Impôt sur le revenu des sociétés à Zoug
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Impôt sur le revenu des sociétés à Zoug - Règles d'imposition des bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Zoug : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, l'interaction entre les composantes cantonale, communale et fédérale, et ce qu'il faut savoir sur l'allègement de la participation, les instruments STAF de Zoug et les reports de pertes.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de à Zoug sont soumises à l'obligation de responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Zoug s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Zoug. Seuls les bénéfices attribuables attribuables au nexus zougois sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Une modification de la date de clôture de l'exercice ou une prolongation du premier exercice doit être coordonnée avec l'administration fiscale de Zoug. doit être coordonné avec l'administration fiscale de Zoug.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt sur les sociétés zougois est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR, parfois Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales, les pénalités, l'impôt sur les sociétés lui-même, les provisions et les corrections de valeur non justifiées commercialement. des provisions et des ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. | Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; les dispositions spécifiques ; l'allègement de la participation ; les instruments du Zug STAF tels que les ajustements de la "patent box" et la super-déduction pour la R&D, le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Zoug en vertu de règles intercantonales et conventionnelles. à Zoug en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses). |
Le Livret fiscal de Zoug et les notes pratiques cantonales fournissent des conseils détaillés sur l'amortissement, les provisions, les fonds propres cachés, la réduction de la participation et d'autres ajustements de participation et autres ajustements pertinents pour l'assiette fiscale. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés de Zoug. et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés de Zoug.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
Zoug est l'un des cantons suisses classiques à faible fiscalité pour les entreprises. Pour les sociétés de capitaux pour les sociétés de capitaux et les coopératives, l'impôt cantonal et communal ordinaire sur le bénéfice est calibré de manière à ce que la charge combinée, y compris l'impôt fédéral direct, se situe aux alentours de haut de gamme 11%.
Le marketing officiel de la localisation et les informations cantonales indiquent que taux d'imposition normal total sur les revenus de l'entreprise à Zoug est actuellement de environ 11.8% du bénéfice avant impôt (impôt combiné cantonal, communal et fédéral). Les enquêtes indépendantes réalisées en 2025 donnent un taux très similaire, soit d'environ 11.85%, confirmant une fois de plus que Zoug est le canton où l'impôt sur le revenu des sociétés est le plus bas en Suisse (avant tout régime spécial). pour les revenus des entreprises en Suisse (avant tout régime spécial).
A l'intérieur du canton, le taux combiné d'imposition des bénéfices est très similaire entre les principaux sites d'activité comme la ville de Zoug et Baar. Dans des études récentes, ces deux communes sont citées avec un taux d'imposition combiné sur le revenu des entreprises de sont citées avec un taux combiné d'impôt sur le revenu des sociétés de 11.8% (avant impôt ecclésiastique et effets d'arrondi).
Pour connaître l'état actuel de l'impôt sur les bénéfices à Zoug et les facteurs spécifiques à la commune, voir la rubrique Tarifs et la page officielle de Zug calculateur d'impôt sur les sociétés .
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés pour une entreprise zougoise est donc le suivant la somme de :
- l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices (fixé à un niveau peu élevé par Zoug pour assurer la compétitivité du site) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.
Le Calculateur d'impôts à Zoug sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable et de commune.
Allégement de la participation et mesures STAF
Zug suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a mis en œuvre l'ensemble de la boîte à outils STAF (réforme de l'imposition des entreprises et financement de l'AVS), y compris une généreux et une super-déduction 50% pour la R&D, soumise à un plafond d'allègement global.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et zougoises). sur la base des revenus de participation nets par rapport au bénéfice total (règles fédérales et zougoises). | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et les règles d'attribution à Zoug. l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allègement conventionnel et les règles d'allocation zougoise. |
