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Impôt sur le revenu des sociétés à Schaffhouse

Impôt sur le revenu des sociétés de Schaffhouse - Règles d'imposition des bénéfices (2025)

Dernière mise à jour : 13 décembre 2025

Impôt sur le revenu des sociétés de Schaffhouse - Règles d'imposition des bénéfices

Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Schaffhouse : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, comment les composantes cantonale, communale et fédérale interagissent, et ce qu'il faut savoir sur la réduction de la participation, les instruments STAF de Schaffhouse et le report des pertes. l'allègement de la participation, les instruments STAF de Schaffhouse et les reports de pertes.

Les missions d'imposition des entreprises suisses et cantonales à Schaffhouse sont assurées par Sesch TaxRep GmbH, Suisse.
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Champ d'application et contribuables

  • Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de à Schaffhouse sont soumises à l'obligation de responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
  • Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Schaffhouse s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Schaffhouse. Seuls les bénéfices attribuables au nexus de Schaffhouse sont imposés.
  • Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
  • Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Un changement de fin d'année ou une prolongation du premier exercice doit être doit être coordonné avec l'administration fiscale de Schaffhouse.

L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable

L'impôt sur les sociétés de Schaffhouse est prélevé sur les revenus de l'entreprise. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR, parfois Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux.

ÉtapeDescriptionAjustements typiques
1. Bénéfice comptable Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués.
2. Compléments d'information Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales, les pénalités, l'impôt sur les sociétés lui-même, les provisions et les corrections de valeur non justifiées commercialement. des provisions et des ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés.
3. Déductions Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. Amortissement fiscalement admis supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; dispositions spécifiques ; allègement de la participation ; instruments de la STAF de Schaffhouse tels que patent box et super-déduction R&D (à partir de 2025), le cas échéant.
4. Allocation et exonérations Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Schaffhouse en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. à Schaffhouse en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit.
5. Bénéfice imposable Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses).

Le Livret fiscal de Schaffhouse et les notes pratiques cantonales fournissent des conseils détaillés sur l'amortissement, les provisions, les fonds propres cachés, la réduction de la participation et d'autres ajustements de participation et autres ajustements pertinents pour l'assiette fiscale. Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration fiscale des sociétés schaffhousoises. et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés de Schaffhouse.

Taux et charge effective

Impôt cantonal et communal sur le bénéfice

Schaffhouse applique un impôt progressif sur les bénéfices pour les entreprises plutôt qu'un forfaitaire unique. L'impôt cantonal et communal combiné sur le bénéfice des sociétés de capitaux est calibré de manière à ce que la charge effective globale reste comprise entre 20 et 30 %.

Pour la ville de Schaffhausen, les aperçus actuels (y compris celui du hub Tarifs page) et les comparaisons externes indiquent que :

  • Pour bénéfices standard (environ jusqu'à 5 millions de francs), la charge fiscale combinée des entreprises (cantonales, communales et fédérales) est d'environ 1,5 million de francs. l'impôt sur le revenu des personnes morales (cantonal, communal et fédéral) est d'environ 12% du résultat avant impôt.
  • Pour des bénéfices très importants (au-delà d'environ 15 millions de francs suisses), une tranche progressive plus élevée s'applique, ce qui entraîne une charge combinée d'environ 10 millions de francs suisses. progressive plus élevée s'applique, ce qui conduit à une charge combinée d'environ 15% de bénéfice.

Une structure similaire en deux étapes s'applique dans d'autres municipalités telles que Buchberg, où les taux sont un peu moins élevés. des taux un peu plus bas. Il en résulte une charge effective combinée de de l'adolescence à la mi-adolescence pour les profits typiques et un taux maximal d'environ 15% pour les très élevés.

Pour des exemples spécifiques aux municipalités et des charges effectives actualisées, utilisez la rubrique calculateur d'impôts et le site officiel de Schaffhouse calculateur d'impôt sur les sociétés .

Impôt fédéral sur le revenu des sociétés

En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.

Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés pour une entreprise de Schaffhouse est donc le suivant la somme de :

  • l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices (progressif, spécifique à la municipalité) ; et
  • Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.

Le Calculateur d'impôts de Schaffhouse sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable, de commune et d'utilisation d'allègements.

Allégement de la participation et mesures STAF

Schaffhouse suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a mis en œuvre la boîte à outils STAF avec une patent box 90%, une super-déduction pour la R&D à partir de 2025 et un plafond d'allègement dynamique qui évolue dans le temps. et un plafond d'allègement dynamique qui évolue dans le temps.

