Fiscalité des entreprises et du capital dans les Grisons
Dernière mise à jour : 09 décembre 2025
Grisons (Graubünden) Impôt sur les sociétés et le capital - Aperçu de l'impôt sur les sociétés
Comment fonctionnent l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le capital dans le canton des Grisons pour les entreprises : qui est imposé, ce qui est imposé, comment les taux sont construits (avec des niveaux d'imposition des bénéfices combinés dans le canton des Grisons). mi-adolescence dans de nombreux endroits), où se situent les Grisons dans le paysage suisse, et où approfondir (impôt sur le bénéfice, impôt sur le capital, taux, cas, calculateur et formulaires et délais). pour approfondir (impôt sur le bénéfice, impôt sur le capital, taux, cas, calculateur, formulaires et délais).
Les Grisons en bref
Position dans le paysage fiscal suisse
Les Grisons sont une canton de montagne avec un niveau d'imposition des entreprises compétitif et de moyenne importance:
- Les sociétés ordinaires situées dans le chef-lieu du canton de Coire sont généralement soumises à un taux d'imposition combiné (cantonal/communal plus fédéral) de (cantonal/communal plus fédéral) de l'impôt sur le revenu des sociétés dans les de l'ordre de 10 % sur le bénéfice avant impôt, en fonction de l'année, de la commune et de l'utilisation des allègements.
- Historiquement, le taux maximum des Grisons pour les entreprises régulièrement imposées se situe autour de mi-adolescence sur le bénéfice net, ce qui place le canton dans la dans la première moitié des sites suisses en termes de charge fiscale effective des entreprises.
- L'impôt sur le capital est prélevé à des niveaux modestes et, pour de nombreuses entreprises rentables, la charge globale est dominée par l'impôt sur les bénéfices. rentables, la charge globale est dominée par l'impôt sur les bénéfices.
- Le canton combine le tourisme (par exemple Davos, St. Moritz), l'énergie, l'industrie et les services, avec des régions multilingues (allemand, romanche, italien) et une approche pragmatique de l'économie. services, avec des régions multilingues (allemand, romanche, italien) et une administration fiscale pragmatique. pragmatique.
Caractéristiques principales pour les entreprises
| Types d'impôts | Impôt cantonal/communal sur le bénéfice, impôt cantonal/communal sur le capital, impôt fédéral sur le revenu des sociétés. |
| Contribuables | Sociétés de capitaux (AG, GmbH), coopératives, certaines fondations et associations. |
| Base de l'impôt sur les bénéfices | Bénéfice imposable dérivé des comptes statutaires avec ajustements fiscaux et instruments STAF. |
| Base de l'impôt sur le capital | Fonds propres (y compris les réserves et les fonds propres cachés) attribuables aux Grisons, sous réserve des allègements et des règles cantonales. |
| Outils STAF | Allégement de la participation, patent box, déductions supplémentaires pour la R&D et mesures connexes. |
Qui est taxé et sur quoi ?
- Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou la direction dans les Grisons sont soumises à l'obligation de responsabilité fiscale illimitée sur leurs revenus et leurs capitaux propres mondiaux, avec des exemptions ou des crédits pour les établissements permanents et les biens immobiliers étrangers en vertu des règles suisses et conventionnelles. permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des règles suisses et conventionnelles.
-
Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont soumises à
responsabilité fiscale limitée dans les Grisons sur le bénéfice et les capitaux propres attribuables :
- Établissements permanents dans les Grisons ; et/ou
- Les biens immobiliers ou les actifs commerciaux de Grisons-situs.
- Formes juridiques en vigueur. Les règles de ce hub concernent principalement Juristische Personen (AG, GmbH, coopératives). Les sociétés de personnes et les sont imposés au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne font pas l'objet de la présente étude.
- Période d'imposition. Pour les personnes morales, la période fiscale suit généralement l'exercice financier. Les changements de fin d'année ou la prolongation de la première année avec l'administration fiscale des Grisons (Steuerverwaltung Graubünden).
