Impôt sur le capital de Saint-Gall
Dernière mise à jour : 09 décembre 2025
Impôt sur le capital de Saint-Gall - Règles relatives à l'impôt sur les fonds propres
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises du canton de Saint-Gall : qui est soumis à l'impôt sur le capital, comment est déterminée la base imposable du capital, comment fonctionnent le taux cantonal et l'impôt minimum, quels sont les allègements pour les holdings et les sociétés mixtes, et comment l'impôt sur le capital interagit avec et les sociétés mixtes, et comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. L'impôt sur le capital s'applique aux sociétés dont le siège statutaire ou le siège statutaire ou le lieu de direction effective à Saint-Gall (AG, GmbH, coopératives et autres). Juristische Personen), sur leurs fonds propres attribuables au canton.
- Entités non résidentes. Les sociétés non-résidentes ayant un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Saint-Gall sont soumises à l'impôt sur le capital pour les fonds propres attribuables à ces actifs et activités saint-gallois. attribuables à ces actifs et activités saint-gallois.
- Période fiscale et date d'évaluation. L'impôt sur le capital est calculé annuellement, généralement sur la base des capitaux propres au début ou à la fin de l'exercice, selon la définition de la loi fiscale saint-galloise. la loi et la pratique fiscales de Saint-Gall. Les valeurs comptables constituent le point de départ, mais des capitaux cachés peuvent être ajoutés ou des ajustements peuvent être effectués lorsque les comptes ne reflètent pas les valeurs fiscales. peuvent être ajoutés ou des ajustements peuvent être effectués lorsque les comptes ne reflètent pas les valeurs fiscales.
- Forme juridique. Les règles présentées sur cette page concernent les sociétés de capitaux et les coopératives. Les associations, fondations et entités à but idéal ou caritatif peuvent bénéficier d'exonérations ou de règles distinctes en matière d'impôt sur le capital. d'exonérations ou de règles distinctes en matière d'impôt sur le capital.
L'assiette fiscale : Équité et équité cachée
Pour l'impôt sur le capital de Saint-Gall, la base imposable est la suivante équité au sens de la la loi cantonale sur les impôts (capital-actions et réserves, ouvertes et latentes), sous réserve d'ajustements et d'allègements spécifiques. spécifiques.
| Composant | Inclus ? | Commentaire |
|---|---|---|
| Capital social / versé | Oui | Entièrement inclus dans l'assiette de l'impôt sur le capital pour les sociétés anonymes et les sociétés à responsabilité limitée, sur la base du montant inscrit au registre du commerce. montant inscrit au registre du commerce. |
| Réserves ouvertes | Oui | Les réserves légales, les réserves volontaires et les bénéfices non distribués font partie des capitaux propres imposables. |
| Réserves latentes (y compris le goodwill) | Oui, en principe | Dans la mesure où les actifs sont comptabilisés en dessous de leur valeur fiscale ou qu'il existe d'importantes réserves cachées, la pratique de St. la pratique saint-galloise peut exiger des ajustements, notamment dans le cadre de restructurations, restructurations, migrations ou transactions avec des parties liées. |
| Réserves de réévaluation | Oui | Les réserves de réévaluation et les montants réévalués font partie des capitaux propres et donc de l'assiette de l'impôt sur le capital une fois qu'ils ont été enregistrés. l'assiette de l'impôt sur le capital. |
| Actifs non commerciaux | Oui | Les actifs privés ou non commerciaux détenus par la société sont entièrement soumis à l'impôt sur le capital et peuvent également avoir une incidence sur l'impôt sur les bénéfices (p. ex. revenus présumés). et peuvent également avoir un impact sur l'impôt sur les bénéfices (par exemple, le revenu présumé). |
| Instruments hybrides et prêts d'actionnaires | Partiellement | Les prêts excessifs aux actionnaires peuvent être requalifiés en équité cachée sous des règles de sous-capitalisation, augmentant ainsi l'assiette de l'impôt sur le capital. |
| Participations et IP | Oui, mais souvent soulagé | Les participations qualifiées et, dans certains cas, les PI peuvent bénéficier de taux d'imposition de l'impôt sur le capital ou d'un allègement de l'assiette de l'impôt sur le capital dans le cadre des mesures liées au STAF. |
L'assiette précise de l'impôt sur le capital est déterminée en vertu des articles 96 et suivants de la loi fiscale de Saint-Gall. 96 et suivants de la loi fiscale de Saint-Gall et de la pratique cantonale (St. Galler Steuerbuch). Pour les groupes, la répartition des fonds propres entre Saint-Gall et d'autres cantons ou juridictions étrangères est une étape critique et doit suivre des clés de répartition cohérentes. doit suivre des clés de répartition cohérentes.