| Boîte à brevets | En vertu des règles de la patent box de Zoug, les revenus provenant de la propriété intellectuelle admissible (brevets et droits comparables) qui sont fondés sur des dépenses de R&D admissibles sont considérés comme des recettes. (brevets et droits comparables) qui sont fondés sur des dépenses de R&D admissibles peuvent bénéficier d'une Réduction 90% au niveau cantonal. Seuls 10% du des revenus nets des brevets est inclus dans l'assiette de l'impôt sur les bénéfices de Zoug, sous réserve des exigences de lien avec l'OCDE et du suivi des dépenses de recherche et développement. des exigences de l'OCDE en matière de lien avec l'entreprise et de suivi des dépenses de R&D. | Séparation des revenus et des dépenses de PI ; documentation du nexus ; gestion des coûts d'entrée dans la boîte ; coordination des calculs de la boîte à brevets de Zoug avec le groupe. coûts d'entrée dans la patent box ; coordination des calculs de la patent box zougoise avec les prix de transfert du groupe et l'impôt minimum mondial (pilier 2). avec les prix de transfert du groupe et l'impôt minimum mondial (pilier 2). |
| Super-déduction pour la R&D | Zoug accorde une déduction supplémentaire allant jusqu'à 50% sur certaines dépenses de en plus de la déductibilité ordinaire. La base comprend généralement les coûts du personnel interne de R&D, majorés d'une marge, et une partie des coûts de de tiers, conformément aux paramètres fédéraux STAF. | Définir les activités de R&D qualifiées par rapport aux activités de routine ; répartir les projets internes et les projets externalisés ; veiller à ce que le Zug F&E-Zusatzabzug soit aligné sur la comptabilité analytique interne et les prix de transfert ; préparer la documentation de façon à ce que le Zug F&E-Zusatzabzug avec la comptabilité analytique interne et les prix de transfert ; préparer la documentation afin que la la documentation afin que la déduction supplémentaire 50% puisse être réclamée de manière robuste d'une année sur l'autre. |
| Déduction des intérêts notionnels (NID) | Zug a non introduit une déduction d'intérêts notionnels cantonaux sur les fonds propres. Le canton s'appuie sur la combinaison d'un taux d'imposition des bénéfices ordinaires très bas, d'une "patent box" et d'une super-déduction pour la recherche et le développement. de l'impôt sur les bénéfices ordinaires, d'une "patent box" et d'une super-déduction pour la recherche et le développement. | L'optimisation du financement se concentre sur la structuration traditionnelle de la dette et des fonds propres, les limites de la sous-capitalisation et l'interaction avec l'allègement de la participation et la patent box, plutôt que sur la planification de la NID. la patent box plutôt que la planification de la NID. |
| Capuchon de décharge | L'allégement combiné de la "patent box", de la superdéduction pour la R&D et de l'amortissement progressif est soumis à des conditions. est soumis à une capuchon de décharge maximum de 70% au niveau cantonal au niveau cantonal : au moins 30% du bénéfice concerné doivent rester imposables aux taux ordinaires. | Pour les structures plus importantes, il est important de modéliser l'interaction entre l'allègement de la participation, la "patent box", la superdéduction pour la R&D et le plafond 70%. Les décisions fiscales anticipées sont la norme pour les principales structures zougoises de propriété intellectuelle et de recherche-développement. |
Parce que Zoug combine un faible taux d'imposition des bénéfices ordinaires avec de puissants instruments STAF (90% patent box, 50% R&D super-deduction, 70% relief cap), le canton est particulièrement attractif pour les modèles d'entreprise innovants, riches en PI et à forte intensité de R&D, ainsi que pour les entreprises à forte intensité de PI. le canton est particulièrement attractif pour les modèles d'entreprise innovants, riches en propriété intellectuelle et à forte intensité de R&D, ainsi que pour les structures internationales de holding et de financement. les structures internationales de holding et de financement.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables à Zoug, dans le cadre standard suisse. Le report des pertes n'est pas possible.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique zougoise remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation, et l'utilisation de la "patent box" et de la déduction pour recherche et développement, le cas échéant.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon des clés clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires), selon la pratique zougoise et la jurisprudence fédérale. jurisprudence fédérale.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour justifier l'exonération au niveau zougois et fédéral. l'exonération au niveau zougois et fédéral.
- Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont sont souvent utilisés pour obtenir un traitement au niveau zougois et fédéral, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés ou lorsque le siège est situé en Suisse. plusieurs cantons ou pays sont concernés ou lorsque les instruments STAF sont appliqués.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont étroitement liés à Zoug, mais l'impôt sur le capital est maintenu à un niveau très compétitif. l'impôt sur le capital est maintenu à un niveau très compétitif.
- Zug applique un taux uniforme d'imposition du capital de 0,5‰ des fonds propres imposables (0,05%) au niveau cantonal, combinée à des composantes communales qui se traduisent par une charge effective de l'impôt sur le capital d'environ 0,05-0,07% par an dans des dans des communes commerciales clés telles que la ville de Zug et Baar.
- L'assiette de l'impôt zougois sur le capital est considérablement réduite pour les participations qualifiées, les droits de propriété intellectuelle éligibles à la patent box et certains prêts intragroupes. Pour ces éléments, taux effectifs d'imposition du capital très bas, ce qui est particulièrement intéressant pour les structures de holding et de trésorerie. structures de holding et de trésorerie.
