Taux d'imposition des sociétés et du capital à Lucerne
Dernière mise à jour : 09 décembre 2025
Taux d'imposition des sociétés et du capital à Lucerne
Fonctionnement de l'impôt sur le bénéfice et le capital dans le canton de Lucerne : taux cantonaux simples de l'impôt sur le bénéfice et le capital, unités fiscales cantonales, charges combinées effectives typiques et outils de calcul. les unités fiscales cantonales, les charges combinées effectives typiques (y compris l'impôt fédéral) et les outils permettant de modéliser la charge fiscale des entreprises lucernoises. modéliser la charge fiscale des entreprises lucernoises.
Vue d'ensemble
Les entreprises de Lucerne paient une combinaison de.. :
- Impôt cantonal/communal sur le bénéfice sur le bénéfice imposable ;
- Impôt cantonal/communal sur le capital sur les fonds propres ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés sur les bénéfices.
Le canton applique une l'impôt proportionnel simple sur les bénéfices pour les sociétés de capitaux et les coopératives (Sociétés de capitaux et sociétés d'investissement) : la taxe simple par unité est un pourcentage fixe du bénéfice net. du bénéfice net. Au niveau cantonal, cet impôt simple sur le bénéfice est de :
- 1,5% du bénéfice net par unité fiscale pour les sociétés de capitaux et les coopératives.
Pour l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital, Lucerne définit taux simples, qui sont multipliés par :
- les unités fiscales cantonales (Les institutions de l'État), et
- les unités fiscales communales (Les institutions des communes) pour la municipalité concernée.
Cette page résume les paramètres clés des sociétés de capitaux et des coopératives, explique le fonctionnement pratique du modèle lucernois et indique la position de Lucerne dans les comparaisons intercantonales. et montre où se situe Lucerne dans les comparaisons intercantonales.
Taux légaux cantonaux (sociétés de capitaux et coopératives)
Le tableau suivant résume les principaux paramètres de l'impôt cantonal de Lucerne sur le bénéfice et le capital pour les sociétés de capitaux au cours des dernières années. capital au cours des dernières années. Le taux d'imposition simple du bénéfice par unité est stable, tandis que les unités fiscales cantonales et le taux d'imposition simple du capital ont été adaptés pour améliorer l'attractivité du canton. et le taux simple d'imposition du capital ont été adaptés pour améliorer l'attractivité du canton.
| De / à | Taux d'imposition simple des bénéfices (par unité fiscale) |
Taux simple de l'impôt sur le capital (par unité fiscale) |
Unités fiscales cantonales (Staatssteuereinheiten) |
Commentaire |
|---|---|---|---|---|
| Jusqu'au 31 décembre 2019 | 1,5% de bénéfice net | 0,5‰ des fonds propres imposables | 1.60 | Régime avant la réforme : impôt ordinaire sur le capital de 0,5‰ par unité de capital imposable et unités fiscales cantonales Lucerne était déjà un site relativement compétitif par rapport à de nombreux autres cantons. |
| À partir du 1er janvier 2020 | 1,5% de bénéfice net | 0,5‰ des fonds propres imposables | 1.70 | Augmentation temporaire des unités fiscales cantonales pour les années fiscales 2020-2021 à 1,70 ; les taux de l'impôt simple sur le bénéfice et sur le capital restent inchangés, mais la part cantonale à la charge de l'impôt augmente légèrement. Les taux de l'impôt simple sur le bénéfice et sur le capital restent inchangés, mais la part cantonale de la charge augmente légèrement. |
| À partir du 1er janvier 2022 | 1,5% de bénéfice net | 0,5‰ des fonds propres imposables | 1.60 | Réduction des unités fiscales cantonales à 1,60 à partir de 2022. En combinaison avec les unités communales, Lucerne offre des taux effectifs d'impôt sur le revenu des sociétés d'environ 12% dans des communes attrayantes. |
| À partir du 1er janvier 2025 | 1,5% de bénéfice net |
0,25‰ des fonds propres imposables (0,01‰ pour les participations qualifiées, les IP et les créances intra-groupe) |
1.55 | Réforme de l'impôt sur le capital : réduction du taux de l'impôt ordinaire sur le capital simple par unité de 0,5‰ à 0,25‰ pour 2025-2027 et 0,01‰ à partir de 2028. Les unités fiscales cantonales sont ramenées à 1,55, ce qui renforce la position de Lucerne en tant que ville à faible imposition. Lucerne en tant que site d'implantation d'entreprises à faible taux d'imposition. |
Le taux simple de l'impôt sur les bénéfices (1,5% du bénéfice net par unité) et les taux simples de l'impôt sur le capital sont fixés dans la loi fiscale de Lucerne. loi fiscale lucernoise. Les unités fiscales cantonales sont déterminées par le canton, tandis que les unités communales et ecclésiastiques sont fixées par chaque commune. communales et ecclésiastiques sont fixées par chaque commune. Pour une modélisation précise, il faut toujours confirmer l'année fiscale et la commune de l'entreprise (par exemple : ville de Lucerne, Meggen, Kriens, Horw).