MécanismeVue d'ensembleAspects typiques de la planification
Allégement de la participation Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et schaffhousoises). Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et les règles d'attribution de Schaffhouse. l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et les règles d'attribution de Schaffhouse.
Boîte à brevets Revenus provenant de la propriété intellectuelle (brevets et droits comparables), sur la base de dépenses de R&D éligibles, peuvent bénéficier d'une assiette en vertu des règles de la "patent box". Schaffhouse permet à un 90% relief sur le revenu net admissible des brevets : seuls 10% de ce revenu sont inclus dans l'assiette cantonale. revenu est inclus dans la base d'imposition cantonale. Séparation des revenus et des dépenses liés à la propriété intellectuelle ; suivi de la R&D admissible mécanisme d'entrée dans la "patent box" (y compris le traitement des coûts de R&D antérieurs) ; alignement sur les prix de transfert de groupe et l'impôt minimum mondial (pilier 2).
Super-déduction pour la R&D De 1er janvier 2025, Schaffhouse accorde une déduction supplémentaire jusqu'à 25% sur les dépenses de R&D admissibles encourues en Suisse, en plus de la déductibilité ordinaire. Il s'agit d'un F&E-Zusatzabzug moyen par rapport aux autres cantons suisses. par rapport à d'autres cantons suisses. Identifier les activités de R&D admissibles par rapport aux activités de routine ; séparer les coûts de R&D suisses et étrangers ; aligner la déduction supplémentaire 25% sur la comptabilité analytique interne. les coûts de R&D ; aligner la déduction supplémentaire 25% sur la comptabilité analytique interne et les prix de transfert ; documenter les projets, le personnel et les catégories de coûts. et les prix de transfert ; documenter les projets, le personnel et les catégories de coûts.
Capuchon de décharge Schaffhouse applique une méthode en deux étapes capuchon de décharge pour toutes les mesures STAF (patent box, super-déduction R&D, amortissements progressifs) :
  • Pour les cinq premières années après l'introduction, le plafond est fixé à 70%, ce qui signifie qu'au moins 30% du bénéfice sous-jacent doivent rester imposables aux taux ordinaires. imposables aux taux ordinaires.
  • Après cette période, le plafond est ramené à 50%, de sorte qu'au moins la moitié des le bénéfice reste pleinement taxé.
Pour les structures plus importantes, il est essentiel de modéliser l'interaction entre l'allègement de la participation, patent box, la super-déduction pour la R&D et le plafond d'allégement variable dans le temps est essentielle. Les décisions fiscales anticipées sont courantes avant d'engager les principales fonctions de propriété intellectuelle et de R&D à Schaffhouse. à Schaffhouse.
Déduction des intérêts notionnels (NID) Schaffhouse a non introduit une déduction des intérêts notionnels cantonaux sur les fonds propres. Le canton se concentre plutôt sur des taux d'imposition des bénéfices ordinaires plus bas et sur la combinaison de la "patent box" et de la déduction pour la recherche et le développement. la combinaison de la "patent box" et de la déduction pour la R&D. L'optimisation du financement repose sur la structuration classique de la dette et des fonds propres, la pratique de la capitalisation restreinte et l'interaction avec les instruments d'allègement de la participation et les instruments STAF. et l'interaction avec l'allègement de la participation et les instruments STAF.
Step-up pour les entreprises à l'ancien statut Lors du passage d'un ancien statut spécial (holding, domicile ou société mixte) à l'imposition ordinaire, les réserves latentes et la valeur d'auto-création existant au moment de la transition peuvent être imposées séparément à un taux d'imposition plus élevé. au moment de la transition peuvent être imposées séparément à un taux d'imposition de taux favorable d'environ 1,6% après réalisation dans un délai de cinq ans, sous réserve d'une décision et de modalités d'application. Planifier le moment de la réalisation ; choisir entre l'imposition progressive et l'imposition ordinaire ; coordonner les solutions Schaffhausen avec les régimes des CFC étrangères, OCDE. coordonner les solutions de Schaffhouse avec les régimes étrangers de CFC, le pilier 2 de l'OCDE et les plans de restructuration du groupe. et les plans de restructuration du groupe.

À Schaffhouse, la combinaison d'un taux réduit d'imposition des bénéfices ordinaires, d'une patent box de 90%, 25% (à partir de 2025) et d'un plafond d'allègement dynamique, il est important d'élaborer des scénarios détaillés pour les structures plus importantes, à forte intensité de propriété intellectuelle et de recherche et développement. des scénarios détaillés pour les structures plus importantes, à forte intensité de propriété intellectuelle et de recherche et développement. Les décisions sont standard pour les délocalisations et les réorganisations importantes.

Pertes, groupes et établissements permanents

  • Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables à Schaffhouse, dans le cadre suisse standard. Le report des pertes n'est pas possible.
  • Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique de Schaffhouse remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation et, les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation et, le cas échéant, de la patent box et de la déduction pour R&D.
  • Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon des clés clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) selon la pratique schaffhousoise et la jurisprudence fédérale. et de la jurisprudence fédérale.
  • Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour soutenir l'exonération à Schaffhouse et au niveau fédéral.
  • Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont sont souvent utilisés pour obtenir un traitement à Schaffhouse et au niveau fédéral, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés. notamment lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés.

