Introduction

De la fiche de paie à l'évaluation

Pour la plupart des salariés, le système allemand impose les revenus à la source par l'intermédiaire de l'employeur. La retenue à la source repose sur vos attributs électroniques de paie (ELStAM) et l'organigramme du programme publié annuellement (PAP). À la fin de l'année, l'évaluation personnelle réconcilie les allocations, les déductions et les ajustements transfrontaliers, le cas échéant.

Pourquoi les déductions ont-elles encore de l'importance ?

Même avec la retenue à la source, votre impôt final dépend des dépenses salariales déductibles (Services d'assistance technique). S'ils dépassent le montant standard de 1 230 euros, vous pouvez demander le montant réel le plus élevé. Il s'agit notamment des frais de déplacement domicile-travail, des frais de voyage d'affaires (indemnités journalières), des frais d'équipement professionnel, des frais de formation professionnelle et de certains frais de bureau à domicile.

L'emploi transfrontalier

Les missions internationales ajoutent des règles d'attribution conventionnelles (généralement l'article 15 “Revenu d'emploi”) et des considérations relatives à l'établissement stable de l'employeur. Il se peut que votre service de paie doive suivre séparément les jours de travail en Allemagne et appliquer les exonérations/crédits prévus par la convention pertinente lors de l'évaluation.

1) Base juridique et sources principales

• §19 EStG - Revenu d'emploi. :contentReference[oaicite:0]{index=0}
• LStH 2025 - §19 et tableaux (par exemple, allocations de pension). :contentReference[oaicite:1]{index=1}
• BMF - Organigramme du programme de paie (PAP) 2025 (+ PDF). :contentReference[oaicite:2]{index=2}
• §9a EStG - Déduction forfaitaire pour les salariés 1.230. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
• §9 EStG - Indemnité de trajet (0,30 / 0,38). :contentReference[oaicite:4]{index=4}
• LStH 2025 - Annexe 14 : Indemnités de distance. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
• Allocation de bureau à domicile (à partir de 2023, permanente) : 6 €/jour jusqu'à 1 260 €/an - voir les orientations actuelles. :contentReference[oaicite:6]{index=6}
• LStH 2025 - Prestations en nature : limite mensuelle de 50 euros. :contentReference[oaicite:7]{index=7}

2) Qu'est-ce qui est considéré comme un revenu d'emploi ?

Les revenus de l'emploi comprennent les salaires, les primes, les avantages en nature et les éléments similaires résultant d'une relation de travail. Certains paiements de type pension sont également couverts par des allocations spéciales. Voir §19 EStG et LStH 2025 tables. :contentReference[oaicite:8]{index=8}

3) Retenue à la source (Lohnsteuer)

• ELStAM & classes : Les employeurs retiennent l'impôt sur les salaires en utilisant votre ELStAM (classe d'impôt, allocations, religion). Le PAP 2025 régit les formules. :contentReference[oaicite:9]{index=9}
• Suppléments : La surtaxe de solidarité et l'impôt ecclésiastique (le cas échéant) sont calculés sur l'impôt sur les salaires et retenus avec lui.
• Bilan de fin d'année : Votre évaluation peut tenir compte des déductions, des indemnités et des allocations transfrontalières qui ne sont pas entièrement prises en compte dans la paie.

4) Retenues sur salaire (Werbungskosten)

• Déduction forfaitaire : €1,230 par an s'applique automatiquement, sauf si des dépenses réelles plus élevées sont déclarées. :contentReference[oaicite:10]{index=10}
• Indemnité de trajet (Entfernungspauschale) : €0,30/km pour les 20 premiers kilomètres aller ; 0,38 €/km à partir du 21e km (valable 2022-2026). Les plafonds et les règles de transport public s'appliquent conformément au §9 EStG / LStH 2025. :contentReference[oaicite:11]{index=11}
• Allocation de bureau à domicile : €6 par jour, jusqu'à €1,260 par an (210 jours). S'applique indépendamment de l'existence d'un bureau séparé ; les frais supplémentaires liés au travail restent déductibles lorsqu'ils sont autorisés. :contentReference[oaicite:12]{index=12}
• Équipement de travail et formation : Les dépenses liées à la profession (par exemple, ordinateur portable, livres professionnels, frais de formation professionnelle) sont déductibles si elles sont directement liées à l'emploi.
• Voyages d'affaires : Les règles relatives aux indemnités journalières s'appliquent aux déplacements en dehors du premier lieu de travail ; suivre les tableaux officiels des indemnités journalières du LStH pour les déplacements nationaux/étrangers.

Si vous prévoyez des dépenses élevées (par exemple, un long trajet), vous pouvez demander une adaptation de la retenue de l'impôt sur les salaires au cours de l'année en faisant enregistrer des indemnités dans ELStAM.

5) Avantages patronaux exonérés d'impôts (sélectionné)

• Limite des prestations en nature : Les bons et certains avantages autres qu'en espèces peuvent être exonérés d'impôt jusqu'à concurrence de 50 € par mois s'il s'agit d'une rémunération autre qu'en espèces et qu'elle s'ajoute au salaire (voir les orientations de la LStH 2025). :contentReference[oaicite:13]{index=13}
• Tickets de travail / subventions pour les transports publics : Souvent exonéré d'impôt s'il est versé en plus du salaire (des dispositions spécifiques du §3 EStG s'appliquent ; à coordonner avec le service de la paie).
• Vélo d'entreprise (non électrique et vélo électrique jusqu'à certaines spécifications) : Peut être fiscalement avantageux ; vérifier les directives actuelles du BMF pour l'évaluation et les exemptions.

6) Journées de travail transfrontalières (notions de base)

Lorsque le travail est effectué au-delà des frontières, les traités attribuent généralement les droits d'imposition sur la base du pays d'origine du travailleur. lieu de travail, Le calcul de l'impôt sur le revenu en Allemagne se fait en fonction du nombre de jours de travail, de la résidence de l'employeur, de l'EP et du nombre de jours de travail. La paie peut avoir besoin de suivre les jours allemands et les jours étrangers ; l'évaluation finale de l'Allemagne appliquera les exemptions/crédits en conséquence. Voir les sections de la LStH 2025 sur la mise en œuvre de la CDI et les instructions à l'intention des employeurs. :contentReference[oaicite:14]{index=14}

8) Liste de contrôle de conformité et liens utiles

• Vérifiez votre ELStAM (classe, allocations, impôt ecclésiastique) sont à jour.
• Poursuivre kilomètres parcourus pour les déplacements domicile-travail, Les jours de travail à domicile et les achats importants d'équipements de travail.
• Coordonner toute avantages non imposables avec la paie pour s'assurer qu'ils remplissent les conditions statutaires.
• Pour les fonctions transfrontalières, conservez un calendrier des jours ouvrables et confirmer rapidement le traitement conventionnel.

• §19 EStG (revenus du travail) :contentReference[oaicite:19]{index=19}
• PAP 2025 (organigramme de la paie) :contentReference[oaicite:20]{index=20}
• §9a EStG - déduction forfaitaire de 1 230 €. :contentReference[oaicite:21]{index=21}
• §9 EStG & LStH 2025 - indemnité de trajet €0.30/€0.38. :contentReference[oaicite:22]{index=22}
• Allocation de bureau à domicile 6 €/jour jusqu'à 1 260 €. :contentReference[oaicite:23]{index=23}
• LStH 2025 - Guidance sur la limite mensuelle de 50 € pour les dépenses autres qu'en espèces :contentReference[oaicite:24]{index=24}

9) FAQ