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital
Les Grisons, comme d'autres cantons suisses, taxent les entreprises à la fois sur leur sur leur bénéfice annuel et sur leurs fonds propres. Il est essentiel de comprendre cette distinction pour planifier les délocalisations, les investissements et les structures de groupe dans le canton. des délocalisations, des investissements et des structures de groupe dans le canton.
| Aspect | Impôt sur le revenu des sociétés (impôt sur les bénéfices) | Impôt sur le capital (impôt sur les fonds propres) |
|---|---|---|
| Base fiscale | Bénéfice imposable pour l'année (après ajustements, allègements de participation, allègements STAF et compensations de pertes). | Fonds propres attribuables aux Grisons (capital social, réserves, fonds propres cachés) évalués selon les règles cantonales. |
| Priorité à l'économie | Montant des recettes de l'entreprise dans les Grisons ou alloué aux Grisons. | Le niveau de capitalisation de l'entreprise et la localisation des actifs (en particulier les biens immobiliers, les participations et les actifs à long terme). |
| Facteurs clés | Modèle d'entreprise, marges, prix de transfert, localisation des fonctions/risques, l'utilisation de la "patent box" et des déductions pour la R&D. | Répartition du financement (fonds propres ou dette), participations, propriété intellectuelle, biens immobiliers des Grisons et actifs liés à l'infrastructure ou à l'énergie. d'infrastructure ou d'énergie. |
| Interaction | L'impôt sur les bénéfices est calculé sur le bénéfice imposable ; les instruments STAF peuvent réduire sensiblement le taux effectif pour les entreprises qui remplissent les conditions requises. | L'impôt sur le capital fonctionne souvent comme une impôt minimum dans les années de faibles bénéfices ou de pertes ; dans les années de bénéfices, l'impôt sur les bénéfices domine généralement la charge globale. |
| Pour en savoir plus | Impôt sur les sociétés dans les Grisons | Impôt sur le capital dans les Grisons |
Pour de nombreuses entreprises des Grisons, la charge combinée de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital est principalement par impôt sur les bénéfices. Mais pour les structures de holding, les entreprises riches en actifs (tourisme, énergie, immobilier) et les entités en phase de démarrage, l'impôt sur le capital peut encore représenter un coût supplémentaire significatif ou un minimum contraignant et doit être modélisé de manière explicite.
Niveau indicatif des taux et compétitivité
Où se situent les taux des Grisons ?
Les chiffres exacts dépendent de l'exercice fiscal, de la commune, du niveau de bénéfice et de l'utilisation des allègements, les Grisons sont généralement considérés comme :
- Dans le cadre de la milieu de gamme compétitif des taux effectifs d'imposition des sociétés en Suisse, l'impôt combiné sur les bénéfices (y compris la couche fédérale) se situe généralement au milieu des dix dernières années pour les entreprises standard situées dans des endroits clés tels que Coire.
- Plus attrayant que les cantons traditionnels à fiscalité élevée, mais pas au bas de l'échelle des taux d'imposition des sociétés en Suisse ; une option solide pour les entreprises qui ont de la substance. taux d'imposition des sociétés en Suisse ; une option solide pour l'exploitation d'entreprises ayant de la substance dans les régions alpines et orientales.
- Capable d'offrir des solutions ciblées pour les holdings, la propriété intellectuelle et les entités financières par le biais d'instruments STAF, de décisions et d'un choix judicieux de la commune. les instruments STAF, les rulings et le choix judicieux de la commune.
Pour les paramètres statutaires et les tendances dans le temps, voir le site web de la Commission européenne. Tarifs qui résume les taux simples, les facteurs fiscaux et les règles de règles d'imposition minimale pour les Grisons.
Modélisation rapide
Pour obtenir un première impression pour la charge fiscale combinée (cantonale, communale et fédérale) sur le bénéfice et le capital de votre entreprise dans les Grisons et fédéral sur le bénéfice et le capital de votre entreprise dans les Grisons :
- Utilisez les fonctions de ce concentrateur Calculateur d'impôts des Grisons pour une estimation approximative ; et
- Recourez aux calculateurs officiels cantonaux ou fédéraux si vous avez besoin d'une vision plus précise.
Pour les restructurations, les délocalisations ou les investissements importants, ces outils constituent un point de départ. point de départ. Un modèle sur mesure et, le cas échéant, une décision fiscale anticipée auprès de l'administration fiscale des Grisons constituent généralement l'étape suivante. Grisons constituent généralement l'étape suivante.