Charge fiscale combinée effective
Cantonal/communal + fédéral
Le efficace Le taux d'imposition sur le revenu des sociétés à Lucerne est le résultat d'un cumul :
- l'impôt lucernois sur le bénéfice (cantonal + communal +, le cas échéant, ecclésiastique) ; et
- Impôt fédéral direct suisse sur le revenu des sociétés à 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt).
Les références externes pour les derniers exercices fiscaux montrent que Lucerne fait partie des cantons les moins imposés pour les entreprises ordinaires. pour les entreprises ordinaires. Pour une entreprise située dans le Ville de Lucerne, le taux statutaire combiné sur le bénéfice avant impôt se situe généralement dans la zone de autour de 12%, Certaines communes à faible fiscalité, comme Meggen, se situent légèrement en dessous de ce niveau.
Le charge de l'impôt sur le capital est modeste en comparaison. Par exemple, avec un taux taux d'imposition du capital ordinaire par unité de 0,25‰ pour 2025-2027 et environ 3,3-3,5 unités d'imposition dans de nombreuses communes, le taux d'imposition du capital combiné est nettement inférieur à 1‰ de capital propre, le taux combiné d'imposition du capital est nettement inférieur à 1‰ du capital propre, et les participations qualifiées, la PI et les créances intragroupes bénéficient d'une exonération de l'impôt sur le capital. et les créances intragroupes bénéficient d'un taux de 0,01‰.
Le taux effectif réel pour votre entreprise dépendra des éléments suivants :
- Année fiscale (parce que les unités fiscales cantonales et les taux d'imposition du capital ont changé) ;
- Statut fiscal des communes et des églises (les unités d'entreprise diffèrent selon les municipalités) ;
- Utilisation de l'allègement de la participation, de la "patent box" et des déductions pour la R&D ; et
- Tout statut ou règle spéciale (par exemple, pour les exploitations ou les structures riches en propriété intellectuelle).
Exemple illustratif (ville de Lucerne)
Supposons une société de capitaux standard dans la ville de Lucerne avec :
- Bénéfice imposable avant impôt : CHF 1 000 000 ;
- Fonds propres imposables : CHF 2 000 000 ;
- Pas de régimes spéciaux, d'allégement de la participation ou de "patent box" ; et
- Unités cantonales, communales et ecclésiastiques actuelles pour l'année.
Puis, très grossièrement :
- Le Bénéfice combiné Charge fiscale (Lucerne + fédéral) se situera dans les pourcentage du bénéfice avant impôts (environ 11-12%), selon les unités communales et l'année. unités communales et de l'année.
- Le charge de l'impôt sur le capital sera de l'ordre de 0,08% des fonds propres (0,8‰) pour les composantes ordinaires du capital de la ville de Lucerne, avec un taux sensiblement réduit de de 0,01‰ sur les participations qualifiées, les IP et les créances intragroupes.
Pour des chiffres plus précis par année et par commune, utiliser :
- L'officiel Calculateur d'impôts sur les sociétés à Lucerne, et
- Le hub de ce site Calculateur d'impôts lucernois (une fois configuré avec les paramètres de Lucerne).
Les valeurs ci-dessus sont données à titre indicatif et ne remplacent pas un calcul formel ou une décision fiscale. Pour les décisions relatives à la localisation, à la structuration du groupe et aux investissements majeurs, il convient de toujours de l'année en cours et, le cas échéant, avec des conseillers locaux et des confirmations écrites.
Seuils, minima et statuts spéciaux
Seuils et charge minimale de facto
Lucerne n'applique pas un montant d'impôt minimum forfaitaire unique et identique pour toutes les sociétés de capitaux. sociétés de capitaux. Au lieu de cela, une combinaison de seuils tarifaires et règles relatives à l'impôt sur le capital crée une charge minimale pratique :
- L'impôt sur les bénéfices est proportionnel, mais des bénéfices très faibles peuvent donner lieu à des montants d'impôt absolus modestes, surtout dans les communes à faible fiscalité.
- L'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres imposables. faible et, dans les années rentables, l'impôt sur le capital peut effectivement être absorbé par des mécanismes de crédit et par l'importance relative de l'impôt sur les bénéfices. et l'importance relative de l'impôt sur les bénéfices.
Pour certains types de les associations, fondations et autres entités, Lucerne applique des exonérations explicites pour les faibles bénéfices et les faibles niveaux de capital, ce qui signifie qu'en deçà de certains seuils aucun impôt sur les bénéfices ou sur le capital n'est prélevé, même si des obligations de déclaration et d'information peuvent subsister.
