Impôt suisse à la source
Impôt suisse à la source (Verrechnungssteuer)
La Suisse prélève un impôt fédéral à la source, appelé Verrechnungssteuer, L'impôt sur le revenu, principalement sur les revenus d'investissement tels que les dividendes, les intérêts de certaines obligations et les distributions de fonds. Elle sert à la fois de source de revenus et de mécanisme de conformité pour assurer la déclaration des revenus. Les résidents suisses et les investisseurs étrangers éligibles peuvent bénéficier d'un allègement ou d'un remboursement en vertu de traités et de procédures.
1. Champ d'application et paiements imposables
L'impôt anticipé suisse s'applique à des catégories spécifiques de revenus provenant de Suisse. Il est prélevé au niveau du payeur et retenu à la source.
Dividendes
Les distributions effectuées par des sociétés suisses (AG, GmbH) sont soumises à l'impôt anticipé, qu'elles soient en espèces ou en nature. Cela comprend les distributions cachées de bénéfices et certains dividendes réputés.
Intérêt
Les intérêts d'obligations suisses et d'autres titres de créance collectifs similaires peuvent être soumis à une retenue à la source. Les prêts commerciaux ordinaires entre parties indépendantes sont généralement exonérés.
Distributions par fonds
Les fonds de placement suisses qui distribuent des revenus sont soumis à une retenue à la source, à l'exception des distributions de gains en capital qui sont exonérées.
2. Taux standard
- Le taux normal de l'impôt anticipé suisse est de 35%.
- L'impôt est retenu par l'agent payeur suisse et versé à l'Administration fédérale des contributions (AFC).
3. Allégements et remboursements
L'allégement dépend de la résidence du bénéficiaire et du cadre juridique applicable.
Bénéficiaires nationaux
Les résidents suisses peuvent récupérer la totalité de l'impôt à la source en déclarant les revenus dans leur déclaration d'impôt, à condition qu'ils en soient les bénéficiaires effectifs et qu'ils respectent les obligations de déclaration.
Allégement des traités pour les non-résidents
- La Suisse dispose d'un vaste réseau de conventions qui permet de réduire les taux de retenue à la source, souvent à un niveau inférieur. 15% ou moins pour les dividendes.
- Les sociétés actionnaires qui remplissent les conditions requises peuvent bénéficier d'une exonération totale (0%) en vertu de certains traités ou accords de l'UE.
- L'allégement est accordé soit par la procédure de remboursement (au moyen de formulaires officiels, par exemple le formulaire 82), soit, dans certains cas, à la source.
4. Conformité et procédures
- Les entreprises suisses doivent retenir et verser l'impôt dans les 30 jours suivant le fait générateur de l'impôt.
- Les demandes de remboursement des non-résidents doivent généralement être déposées dans un délai légal (généralement 3 ans).
- Les documents à fournir comprennent la preuve de la résidence, de la propriété effective et les formulaires fiscaux approuvés par l'autorité fiscale étrangère.
5. Aspects pratiques de la planification
- S'assurer que les structures de détention sont conformes aux règles du traité/de l'UE afin d'éviter les fuites de liquidités.
- Contrôler les dispositions anti-abus (propriété effective, limitation des avantages, anti-évasion).
- Tenir compte du calendrier des distributions et de la coordination avec la planification de l'impôt sur le revenu des sociétés.