STAF, IP et situations spéciales
Les Grisons ont mis en œuvre la réforme suisse de l'imposition des entreprises (STAF) et proposent une boîte à outils d'allègements et d'instruments susceptibles de modifier sensiblement l'imposition effective. d'allégements et d'instruments qui peuvent modifier sensiblement le taux d'imposition effectif pour les entreprises éligibles, en particulier dans les structures à forte intensité de propriété intellectuelle, de recherche et de développement ou de participation. pour les entreprises qui remplissent les conditions requises, en particulier dans les structures à forte intensité de propriété intellectuelle, de recherche et de développement ou de participation.
| Instrument | Ce qu'il fait | Où chercher |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Réduit la charge fiscale effective sur les dividendes et les plus-values admissibles provenant de participations dans des filiales, ce qui réduit considérablement l'impôt sur les bénéfices. des participations dans les filiales, ce qui réduit sensiblement l'impôt sur les bénéfices pour les pour les structures classiques de holding et de groupe. | Expliqué en détail sur le site impôt sur les sociétés page (section sur les revenus de participation). |
| Boîte à brevets | Permet de réduire l'imposition des revenus de propriété intellectuelle admissibles, à condition que les conditions de nexus et de suivi soient remplies. conditions de nexus et de suivi soient remplies. Cela peut rendre les Grisons attrayants pour les sociétés d'exploitation axées sur la propriété intellectuelle et dotées d'une réelle substance. | Particulièrement pertinent pour les entreprises de propriété intellectuelle et les structures de R&D décrites dans la cas section. |
| Déductions pour R&D | Prévoir des déductions supplémentaires (au-delà des dépenses normales) pour les dépenses de R&D admissibles, afin de réduire l'assiette de l'impôt sur les bénéfices et le taux effectif. pour les dépenses de R&D éligibles, réduisant ainsi l'assiette de l'impôt sur les bénéfices et le taux effectif. | Discuté à la fois dans le impôt sur les sociétés et cas pages. |
| Allégement de l'impôt sur le capital | Certains actifs (par exemple les participations, la propriété intellectuelle) peuvent bénéficier d'un traitement privilégié pour l'impôt sur le capital, et l'impôt sur les bénéfices payé peut réduire la l'impôt sur les bénéfices peut réduire la charge résiduelle de l'impôt sur le capital. Ceci est particulièrement important pour les structures de détention et de financement dans les Grisons. et les structures de financement dans les Grisons. | Voir impôt sur le capital et les aspects de planification sur les taux page. |
Ces instruments sont puissants mais lourdement documentée. Pour les structures Pour les structures matérielles, la pratique des Grisons consiste généralement en une le traitement fiscal cantonal et fédéral et, le cas échéant, clarifie l'interaction avec d'autres cantons et pays. avec d'autres cantons et d'autres pays.
Le workflow de conformité dans la pratique
Pour une entreprise typique des Grisons (AG ou GmbH), le flux de travail de l'impôt récurrent se présente à peu près comme suit :
| Étape | Ce qui se passe | Pour en savoir plus |
|---|---|---|
| 1. Clôture de l'exercice | Les états financiers sont préparés et approuvés ; les principaux éléments sensibles sur le plan fiscal (provisions, amortissements, prix de transfert, transactions avec les parties liées) sont pris en compte. (provisions, amortissements, prix de transfert, transactions avec des parties liées) sont examinés en tenant compte des règles des Grisons en matière d'impôt sur les sociétés et sur le capital. | Comptabilité interne, auditeurs, fiscalité du groupe. |
| 2. Préparation de la déclaration d'impôts | La déclaration d'impôt sur les sociétés des Grisons est préparée, y compris le rapprochement entre le bénéfice et l'impôt l'assiette de l'impôt sur le capital et les éventuels instruments STAF (patent box, déduction supplémentaire pour la R&D), déduction supplémentaire pour la R&D). | Formulaires et délais |
| 3. Dépôt et paiement | La déclaration et les documents financiers sont signés et déposés ; les paiements anticipés sont rapprochés ; les impôts restants sont payés dans les délais impartis. les paiements anticipés sont rapprochés ; tout impôt restant est payé dans les délais. L'impôt minimum et l'impôt sur le capital sont vérifiés. | Formulaires et délais |
| 4. Évaluation et suivi | Des cotisations combinées cantonales/communales et fédérales sont émises. Si nécessaire, les oppositions ou les recours sont déposés dans les délais impartis et les positions sont coordonnées avec les autres cantons et juridictions. coordonnées avec les autres cantons et juridictions. | Interactions entre l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le capital : impôt sur les sociétés, impôt sur le capital. |
| 5. Planification et décisions | Pour les restructurations, les changements de propriété intellectuelle ou de financement, les déménagements à l'intérieur ou à l'extérieur des Grisons ou les investissements importants, les modèles sont mis à jour et les décisions préparées. Grisons ou d'investissements importants, les modèles sont mis à jour et des décisions sont préparées avec les Grisons et les autorités fédérales. avec les Grisons et les autorités fédérales. | Cas & Grisons Tax Service |
FAQ
Les Grisons sont-ils un canton à forte ou à faible fiscalité pour les entreprises ?