Statuts spéciaux et régimes préférentiels
Dans le contexte de l'après-réforme, Lucerne se concentre sur le maintien d'un taux ordinaire bas et d'un taux d'intérêt de 1,5 %. un régime d'imposition du capital très favorable, notamment pour :
- les participations qualifiées ;
- les actifs incorporels (PI) ; et
- les créances intra-groupe.
Pour ces catégories d'actifs, le taux simple de l'impôt sur le capital est ramené à 0.01‰ à partir de 2025, rendant Lucerne particulièrement attrayante pour les holdings et les entités riches en propriété intellectuelle, lorsqu'elle est combinée avec et, le cas échéant, à la "patent box" et aux déductions pour la recherche et le développement.
Pour les structures plus importantes ou plus complexes, il est courant d'obtenir décisions anticipées en matière fiscale à :
- Confirmer la classification des actifs et le taux d'imposition du capital applicable ;
- Clarifier l'interaction avec les règles fédérales et toute exposition complémentaire au titre du pilier 2 ; et
- Fournir une sécurité de planification pour les investissements et les réorganisations à long terme.
Outils de modélisation et calculatrices
Pour quantifier la charge fiscale d'une entreprise donnée, il est préférable d'utiliser une combinaison d'outils officiels et indépendants. et d'outils indépendants :
| Outil | Ce qu'il fait | Comment l'utiliser pour Lucerne |
|---|---|---|
| Calculateur d'impôts sur les sociétés à Lucerne | Calcul de l'impôt cantonal/communal et fédéral pour les sociétés de capitaux et les coopératives en fonction du bénéfice, du capital et du lieu, à l'aide des taux simples et des unités fiscales de Lucerne. en fonction du bénéfice, du capital et du lieu, en utilisant les taux simples et les unités fiscales de Lucerne. | Utilisez les calculateurs officiels de l'administration fiscale lucernoise. Sélectionnez l'année fiscale concernée et la commune (par ex. ville de Lucerne, Meggen). Saisissez le bénéfice avant impôt et les capitaux propres, et utilisez les résultats pour comparer les modèles internes et les scénarios budgétaires. les résultats pour comparer les modèles internes et les scénarios budgétaires. |
| Calculateur de l'impôt fédéral suisse / statistiques | Fournit des vues comparatives de la charge fiscale des entreprises entre les cantons et au fil du temps, y compris Lucerne et les principaux cantons concurrents. | Utilisez-le pour comparer Lucerne à des sites alternatifs tels que Zug, Schwyz ou Zurich pour les décisions d'implantation ou d'expansion des entreprises. décisions d'implantation ou d'expansion d'une entreprise. |
| Calculateur TaxRep Lucerne (ce hub) | Applique les paramètres de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital de Lucerne, ainsi que l'impôt fédéral, à vos propres chiffres de bénéfices et de capitaux propres, d'une manière conforme aux explications de ce guide. et des capitaux propres, d'une manière qui corresponde aux explications de ce guide. | Voir le calculatrice page de ce hub pour obtenir un outil de modélisation une fois les paramètres de Lucerne configurés. |
Considérations relatives à la planification
| Thème | Impact sur les taux | Ce qu'il faut voir |
|---|---|---|
| Choix de la commune dans Lucerne | Les unités fiscales communales varient sensiblement d'une commune lucernoise à l'autre. Pour un même cadre cantonal, la charge totale cumulée peut différer de plusieurs points de pourcentage et de plusieurs dixièmes de pour-mille sur l'impôt sur le capital. | Comparez les unités combinées pour les communes concernées (par exemple, la ville de Lucerne par rapport à Meggen ou Horw). Utiliser des calculateurs officiels et des points de repère indépendants lors du choix ou de la réévaluation d'un domicile. |
| Structure de financement | La combinaison de fonds propres et de dettes influe sur l'impôt sur le capital (prélevé sur les fonds propres) et sur l'impôt sur les bénéfices par le biais des déductions d'intérêts et des contraintes de sous-capitalisation. des intérêts et des contraintes de sous-capitalisation. | Éviter les dettes excessives entre actionnaires ou au sein du groupe qui pourraient être requalifiées en capitaux propres cachés. Coordonner les points de vue fiscaux de Lucerne avec la trésorerie du groupe, les prix de transfert et la planification des retenues à la source. |
| Recours à l'allègement de la participation et aux régimes de propriété intellectuelle | L'allègement de la participation, le traitement favorable de l'impôt sur le capital pour les participations qualifiées et la propriété intellectuelle, et toute incitation à la recherche et au développement (patent box) disponible peut réduire de manière significative la charge fiscale effective. | Confirmer les conditions d'éligibilité et l'interaction avec la législation fédérale. Maintenir une documentation solide pour les participations qualifiées, les portefeuilles de propriété intellectuelle et les flux de revenus connexes. |
| Structures de holding et de propriété intellectuelle | La localisation à Lucerne de participations ou d'entités riches en propriété intellectuelle bénéficie de faibles taux d'imposition sur les bénéfices ordinaires et d'un régime d'imposition sur le capital très attractif, en particulier pour les participations et la propriété intellectuelle. d'un régime d'imposition du capital très attractif, en particulier pour les participations et la propriété intellectuelle. | Scénarios modèles incluant des cantons alternatifs, en tenant compte des exigences en matière de substance, de la main-d'œuvre et de l'infrastructure. Obtenir des décisions lorsque des structures matérielles de propriété intellectuelle ou de financement sont prévues. |
| Événements du cycle de vie et réorganisations | Les fusions, les scissions, les apports en nature et les délocalisations de sièges peuvent cristalliser des réserves latentes et modifier temporairement la charge fiscale effective. | Planifier les transactions conformément à Lucerne et à la pratique fédérale, y compris les mécanismes de report et les règles d'utilisation des pertes. les règles d'utilisation des pertes. Pour les transactions importantes ou nouvelles, demander des décisions fiscales anticipées afin de garantir le traitement. traitement. |
FAQ
Quel est le taux d'imposition des sociétés à Lucerne ?
