Introduction

Pourquoi le Grundfreibetrag existe-t-il ?

L'impôt allemand sur le revenu est conçu pour protéger un niveau minimum de subsistance (Existenzminimum) de l'impôt. Cette protection figure dans la loi sous le nom de Grundfreibetrag, La première tranche de votre revenu imposable qui est imposé à 0%. L'objectif politique est simple : personne ne doit payer d'impôt sur le revenu sur le montant que le législateur juge nécessaire pour couvrir les coûts de la vie de base.

Sa place dans le système

Contrairement à de nombreux pays qui accordent une “déduction personnelle” autonome, l'Allemagne incorpore la Grundfreibetrag à l'intérieur de la formule tarifaire même. Cela signifie que vous ne trouverez pas de ligne distincte pour la soustraire du revenu. Au lieu de cela, les règles tarifaires du §32a EStG commencent par un taux zéro pour les revenus jusqu'au Grundfreibetrag et passent ensuite par plusieurs zones progressives. En ce qui concerne les salaires (Lohnsteuer), la même logique est reflétée dans l'organigramme du programme annuel (Plan de programmation), de sorte que le prélèvement mensuel reflète déjà la tranche à taux zéro de l'année.

Qui en bénéficie ?

Toutes les personnes qui déclarent des revenus en Allemagne en bénéficient potentiellement si elles ont des revenus imposables. Les salariés, les indépendants, les propriétaires et les retraités bénéficient tous du même tarif. Pour les non-résidents imposés comme s'ils étaient résidents au titre de l'article 1, paragraphe 3, de l'EStG (lorsque les conditions requises sont remplies), le Grundfreibetrag fait également partie du calcul du tarif.

L'interaction avec d'autres règles

Le Grundfreibetrag est souvent confondu avec d'autres allocations :

• Déduction forfaitaire du salarié (Werbungskosten-Pauschbetrag) réduit le revenu de l'emploi avant l'application du tarif. Il est séparer du Grundfreibetrag.
• Allocation pour enfant (Kinderfreibetrag) et les allocations familiales (Kindergeld) font partie du système de prestations familiales et interagissent avec l'impôt par l'intermédiaire de la rubrique La collecte de fonds. Ils sont distincts du Grundfreibetrag.
• Revenus du capital peut être taxé à un taux forfaitaire en vertu de l'article 32d EStG, à moins qu'il ne soit intégré dans le tarif progressif par le biais de l'article 32d EStG. La collecte de fonds. En cas d'imposition au tarif progressif, la tranche à taux zéro (y compris le Grundfreibetrag) peut entrer en ligne de compte dans le calcul global.

Indexation et évolution dans le temps

L'allocation est périodiquement ajustée, généralement pour refléter l'inflation et pour contrer la “progression à froid”. Pour 2024, l'allocation a été augmentée rétroactivement à 11 784 € ; pour 2024, l'allocation a été augmentée rétroactivement à 11 784 €. 2025, Il a augmenté de 312 euros pour atteindre €12,096. Un nouveau palier à 12 348 euros est prévu par la loi pour 2026. Les valeurs peuvent être modifiées par la loi, il faut donc toujours vérifier le tarif de l'année en cours.

Impact pratique

Pour les faibles revenus, le Grundfreibetrag peut protéger entièrement votre revenu imposable de l'impôt. Pour les revenus moyens et supérieurs, il réduit votre taux d'imposition effectif en excluant de l'impôt les premiers 12 096 € (2025). En cas d'imposition conjointe (Changement d'orientation), la méthode du fractionnement signifie que la tranche à taux zéro est effectivement doublée, ce qui est l'une des raisons pour lesquelles l'évaluation conjointe peut être favorable lorsque les revenus des partenaires diffèrent de manière significative.

1) Base juridique et sources principales

Le Grundfreibetrag est intégré dans le tarif légal à §32a Einkommensteuergesetz (EStG) (loi sur l'approvisionnement en eau). Le texte officiel est publié sur le portail du ministère fédéral de la justice (gesetze-im-internet) et consolidées sur les portails juridiques.

• Tarif réglementaire : §32a EStG - Einkommensteuertarif
• Consolidation administrative (lignes directrices sur l'impôt sur les salaires) : LStH 2025 au §32a EStG
• Annonce de la politique/du montant : BMF - Ce qui change en 2025 (volet fiscal)
• Note du PAP sur les salaires : BMF - Organigramme du programme de paie (PAP)

2) Montants pour 2025 et contexte

Valeurs conformes à la législation en vigueur et aux documents du BMF pour l'année concernée.