- Dans le même temps, des fonds propres plus élevés réduisent le risque de sous-capitalisation et soutiennent les structures de participation et de propriété intellectuelle qui bénéficient de la "patent box" et de la participation. les structures de participation et de propriété intellectuelle qui bénéficient de la "patent box" et de l'allègement de la participation. et de la participation. Pour de nombreuses entreprises rentables, l'impôt sur les bénéfices plutôt que l'impôt sur le capital est l'élément dominant de la charge fiscale globale à Zoug. l'impôt sur les bénéfices plutôt que l'impôt sur le capital est l'élément dominant de la charge fiscale zougoise globale.
- Pour plus de détails sur les taux d'imposition du capital, les réductions d'assiette et les exemples de charges fiscales combinées sur les bénéfices et le capital, voir de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital, voir la Impôt sur le capital à Zoug et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés à Zug. Pour les aspects procéduraux - qui dépose la déclaration, quels formulaires utiliser et quels sont les délais applicables - voir le site dédié. s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des personnes morales. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement à l'aide des outils de déclaration électronique et des calculateurs fournis par l'administration fiscale de Zoug. les outils de déclaration fiscale électronique et les calculateurs fournis par l'administration fiscale de Zoug. l'administration fiscale de Zoug. L'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont calculés ensemble. |
| Date limite | En général, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles sur demande (via la procédure de prolongation en ligne ou écrite de Zoug ; au-delà, sur demande spéciale ou par l'intermédiaire de conseillers). sur demande spéciale ou par l'intermédiaire de conseillers). |
| Documentation | États financiers signés ; rapprochement des bénéfices et de l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation, la boîte à brevets et la déduction pour la R&D ; prix de transfert. de la participation, de la patent box et de la déduction pour R&D ; documentation sur les prix de transfert documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; travaux d'allocation intercantonale et internationale. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. Pour les cas complexes, des réponses structurées et, le cas échéant, des discussions de suivi avec l'administration sont courantes. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des sociétés à Zoug ?
Zoug est l'un des cantons où les impôts sur les sociétés sont les plus bas de Suisse. Le site marketing et les informations cantonales indiquent que le taux d'imposition normal total sur les revenus des entreprises est d'environ 1,5 %. sur les revenus des entreprises est d'environ 11.8% (impôt cantonal, communal et fédéral fédéral, avant l'impôt ecclésiastique). Des enquêtes indépendantes pour 2025 donnent un taux combiné taux combiné très similaire d'environ 11.8-11.9%, confirmant la position de Zoug en tête du classement de la compétitivité suisse.
Quels sont les instruments STAF que Zoug propose aux entreprises ?
Zug a mis en place un boîte à brevets avec relief 90% sur les revenus nets de de brevets et un revenu net de 50% R&D super-déduction sur certaines dépenses de sur certaines dépenses de R&D admissibles, en plus de l'allègement standard de la participation. Tous les allégements (patent box, super-déduction R&D et éléments transitoires d'augmentation) sont soumis à un taux d'abattement de capuchon de décharge de 70%, de sorte qu'au moins 30% du bénéfice en question reste reste imposable aux taux ordinaires. Il n'y a pas de déduction des intérêts notionnels sur les fonds propres.
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises zougoises ?
Zug prélève un taux uniforme d'imposition du capital de 0,5‰ des fonds propres imposables (0,05%) au niveau cantonal, les composantes communales conduisant à une charge effective d'environ 0,05-0,07% dans des endroits clés tels que la ville de Zug et la ville de Baar. L'assiette de l'impôt sur le capital est réduite pour les participations qualifiées, les droits de propriété intellectuelle éligibles à la patent box et certains prêts intragroupes, ce qui peut réduire considérablement le capital effectif. et certains prêts intragroupes, ce qui peut réduire considérablement la charge effective de l'impôt sur le capital pour les structures de holding et de financement. de l'impôt sur le capital pour les structures de détention et de financement.
Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés à Zoug ?
Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. cantonal. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) en fonction d'une formule comparant le revenu de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt zougois et fédéral effectif sur les dividendes éligibles peut être réduit de manière significative, souvent jusqu'à un taux effectif à un chiffre.
Comment les pertes sont-elles traitées dans le cadre de l'impôt sur les sociétés zougois ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de de propriété, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants et que les pertes ne sont pas reportées en arrière. Zoug est un canton important dans la structure du groupe.
Puis-je obtenir un ruling sur un projet de structure ou de transaction à Zoug ?
Oui. Zoug, comme d'autres cantons suisses, offre des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont pour les structures de détention et de financement, les arrangements en matière de (y compris la "patent box"), l'application de la déduction pour la recherche et le développement, les réorganisations et les délocalisations. Une demande de décision anticipée bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec le capital. sur l'impôt sur les sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral.
Obtenir une aide fiscale pour les entreprises de Zoug (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Zoug