Guide des droits de succession transfrontaliers entre les États-Unis et la Corée du Sud
Dernière mise à jour : 3 Oct 2025
États-Unis × Corée du Sud : Droits de succession et de donation - Pas de traité
Les États-Unis et la Corée du Sud ont pas de convention bilatérale en matière d'impôt sur les successions/donations. L'atténuation de la double imposition repose sur les États-Unis crédit d'impôt sur les décès à l'étranger (IRC §2014, certifié le Formulaire 706-CE) et l'organisation nationale coréenne Loi sur l'impôt sur les successions et les donations. La Corée prélève un IHT progressif jusqu'à 50% (effectivement 60% pour certaines participations de contrôle) ; les dispositions la déduction de base est de 200 millions KRW. Pour les non-résidents non-citoyens (NRNC), les États-Unis n'imposent que Actifs américains et exige Formulaire 706-NA si la valeur de l'US-situs dépasse $60,000.
L'IRS confirme la **liste des traités** (la Corée n'est pas incluse) ; les États-Unis autorisent un **crédit d'impôt pour décès à l'étranger** en vertu du §2014 (avec **Form 706-CE**). Les successions NRNC déposent un **Form 706-NA** si les actifs américains dépassent **$60,000**. La loi coréenne prévoit une **déduction de base de 200 millions de KRW** et des taux élevés ; des réformes vers un **système basé sur les bénéficiaires** ont été proposées pour **2028** (législation en cours). :contentReference[oaicite:0]{index=0}
En bref
Pas de convention entre les États-Unis et la République tchèque en matière de succession et de donation
- Les États-Unis fournissent une crédit d'impôt unilatéral en cas de décès à l'étranger (IRC §2014) pour les impôts étrangers sur les biens situés à l'étranger dans la succession brute américaine.
- La Corée perçoit des impôts conformément à sa législation nationale (pas de dérogation à la convention).
Pourquoi c'est important
- KR a des **taux élevés** (jusqu'à **50-60%** sur certaines participations de contrôle).
- Correct classification des sites + la documentation (évaluations certifiées, preuves de paiement) sont indispensables pour demander des crédits.
Quelles sont les taxes qui peuvent mordre ?
| Pays | Taxe et déclenchement | Points forts du champ d'application |
|---|---|---|
| États-Unis | Impôt fédéral sur les successions (Formulaire 706 pour les citoyens/domiciliés ; 706-NA pour les RNNC) | Citoyens/domiciliés : domaine mondial. NRNC : actifs **US-situs** ; seuil de dépôt **$60,000** de biens US-situs. :contentReference[oaicite:1]{index=1} |
| Corée du Sud | Droits de succession et de donation (national) | Progressif jusqu'à **50%** (effectivement **60%** pour certaines participations majoritaires) ; **KRW 200m** déduction de base. :contentReference[oaicite:2]{index=2} |
Allégement en pratique (pas de traité)
- Côté américain - crédit IRC §2014 : États des États-Unis citoyens ou résidents peut demander un **crédit pour les impôts étrangers sur le décès** payés à un pays étranger sur les biens situés dans ce pays et inclus dans le patrimoine brut américain (remplir le **Formulaire 706-CE** pour certification). Des limites s'appliquent **par pays et globalement**. :contentReference[oaicite:3]{index=3}
- Domaines NRNC des États-Unis : Pour les non-résidents non-citoyens, les États-Unis ne taxent que les actifs **US-situs** ; le crédit §2014 concerne généralement les citoyens/résidents américains. Confirmez l'applicabilité du crédit avant de le demander. :contentReference[oaicite:4]{index=4}
- Côté Corée : Pas de traité avec les États-Unis ; l'allégement dépend des règles nationales de l'AR. Des **preuves de solvabilité**, **évaluations**, **évaluations** et **preuves de paiement** solides sont essentielles pour étayer toute demande de crédit de la part des États-Unis et pour réconcilier les bases. :contentReference[oaicite:5]{index=5}
Traces écrites : évaluations à la date du décès (par actif), preuves de situation (par exemple, registre des actions, domicile bancaire), évaluation et reçu KR certifiés, traductions, documentation sur le change.