Tarifs, taxe minimale et statuts particuliers
Taux standard et taxe minimale
Pour les sociétés de capitaux ordinaires et les coopératives, St. taux simple de l'impôt sur le capital (taux par mille) aux capitaux propres imposables. Ce taux simple est ensuite multiplié par le facteur fiscal global applicable (Steuerfuss) pour obtenir l'impôt cantonal/communal effectif sur le capital.
En outre, St. Gallen perçoit une taxe de impôt minimum. Si le montant combiné du bénéfice simple et de l'impôt sur le capital d'une société et l'impôt sur le capital pour une société n'atteint pas le montant minimum légal, l'impôt minimum s'applique. Le minimum est multiplié par le facteur fiscal, de sorte que la charge minimale effective augmente en fonction du facteur fiscal cantonal.
La charge effective peut varier dans le temps en fonction de l'ajustement du facteur fiscal global. Pour les chiffres actuels par année fiscale, voir :
- L'officiel Calculateur d'impôts de Saint-Gall pour les entreprises , et
- les Tarifs de ce hub.
Sociétés holding, sociétés de domicile et sociétés mixtes
Bourses de Saint-Gall réduction des taux d'imposition du capital ou des règles spéciales pour les entreprises ayant des fonctions spécifiques, en particulier :
- Sociétés holding. Un taux d'imposition sur les fonds propres fortement réduit et un seuil minimal d'imposition sur le capital. un seuil minimal d'imposition du capital, combiné à des privilèges en matière d'impôt sur les bénéfices (sous réserve des règles transitoires et de mise en œuvre de la STAF). de la mise en œuvre du STAF et des règles transitoires).
- Entreprises domiciliées. Taux réduit de l'impôt sur le capital ; l'impôt sur le capital fonctionne souvent comme un impôt minimum, avec des crédits d'impôt sur les bénéfices.
- Sociétés mixtes. Impôt sur le capital appliqué à la part de fonds propres attribuée à la Suisse et l'impôt sur le bénéfice ordinaire ou partiellement exonéré sur les revenus de source suisse. de source suisse.
Les conditions détaillées et les taux applicables à ces statuts sont définis dans la loi fiscale de Saint-Gall et dans les directives cantonales. de Saint-Gall et les directives cantonales, et ont évolué avec l'abandon progressif des régimes traditionnels dans le cadre de la STAF. traditionnels dans le cadre de la STAF. Dans la pratique, les décisions fiscales anticipées sont utilisées pour confirmer le statut et l'interaction entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital.
Interaction avec la taxe sur les bénéfices
L'impôt sur le capital à Saint-Gall est étroitement coordonné avec impôt sur le revenu des sociétés. Quelques points clés :
- Même retour, bases séparées. L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable ; l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres. Les deux sont calculés à l'aide de la même déclaration pour les personnes morales, mais avec des calendriers différents.
- Mécanisme d'imposition minimale. Si la somme de l'impôt simple sur les bénéfices et de l'impôt simple sur le capital est inférieure au montant minimum légal, l'impôt minimum s'applique. l'impôt sur le capital est inférieure au montant minimum légal, l'impôt minimum s'applique, ce qui garantit un niveau de base des recettes cantonales même pour les entreprises à faible rentabilité ou déficitaires. un niveau de base des recettes cantonales, même pour les entreprises à faible rentabilité ou déficitaires.