3) Fonctionnement pratique de l'allocation

Il ne s'agit pas d'une déduction : L'indemnité est intégrée au tarif en tant que bande à taux zéro. En d'autres termes, la formule de calcul de l'impôt sur le revenu donne simplement 0 € d'impôt pour la partie du revenu imposable allant jusqu'au Grundfreibetrag. Il n'y a pas de ligne distincte sur la déclaration et vous ne pouvez pas “perdre” l'allocation parce qu'elle n'est pas "en cours d'utilisation". intégrale au tarif.

Base d'imposition : Le tarif s'applique revenu imposable (un séjour à l'étranger très agréable) après toutes les déductions et exonérations admissibles en dehors du tarif (par exemple, les dépenses spéciales, les dépenses d'entreprise, les reports de pertes).

Progression au-delà du groupe : Pour les revenus juste au-dessus du Grundfreibetrag, le tarif entre dans la première zone progressive avec une augmentation graduelle du taux (par le biais de la formule légale). Au fur et à mesure que le revenu augmente, les zones suivantes s'appliquent, pour atteindre finalement les taux marginaux les plus élevés.

4) Retenue à la source (Lohnsteuer) Mécanique

La retenue mensuelle sur le salaire reflète le tarif annuel en utilisant le tarif officiel. Organigramme du programme pour l'année. Ce tableau intègre le Grundfreibetrag de l'année, de sorte que les salariés voient généralement l'allègement déjà reflété dans leur salaire mensuel. En cas de modifications statutaires rétroactives, les employeurs mettent à jour la paie pour s'aligner sur le nouveau tableau et peuvent corriger les mois antérieurs lors d'un cycle de paie ultérieur.

• Calculateur de paie / référence PAP : Calculateur de l'impôt sur le revenu BMF (2025)
• Aperçu du PAP du BMF : Page PAP

5) Évaluation conjointe et non-résidents

Évaluation conjointe (conjoints/partenaires enregistrés) : L'Allemagne utilise le fractionnement méthode. Chaque partenaire est effectivement imposé sur la moitié du revenu imposable combiné du couple ; l'impôt est ensuite doublé. Dans le tarif, cela signifie que la tranche à taux zéro s'applique à chaque “moitié”, ce qui entraîne un doublement effectif du Grundfreibetrag pour le couple.

Non-résidents bénéficiant de l'article 1(3) de l'EStG : Certains non-résidents peuvent choisir d'être traités comme des résidents lorsque la majeure partie de leurs revenus est imposable en Allemagne (ou dans les conditions de l'UE/EEE). Dans ces cas, le tarif §32a - y compris le Grundfreibetrag - s'applique pour déterminer l'impôt sur le revenu.

6) Interactions avec d'autres allocations et dégrèvements

• Déduction forfaitaire du salarié : Réduit le revenu de l'emploi avant l'application du tarif ; distinct du Grundfreibetrag.
• Dépenses spéciales et charges extraordinaires : Ils réduisent également la base d'imposition avant le tarif et peuvent donc vous aider à rester dans la fourchette du taux zéro.
• Revenus du capital : Normalement soumis à l'impôt forfaitaire 25% en vertu de l'article 32d EStG, plus les suppléments. En vertu de la La collecte de fonds, Les contribuables peuvent choisir d'intégrer les revenus du capital dans le tarif progressif ; si ce tarif produit moins d'impôts au total (par exemple, parce que le revenu reste dans la fourchette du taux zéro ou à proximité), c'est le résultat le plus bas qui s'applique.
• Surtaxe de solidarité (Soli) : Séparés de la Grundfreibetrag ; les seuils modernes exemptent largement la plupart des contribuables.

• Règle de l'impôt forfaitaire sur les revenus du capital : §32d EStG

8) Liste de contrôle de conformité et liens utiles

• Confirmer la année d'évaluation et les étapes tarifaires pour cette année-là (elles peuvent changer).
• Garantir déductions (par exemple, les frais professionnels, les dépenses spéciales) sont pris en compte avant l'application du tarif.
• Pour les salariés, vérifier que retenue à la source a utilisé l'organigramme actuel du programme. Les changements rétroactifs peuvent être corrigés dans les cycles de paie ultérieurs.
• Pour les couples, évaluer évaluation conjointe ou séparée (l'effet de partage favorise souvent l'union lorsque les revenus sont inégaux).
• Le cas échéant, il convient de prendre en considération La collecte de fonds pour les revenus du capital.

• Calculateur d'impôts BMF (officiel) : Calculateur de salaire/impôt sur le revenu
• Tarifs et montants 2025 (page politique) : BMF - Changements en 2025
• Texte du tarif (officiel) : §32a EStG
• LStH 2025 vue d'ensemble pour §32a : LStH 2025 - §32a

9) FAQ rapide