthal : Certains cantons offrent une compensation pour la charge de la double imposition (paiements compensatoires par canton suisse).
• Exemple de condition : Le travailleur doit retourner en Suisse tous les jours/toutes les semaines ; si le séjour en Allemagne devient permanent, les règles habituelles en matière de séjour peuvent s'appliquer.

Si vous travaillez à distance depuis la Suisse, les règles “Grenzgänger” peuvent cesser de s'appliquer et la combinaison résidence suisse/source allemande doit être réévaluée.

4) Retenue à la source et cotisation pour les revenus de source allemande

Pour les résidents suisses ayant des revenus de source allemande (emploi, bénéfices d'entreprise, jetons de présence, loyers), les règles suivantes s'appliquent :

• Revenu de l'emploi : L'employeur allemand doit retenir l'impôt sur les salaires, la surtaxe de solidarité et l'impôt ecclésiastique (le cas échéant). Le résident suisse peut demander un allègement de la CDI ou un crédit suisse.
• Bénéfices des entreprises : Si vous disposez d'un établissement stable en Allemagne, vous devez remplir une déclaration allemande et payer l'impôt sur le revenu en conséquence. Le crédit d'impôt suisse pour les sociétés et les résidents s'applique.
• Revenus de location et d'investissement : S'il s'agit d'un bien immobilier allemand ou d'un revenu d'investissement de source allemande, l'Allemagne peut imposer et la Suisse accorder des crédits. Déposer une déclaration allemande le cas échéant.
• Responsabilité fiscale limitée : S'il s'agit uniquement d'éléments de source allemande et qu'il n'y a pas de résidence, vous produisez une déclaration allemande selon les règles de la responsabilité limitée (EStG §50) et vous devrez peut-être demander un dégrèvement en Suisse pour la double imposition.

5) Responsabilité fiscale limitée pour les non-résidents suisses

Si vous êtes résident suisse et que vous avez des revenus de source allemande, mais que vous ne résidez pas en Allemagne, vous êtes soumis à une responsabilité fiscale limitée (EStG §1(4)). Cela signifie que

• Vous n'êtes imposé que sur les revenus de source allemande (EStG §49).
• Votre cotisation allemande exclura l'abattement de base et les autres allégements complets ; les contribuables limités sont traités conformément à l'article 50 de l'EStG. Vous pouvez toujours demander un allègement de la CDI par le biais du crédit suisse.
• Il est possible d'opter pour la responsabilité illimitée (EStG §1(3)), mais cela est rarement avantageux pour les résidents suisses, car vous incluez tous les revenus mondiaux et le crédit d'impôt suisse s'applique.

6) Étapes pratiques et documentation

• Conserver la preuve de la résidence en Suisse (par exemple, Meldeschein, déclaration d'impôts) et de l'absence de résidence ou de domicile habituel en Allemagne.
• Suivez les jours de travail en Allemagne et en Suisse si vous faites la navette (pour contrôler le statut de “Grenzgänger” et les tests de jours de l'ATD).
• Veillez à ce que votre employeur allemand enregistre votre résidence suisse dans ELStAM et applique la retenue correcte ; envisagez des remboursements de retenue par le biais de l'évaluation allemande en cas de retenue excessive.
• Si vous louez des biens immobiliers allemands ou si vous percevez des revenus d'investissement de source allemande, produisez une déclaration allemande et demandez l'exonération de la CDI en Suisse en conséquence.
• Vérifier les règles des cantons suisses en matière de crédit d'impôt/compensation (en particulier pour les navetteurs). Demander à un conseiller fiscal suisse s'il existe des déductions en Suisse pour les impôts payés en Allemagne.

8) Conformité et liens utiles

• CDI Allemagne-Suisse et protocole pour les navetteurs. admin.ch texte du traité.
• EStG §1, §49, §50 (responsabilité fiscale limitée). §49 EStG, §50 EStG.
• Disposition de l'EStG §15a “Grenzgänger”. §15a EStG.

9) FAQ