- Crédits d'impôt sur les bénéfices. Pour certaines entreprises à statut spécial, Saint-Gall l'impôt sur les bénéfices est déduit de l'impôt sur le capital, ce qui fait que l'impôt sur le capital joue le rôle d'un impôt minimum dans les années l'impôt sur le capital fonctionne comme un impôt minimum dans les années rentables.
- Tension de planification. L'augmentation des fonds propres réduit le risque de financement pour l'impôt sur les bénéfices, mais augmente l'impôt sur le capital. L'optimisation de la combinaison de fonds propres et de dettes est donc une question combinée d'impôt sur les bénéfices et de taxe sur le capital. est donc une question combinée d'impôt sur les bénéfices et d'impôt sur le capital.
- Interaction STAF. Les réductions de l'assiette de l'impôt sur le capital pour les participations qualifiées ou les PI (le cas échéant) peuvent modifier sensiblement l'équilibre entre les deux. ou de la propriété intellectuelle (le cas échéant) peuvent modifier sensiblement l'équilibre entre les bénéfices et la charge fiscale pour les structures riches en participations et en propriété intellectuelle. entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital pour les structures riches en participations et en PI.
Pour ce qui est de l'impôt sur les bénéfices, voir la page Impôt sur les sociétés à Saint-Gall et la page combinée calculateur d'impôts.
Points de planification et cas typiques
| Thème | L'impôt sur le capital | Actions typiques |
|---|---|---|
| Structure de financement | Plus de fonds propres signifie un impôt sur le capital plus élevé mais moins de risque de sous-capitalisation, tandis qu'un endettement élevé des actionnaires peut être contesté et reclassé comme fonds propres cachés. Les dettes d'actionnaires élevées peuvent être contestées et reclassées en tant que capitaux propres cachés. | Examiner le financement intragroupe ; s'aligner sur la pratique suisse en matière de sous-capitalisation ; documenter les taux d'intérêt et les garanties de pleine concurrence. |
| Structures de détention | Les sociétés holding qualifiées peuvent bénéficier de taux réduits d'impôt sur le capital et d'un traitement spécial de l'impôt sur les bénéfices. de l'impôt sur les bénéfices, ce qui fait de la localisation du capital une question clé de la conception. | Évaluer si les critères de détention sont remplis ; envisager de centraliser les détentions à St-Gall ; obtenir des décisions pour garantir le traitement. Saint-Gall ; obtenir des décisions pour garantir le traitement. |
| PI ET R&D | Les entreprises riches en propriété intellectuelle peuvent être confrontées à un impôt sur les fonds propres plus élevé et donc à un impôt sur le capital, mais elles peuvent utiliser les instruments STAF (par ex. les instruments STAF (par exemple la "patent box", la super-déduction pour la R&D, l'allègement de l'impôt sur le capital). | Cartographier les actifs et les fonctions de propriété intellectuelle ; assurer une évaluation solide et un suivi des coûts ; coordonner l'optimisation des bénéfices et de l'impôt sur le capital. |
| Immobilier et actifs non essentiels | Les biens immobiliers et les actifs non essentiels comportent souvent d'importants fonds propres et des réserves latentes, ce qui augmente l'impôt sur le capital et affecte la répartition entre les cantons. réserves cachées, ce qui augmente l'impôt sur le capital et affecte la répartition entre les cantons. | Envisager des scissions ou des sociétés immobilières distinctes ; aligner la localisation des actifs sur la stratégie de l'entreprise et la charge fiscale ; revoir les clés de répartition. avec la stratégie de l'entreprise et la charge fiscale ; revoir les clés de répartition. |
| Restructurations et migrations | Les changements de siège, les fusions et les scissions peuvent cristalliser des réserves latentes ou déclencher des règles spéciales en matière d'impôt sur le capital et des effets fiscaux minimaux. ou déclencher des règles spéciales en matière d'impôt sur le capital et des effets d'impôt minimum. | Planifier les transactions à l'avance ; préparer des bilans et une répartition pro forma ; demander des décisions aux autorités fiscales saint-galloises et fédérales. |