Lucerne applique un impôt cantonal proportionnel sur les bénéfices pour les sociétés de capitaux : l'impôt simple est de 1,5% du bénéfice net par unité fiscale. Cet impôt simple est multiplié par les unités fiscales cantonales et les unités communales et ecclésiastiques correspondantes. communales et ecclésiastiques. En outre, les sociétés paient l'impôt fédéral direct sur le revenu des personnes morales de 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% avant impôt). Pour une entreprise standard de la ville de Lucerne, le taux ordinaire combiné sur le bénéfice avant impôt se situe généralement autour des 10 % (environ 11-12%), certaines communes à faible taux d'imposition se situant légèrement en dessous de ce niveau.
Quel est le taux de l'impôt sur le capital pour les entreprises de Lucerne ?
Le taux cantonal simple de l'impôt sur le capital des sociétés de capitaux est de 0,5‰ du capital propre imposable par unité fiscale jusqu'en 2024, réduit à 0,25‰ par unité pour 2025-2027 et à 0,01‰ à partir de 2028. Ces taux simples Ces taux simples sont multipliés par les unités fiscales cantonales et communales. Pour les entreprises de la ville de Lucerne, cela correspond à un taux d'imposition combiné du capital ordinaire bien inférieur à 1‰ des fonds propres, avec un taux très bas de 0,01‰. pour les participations qualifiées, la propriété intellectuelle et les créances intragroupes.
Existe-t-il un impôt minimum pour les entreprises à Lucerne ?
Lucerne ne prélève pas d'impôt minimum forfaitaire unique pour toutes les sociétés de capitaux. Toutefois, la combinaison de l'impôt proportionnel sur les bénéfices et de l'impôt sur les fonds propres de l'impôt proportionnel sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital, il en résulte une charge minimale pratique pour les entreprises rentables et bien capitalisées. pour les sociétés rentables et bien capitalisées. Pour certains autres types d'entités, telles que les associations et les fondations, Lucerne accorde des exemptions explicites. fondations, Lucerne accorde des exonérations explicites en deçà de seuils définis de bénéfice et de capital.
Les taux sont-ils les mêmes pour toutes les entreprises ?
Les taux simples légaux sont les mêmes pour les sociétés de capitaux et les coopératives. mais le taux effectif varie en fonction de la commune, du niveau des bénéfices et des fonds propres de la société, de l'utilisation de participation, des régimes de propriété intellectuelle et des déductions pour la recherche et le développement, ainsi que d'éventuelles décisions spéciales. Les entités à but idéal ou Les entités à but idéal ou caritatif peuvent bénéficier de tarifs réduits ou d'exonérations.
Où puis-je consulter les tarifs et les unités fiscales de Lucerne pour l'année en cours ?
Les sources les plus fiables sont l'administration fiscale officielle de Lucerne (y compris les calculateurs et les tableaux annuels des unités fiscales cantonales et communales), ainsi que les statistiques fiscales suisses statistiques fiscales fédérales suisses et les rapports indépendants d'évaluation comparative de l'impôt sur les sociétés. Pour les décisions importantes en matière d'investissement ou de d'investissement ou de structuration, il est conseillé de confirmer les taux applicables et les régimes spéciaux par écrit ou par le biais d'une décision fiscale anticipée. par écrit ou par le biais d'une décision fiscale anticipée.
Obtenir des conseils sur les taux et la structuration à Lucerne (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Lucerne