Aperçu de la conformité

Ce guide se concentre sur les substantif règles relatives à l'impôt sur le revenu des sociétés à Schaffhouse. Pour les aspects procéduraux - qui dépose, quels formulaires utiliser et quels sont les délais - voir le site dédié. s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des sociétés. Formulaires et délais page.

ZonePoints clés
Dépôt Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement en utilisant les outils et formulaires électroniques fournis par l'administration fiscale de Schaffhouse. les outils électroniques et les formulaires fournis par l'administration fiscale de Schaffhouse. L'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital sont calculés ensemble. Les composantes cantonale et communale Les composantes cantonale et communale sont présentées dans une seule déclaration, en même temps que l'impôt fédéral.
Date limite En général, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles sur demande (via la procédure en ligne ou écrite de Schaffhouse). sur demande (via la procédure de prolongation en ligne ou écrite de Schaffhouse ; au-delà, sur demande spéciale ou par l'intermédiaire de conseillers). sur demande spéciale ou par l'intermédiaire de conseillers).
Documentation États financiers signés ; rapprochement des bénéfices et de l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation, la boîte à brevets et la déduction pour la R&D ; prix de transfert. de la participation, de la patent box et de la déduction pour R&D ; documentation sur les prix de transfert documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; travaux d'allocation intercantonale et internationale.
Évaluations et objections Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. Pour les cas complexes, des réponses structurées et, le cas échéant, des discussions de suivi avec l'administration de Schaffhouse.

FAQ

Quel est le taux d'imposition des sociétés à Schaffhouse ?

Schaffhouse applique un impôt progressif sur le revenu des sociétés. Dans la ville de Schaffhouse, le charge effective combinée (cantonal, communal et fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) est d'environ 12% du résultat avant impôt pour pour les bénéfices standard et passe à environ 15% de bénéfice pour de très des bénéfices très importants en raison d'une tranche plus élevée. D'autres municipalités, comme Buchberg ont des niveaux légèrement inférieurs, mais dans l'ensemble, Schaffhouse se situe dans la tranche la plus élevée. de l'adolescence à la mi-adolescence pour les bénéfices typiques des entreprises.

Quels sont les instruments STAF que Schaffhouse propose aux entreprises ?

Schaffhouse a mis en place un boîte à brevets avec relief 90% sur les sur le revenu net de brevet admissible, un Super-déduction de la R&D jusqu'à 25% sur les dépenses de R&D admissibles en Suisse (à partir de 2025) et un régime favorable pour les entreprises de l'ancien statut, en plus de l'allègement normal de la participation. pour les sociétés à statut antérieur, en plus de l'allègement normal de la participation. Toutes ces mesures sont soumises à une capuchon de décharge de 70% au cours des cinq premières années et 50% par la suite, en veillant à ce qu'au moins 30% (plus tard 50%) du bénéfice concerné reste imposable aux taux ordinaires.

Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises de Schaffhouse ?

Toutes les personnes morales paient l'impôt sur le capital à un taux de taux uniforme de 0,051‰ (0,0051%), correspondant à l'ancien taux statut-entreprise. Ce taux est très bas en comparaison suisse. Un mécanisme de crédit lie l'impôt sur le capital à l'impôt de sorte que l'impôt sur le capital joue le rôle d'un impôt minimum. Pour les entreprises les plus rentables, l'impôt sur les bénéfices domine la charge globale, tandis que l'impôt sur le capital devient plus pertinent pour les structures de holding et de financement riches en fonds propres. l'impôt sur le capital devient plus important pour les holdings et les structures financières riches en fonds propres.

Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés à Schaffhouse ?

Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. cantonal. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) en fonction d'une formule comparant le revenu de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt schaffhousois et fédéral effectif sur les dividendes éligibles peut être peut être réduite de manière significative, souvent à un taux effectif à un chiffre.

Comment les pertes sont-elles traitées pour l'impôt sur le revenu des sociétés de Schaffhouse ?

Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de de propriété, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants et que les pertes ne sont pas reportées. Schaffhouse est un canton important dans la structure du groupe.

Puis-je obtenir une décision sur un projet de structure ou de transaction à Schaffhouse ?

Oui, Schaffhouse, comme d'autres cantons suisses, propose des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont pour les structures de détention et de financement, les accords de propriété (y compris la "patent box"), l'application de la déduction pour la recherche et le développement, les réorganisations, les délocalisations et le passage d'anciennes sociétés à statut spécial à l'imposition ordinaire. et le passage d'anciennes sociétés à statut spécial à l'imposition ordinaire. Une demande de ruling bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur le traitement de l'impôt sur le revenu des sociétés et son interaction avec le capital. sur l'impôt sur les sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral.

Obtenir une aide fiscale pour les entreprises de Schaffhouse (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Schaffhouse