Aperçu de la conformité
L'impôt sur le capital est établi et perçu en même temps que l'impôt sur le revenu des personnes morales. personnes morales. Pour plus de détails sur la procédure, voir le site dédié à l'impôt sur le capital. Formulaires et délais page. Les points clés sont les suivants :
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Retour | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement préparée à l'aide de eTaxes-Unternehmen, Il comprend des sections relatives à l'impôt sur les bénéfices et à l'impôt sur le capital. |
| Date limite | Même date limite de dépôt que pour l'impôt sur les bénéfices (généralement six mois après la fin de l'année), avec des prolongations possibles). L'assiette de l'impôt sur le capital doit être documentée pour la même période. même période. |
| Documentation | Bilan ; rapprochement des fonds propres ; détails des participations, de la propriété intellectuelle et des réévaluations majeures ; analyse des fonds propres cachés et des prêts aux actionnaires, le cas échéant. réévaluations importantes ; analyse des capitaux propres cachés et des prêts aux actionnaires, le cas échéant. |
| Évaluations et objections | Une seule cotisation couvre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Les objections doivent clairement distinguer les questions relatives à l'assiette de l'impôt sur les bénéfices de celles relatives à l'assiette de l'impôt sur le capital. |
FAQ
Qu'est-ce qui est taxé dans le cadre de l'impôt sur le capital de Saint-Gall ?
L'impôt saint-gallois sur le capital est prélevé sur les fonds propres de la société attribuables au canton : le capital social, les réserves ouvertes, les bénéfices non distribués et, le cas échéant, les capitaux cachés. Certains actifs tels que les participations et la propriété intellectuelle peuvent bénéficier d'un allègement, mais ils font généralement partie de la base de départ. mais ils font généralement partie des fonds propres de départ.
Comment le taux de l'impôt sur le capital est-il déterminé ?
Le canton fixe un taux simple d'imposition du capital (par mille de fonds propres). Ce taux est ensuite multiplié par le facteur fiscal cantonal (Steuerfuss) qui s'applique également à l'impôt sur les bénéfices. l'impôt sur les bénéfices. La charge effective reflète donc à la fois le taux statutaire et le le taux d'imposition en vigueur pour l'année concernée.
Existe-t-il un impôt minimum sur le capital à Saint-Gall ?
Oui. Si le montant combiné de l'impôt sur les bénéfices simples et de l'impôt sur le capital n'atteint pas un seuil minimum, un impôt minimum s'applique, qui est ensuite multiplié par le facteur fiscal, un impôt minimum s'applique, qui est ensuite multiplié par le facteur fiscal. Cela permet de s'assurer que même les entreprises déficitaires ou à faible rentabilité contribuent à un montant de base de l'impôt.
Les sociétés holding doivent-elles payer un impôt sur le capital à Saint-Gall ?
Les sociétés holding sont généralement soumises à l'impôt sur le capital, mais souvent à un taux taux par mille considérablement réduit et avec un impôt minimum défini. Les régimes de holding traditionnels ont été adaptés dans le cadre du STAF et de nombreuses structures s'appuient sur des rulings pour confirmer le traitement actuel de l'impôt sur le capital. pour confirmer le traitement actuel de l'impôt sur le capital.
La planification permet-elle de réduire l'impôt sur le capital ?
Dans les limites légales, oui. Les leviers typiques comprennent l'optimisation des fonds propres par rapport à l'endettement, la gestion de la localisation et de la structure des participations et de la propriété intellectuelle, et l'utilisation des allègements STAF et des taux réduits pour les sociétés éligibles. et des taux réduits pour les sociétés éligibles. Cependant, toute planification doit être Cependant, toute planification doit être cohérente avec la substance, les prix de transfert et la pratique suisse de lutte contre l'évasion fiscale.
Obtenez de l'aide pour l'impôt sur le capital et l'impôt sur les sociétés à Saint-Gall (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Saint-Gall