Les Grisons sont situés dans la milieu de gamme compétitif de l'impôt suisse sur les sociétés cantons. Il n'est pas aussi bas que les cantons les moins chers, mais il est nettement plus attrayant que les cantons traditionnels à fiscalité élevée. que les cantons traditionnels à fiscalité élevée. Pour de nombreuses entreprises ayant des activités dans dans la région alpine ou en Suisse orientale, il offre un mélange équilibré de taux, d'environnement et de pratiques administratives. et de pratiques administratives.
Dois-je toujours payer l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital dans les Grisons ?
Oui, pour les entreprises concernées, les deux sont prélevés chaque année, mais la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) n'est pas encore appliquée. poids relatif varie. Dans les années rentables, l'impôt sur les bénéfices domine généralement et peut réduire de manière significative l'impact pratique de l'impôt sur le capital. l'impact pratique de l'impôt sur le capital ; dans les années peu rentables ou déficitaires, l'impôt sur le capital ou un impôt minimum peuvent être des éléments contraignants. En cas de bénéfices faibles ou de pertes, l'impôt sur le capital ou l'impôt minimum peut être l'élément contraignant. Les régimes spéciaux et les instruments STAF (tels que la patent box et les déductions pour la recherche et le développement) peuvent être des éléments contraignants. Les régimes spéciaux et les instruments STAF (tels que la "patent box" et les déductions pour la recherche et le développement) peuvent modifier la composition des holdings et des structures de propriété intellectuelle.
Quelle est l'importance des décisions anticipées en matière fiscale dans les Grisons ?
Pour les déclarations annuelles de routine, les rulings ne sont généralement pas nécessaires. Pour les dépôts annuels de routine, les rulings ne sont généralement pas nécessaires. questions structurantes (participations, propriété intellectuelle, financement, délocalisations, restructurations majeures ou investissements importants), les décisions sont courantes et offrent une de certitude, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés.
Puis-je gérer l'impôt sur les sociétés des Grisons depuis l'étranger ?
De nombreux groupes gèrent l'impôt suisse sur les sociétés de manière centralisée et travaillent avec des conseillers locaux pour la conformité et les décisions de Grisons. la conformité et les décisions des Grisons. Les déclarations peuvent être préparées électroniquement et déposées par courrier. La communication avec l'administration fiscale est possible par l'intermédiaire de représentants. Substance, la gouvernance et la documentation restent essentielles, en particulier pour les structures de propriété intellectuelle et de financement qui s'appuient sur des entités des Grisons. qui s'appuient sur des entités des Grisons.
Par où commencer si j'envisage de déménager dans les Grisons ?
La séquence typique est la suivante : (1) comparaison des taux de haut niveau et modélisation de l'impôt effectif pour les Grisons par rapport à d'autres cantons ; (2) examen de la substance, des fonctions et des personnes ; (3) concept de structuration (forme juridique, holding / PI / montage financier dans ou via les Grisons) (3) concept de structuration (forme juridique, holding / IP / montage financier dans ou via les Grisons) ; et (4) discussions préalables au dépôt de la demande et décisions avec les autorités fiscales des Grisons. Les Grisons Tax Service est conçu pour soutenir exactement cette voie.
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