Règles américaines : citoyens/domiciliés contre NRNC
| Sujet | Citoyens américains / domiciliés | NRNC (non-résidents non-citoyens) |
|---|---|---|
| Champ d'application de l'impôt sur les successions | Actifs mondiaux (formulaire 706). Possibilité de **crédit** d'impôt sur les décès à l'étranger en vertu du §2014 (avec 706-CE). :contentReference[oaicite:6]{index=6} | Uniquement les actifs **US-situs** ; **déposer 706-NA** si la valeur US-situs **> $60,000**. :contentReference[oaicite:7]{index=7} |
| Champ d'application de l'impôt sur les donations | Dons dans le monde entier (formulaire 709 ; les exclusions annuelles et les crédits d'impôt s'appliquent). :contentReference[oaicite:8]{index=8} | Impôt sur les donations généralement sur les **biens immobiliers/tangibles** situés aux États-Unis ; **intangibles exclus** (par exemple, actions d'entreprises américaines) selon **IRC §2501(a)(2)**. :contentReference[oaicite:9]{index=9} |
Corée : taux et déductions (en bref)
| Objet | Règle | Source |
|---|---|---|
| Taux supérieur | 50% (effectivement jusqu'à 60% pour certaines participations de contrôle) | Reportage du WSJ/Reuters sur les pratiques de KR :contentReference[oaicite:10]{index=10} |
| Déduction de base pour les successions | KRW 200 000 000 (défunt résident ou non-résident) | Statut (EN). :contentReference[oaicite:11]{index=11} |
| Réforme du système | Proposition de passage à basé sur les bénéficiaires modèle (cible 2028, en attente) | Reuters. :contentReference[oaicite:12]{index=12} |
Conducteurs d'engins (niveau élevé)
| Actif | Site typique | Notes |
|---|---|---|
| Biens immobiliers | Où se trouve | Le droit d'imposition primaire s'applique généralement au lieu d'implantation. |
| Biens meubles corporels | Emplacement physique au décès/transfert | Localisation du document au jour de référence. |
| Créances bancaires / dépôts | Localisation du débiteur (banque) | Relevés de compte et preuve de domiciliation bancaire. |
| Actions / stock | Lieu d'incorporation | US corp → US-situs ; KR 주식회사 → KR-situs (pour l'impôt sur les successions). |
Exemple travaillé (à titre d'illustration)
- Le défunt : Citoyen américain (domicilié en Californie).
- Héritier : Enfant adulte résidant à Séoul.
- Actifs :
- Actions cotées en bourse KR-situs : 2,0 milliards KRW
- Courtage américain (titres américains) : $1,2 million
- Hypothèses (à titre indicatif uniquement) : Ignorer les dettes/réductions autres que la déduction de base KR ; FX arrondi ; pas de droits de succession dans l'État.
Illustration simplifiée. Les résultats réels dépendent des évaluations, du statut de l'actionnariat, des déductions, du change et des déclarations effectuées dans les délais (US 706 + 706-CE ; déclaration KR).
FAQ
Existe-t-il une convention fiscale entre les États-Unis et la Corée en matière de droits de succession ?
Non. La liste des conventions de l'IRS pour l'impôt sur les successions et les donations est la suivante pas include Korea. :contentReference[oaicite:13]{index=13}
Une succession américaine peut-elle demander un crédit pour les droits de succession coréens ?
Oui, pour les successions des ressortissants des États-Unis citoyens ou résidents sous IRC §2014 sur les biens situés à l'étranger et inclus dans la succession brute aux États-Unis ; certification via Formulaire 706-CE. Des limites s'appliquent :contentReference[oaicite:14]{index=14}
Qu'en est-il des défunts NRNC ?
Les successions NRNC ne sont imposées par les États-Unis que sur les actifs **US-situs** ; une déclaration (**Form 706-NA**) est généralement requise si la valeur des actifs US-situs dépasse **$60,000**. :contentReference[oaicite:15]{index=15}
Les CNR doivent-ils payer des droits de donation aux États-Unis sur les actions américaines ?
Généralement **non** - **les biens incorporels** (par exemple, les actions de sociétés américaines) sont exclus pour les donateurs NRNC en vertu de **IRC §2501(a)(2)**. Les dons de **biens immobiliers/tangibles** américains sont imposables. :contentReference[oaicite:16]{index=16}
Parlez-nous
Nous modélisons les expositions aux États-Unis et au Royaume-Uni, calculons les crédits §2014 et coordonnons les déclarations synchronisées (706/706-NA/706-CE pour les États-Unis et déclarations pour le Royaume-Uni).