Cas de l'impôt sur les sociétés et le capital à Schwyz
Dernière mise à jour : 09 décembre 2025
Schwyz Impôts sur les sociétés et sur le capital - Cas et pratique
Exemples pratiques du fonctionnement de l'impôt sur le revenu des sociétés et de l'impôt sur le capital à Schwyz : délocalisations, start-ups avec pertes et impôt minimum, structures IP & R&D (STAF), sociétés immobilières, financement de groupe et pratique du ruling.
Comment utiliser cette page de cas
Cette page ne pas reproduire des décisions de justice spécifiques ou des numéros de dossiers officiels. En revanche, il traduit la pratique schwyzoise typique en études de cas illustratives qui montrent comment :
- Interaction entre l'impôt sur le revenu des sociétés et l'impôt sur le capital ;
- L'allocation intercantonale et les règles internationales sont appliquées ; et
- Les questions de planification et de conformité se posent au quotidien.
Chaque cas résume les faits, les questions fiscales clés et un résultat pragmatique en utilisant la pratique de Schwyz comme point de référence. Dans les missions réelles, les résultats dépendent de faits détaillés et, souvent, de décisions fiscales anticipées.
Cas 1 - Délocalisation d'une société holding à Schwyz
Les faits
- Un holding de groupe résidant dans un autre canton suisse envisage de transférer son siège statutaire à Schwyz.
- La société détient principalement des participations dans des filiales opérationnelles et quelques prêts intragroupes.
- Il existe des réserves cachées dans les participations et dans les prêts en devises.
Questions fiscales clés
- La migration des sièges entraîne-t-elle l'imposition des réserves latentes dans le canton de départ ?
- Comment les fonds propres sont-ils répartis entre le canton de départ et Schwyz pour l'impôt sur le capital ?
- Quel sera le régime de l'impôt sur le revenu des sociétés et de l'impôt sur le capital en vigueur à Schwyz ?
Résultats pratiques
- En vertu des règles intercantonales, le canton de départ impose généralement les réserves latentes dans la mesure où elles sont attribuées à ce canton. Un bilan d'ouverture/de clôture minutieux est nécessaire.
- À Schwyz, les capitaux propres de la société holding font partie de l'assiette de l'impôt sur le capital de Schwyz ; en fonction de la structure et des activités, la société peut bénéficier d'un traitement favorable en matière d'impôt sur le capital et d'un profil d'impôt sur le revenu aligné sur les instruments d'allègement de la participation et de STAF.
-
Les décisions anticipées sont souvent utilisées pour.. :
- confirmer la neutralité fiscale ou la gestion fiscale de la migration ; et
- Assurer le traitement post-migratoire des fonctions de holding et de financement selon la pratique schwyzoise.
Leçon : Les migrations de sièges se résument rarement à un simple changement de registre. Elles nécessitent une planification coordonnée entre les cantons, une affectation claire des réserves latentes et un dialogue précoce avec les autorités fiscales de Schwyz.
Cas 2 - Création d'entreprise avec pertes et impôt minimum
Les faits
- Une start-up technologique (AG) de Schwyz est déficitaire depuis plusieurs années.
- L'entreprise est financée par les fondateurs et les investisseurs en capital-risque.
- D'importantes dépenses de R&D sont engagées ; l'entreprise détient la propriété intellectuelle développée en interne.
Questions fiscales clés
- Comment les pertes sont-elles reportées et protégées pour une utilisation future ?
- À partir de quand l'impôt minimum de Schwyz entre-t-il en ligne de compte ?
- Est-il utile de demander des instruments STAF (par exemple, déductions pour la R&D, patent box) avant que l'entreprise ne devienne rentable ?
Résultats pratiques
- La start-up dépose une déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés, même en cas d'exercice déficitaire, afin de préserver les éléments suivants les reports de pertes et de documenter le profil de R&D.
- Une fois que l'entreprise a dépassé la “période de grâce” initiale pour les nouvelles entités, la impôt minimum devient pertinent : même si aucun impôt sur les bénéfices n'est dû, un impôt cantonal/communal minimum est prélevé chaque année.
-
Une documentation précoce de la R&D et de la PI est utile par la suite :
- opter pour un régime de patent box ; ou
- Demander des super-déductions pour la R&D une fois que des bénéfices sont réalisés.
- Lors des cycles de financement ultérieurs, l'existence et le montant des pertes fiscales, ainsi que les taux d'imposition effectifs futurs prévus à Schwyz, font partie des vérifications préalables effectuées par les investisseurs.
Leçon : Même les jeunes entreprises déficitaires devraient considérer la conformité fiscale comme un atout. Des déclarations, un suivi des pertes et une documentation sur la recherche et le développement appropriés peuvent améliorer sensiblement le taux d'imposition effectif futur une fois que l'expansion de l'entreprise aura réussi.
Cas 3 - PI et R&D à l'aide des instruments STAF