Taux d'imposition des sociétés et du capital au Tessin
Dernière mise à jour : 13 décembre 2025
Taux d'imposition des sociétés et du capital au Tessin
Fonctionnement des taux d'imposition du bénéfice et du capital des entreprises dans le canton du Tessin : taux cantonaux simples, réformes récentes, les multiplicateurs cantonaux et communaux, l'interaction entre l'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital, les charges approximatives charges effectives combinées approximatives (y compris l'impôt fédéral), et outils pour modéliser la charge fiscale des entreprises.
Vue d'ensemble
Les entreprises tessinoises paient une combinaison de :
- Impôt cantonal et communal sur le bénéfice sur le bénéfice imposable (imposta sull'utile);
- Impôt cantonal et communal sur le capital sur les fonds propres (taxe sur la valeur ajoutée) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés sur les bénéfices.
Le canton fixe taux simples pour l'impôt sur le bénéfice et le capital dans la loi fiscale cantonale (Loi sur l'indemnisation des victimes de la criminalité), et applique ensuite les multiplicateurs d'impôts cantonaux et communaux (coefficiente cantonale et moltiplicatore comunale). Depuis 2025, les communes peuvent appliquer des multiplicateurs différenciés pour les particuliers et les entreprises dans des limites définies. pour les particuliers et les entreprises dans des limites définies, de sorte que la charge des entreprises peut diverger de celle des résidents de la même commune. dans la même commune.
Cette page résume les paramètres clés pour les sociétés de capitaux et les coopératives (società di capitali e società cooperative) et explique comment l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital interagissent dans la pratique.
Taux légaux cantonaux (sociétés de capitaux et coopératives)
Le Tessin a récemment mis en œuvre une réforme de l'impôt sur les sociétés en plusieurs étapes : les régimes cantonaux spéciaux ont été supprimés, Les régimes cantonaux spéciaux ont été supprimés, tandis que le taux ordinaire de l'impôt sur les bénéfices des sociétés a été réduit par étapes. internationalement reconnus, tels que la "patent box" et la super-déduction pour la recherche et le développement.
| De / à | Taux d'imposition simple des bénéfices (sociétés de capitaux et coopératives) |
Taux simple de l'impôt sur le capital (régime standard) |
Allégement / crédit d'impôt sur le capital | Commentaire |
|---|---|---|---|---|
| Jusqu'au 31 décembre 2019 | 9,0% du bénéfice net imposable | 1,5‰ des fonds propres imposables | Pas de crédit d'impôt sur les bénéfices explicitement prévu par la loi ; réduction de l'impôt sur le capital pour les sociétés à statut et certains actifs. | Régime pré-STAF avec des statuts cantonaux spéciaux (sociétés holding, sociétés de domicile, sociétés auxiliaires). Charge fiscale globale combinée sur les sociétés d'environ 18,6% dans les cas ordinaires (y compris l'impôt fédéral et l'impôt communal). |
| 1er janvier 2020 - 31 décembre 2024 | 8.0% du bénéfice net imposable (transitoire) | 1,5‰ des fonds propres imposables | 10% de l'impôt sur les bénéfices imputable sur l'impôt sur le capital (computo) pour toutes les personnes morales (art. 87c LT en liaison avec l'art. 314e LT). | Mise en œuvre du STAF : suppression des statuts spéciaux cantonaux, introduction de la "patent box", 50% et réduction du taux cantonal d'imposition des bénéfices de 9% à 8%, avec une réduction prévue à 5,5% à partir de 2025. |
| À partir du 1er janvier 2025 | 5,5% du bénéfice net imposable (taux ordinaire) | 1,5‰ des fonds propres imposables (0,01‰ pour les entreprises qualifiées d“”innovantes", 5 premières périodes) |
16% de l'impôt sur le bénéfice imputable sur l'impôt sur le capital (art. 87c LT, tel que modifié) ; l'impôt minimum sur le capital de 500 CHF est maintenu pour certaines sociétés holding, de financement ou de participation après l'impôt sur le capital. 500 CHF pour certaines sociétés holding / de financement / de participation après réduction de l'impôt sur le capital. de participation après réduction de l'impôt sur le capital. | Plein effet de la réforme de l'impôt sur les sociétés : baisse du taux d'imposition des bénéfices et renforcement du crédit d'impôt sur les bénéfices pour l'impôt sur le capital. l'impôt sur le capital, tout en maintenant une large exonération pour les participations, le financement intragroupe et la propriété intellectuelle au niveau de l'impôt sur le capital. |
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le Tessin applique désormais un impôt simple sur le bénéfice de 5,5% du bénéfice net imposable (8% dans les années fiscales 2020-2024) et un impôt simple sur le capital de 1,5‰ du capital propre imposable, avec un taux temporaire de 0,01‰. pour les entreprises innovantes en phase de démarrage qui remplissent les conditions requises. Le crédit d'impôt sur les bénéfices et les réductions de l'impôt sur le capital peuvent sensiblement Le crédit d'impôt sur les bénéfices et les réductions de l'impôt sur le capital peuvent réduire considérablement la charge effective de l'impôt sur le capital pour les structures de holding, de financement et de propriété intellectuelle.
Charge fiscale combinée effective
Cantonal/communal + fédéral
Le efficace Le taux d'imposition sur le revenu des sociétés au Tessin est le résultat d'un cumul :
- l'impôt tessinois sur les bénéfices (cantonal et communal) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés en Suisse : 8,51 TTP3 sur le bénéfice après impôt (~7,81 TTP3 sur le bénéfice avant impôt).
De récents calculs de référence pour l'exercice fiscal 2025 montrent que :
- Dans la capitale Bellinzona, Le taux d'imposition légal combiné des sociétés (cantonal, communal et fédéral) est d'environ (cantonal, communal et fédéral) est d'environ 16,05% du bénéfice avant impôt; et
- Dans la commune tessinoise la moins imposée (Castel San Pietro), le taux combiné est d'environ environ 14.55%.
Dans les macro-indicateurs de la charge fiscale effective sur les entreprises, le Tessin apparaît comme l'un des cantons ayant l'indice d'exploitation global des personnes morales le plus élevé (environ 24% du bénéfice des entreprises, impôt fédéral compris), avec le Valais.
Pour une entreprise donnée, le taux effectif réel dépendra des éléments suivants :
- Municipalité (différents multiplicateurs communaux et éventuellement des multiplicateurs propres à l'entreprise) ;
- Utilisation de l'allègement de la participation, de la "patent box" et de la superdéduction pour la R&D ; et
- Niveau des bénéfices par rapport aux fonds propres (en raison du crédit d'impôt sur les bénéfices par rapport à l'impôt sur le capital).
Exemple illustratif
Prenons l'exemple d'une société de capitaux standard au Tessin avec :
- Bénéfice imposable avant impôt : CHF 1 000 000 ;
- Fonds propres imposables : CHF 5 000 000 ;
- Localisation dans une commune tessinoise de taille moyenne (pas le multiplicateur le plus bas ou le plus élevé) ; et
- Pas de régimes spéciaux, de "patent box" ou de super-déduction pour la recherche et le développement.
Puis, très grossièrement :
- L'impôt cantonal/communal sur les bénéfices représente généralement un peu plus de la moitié de la charge combinée ;
- L'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés représente le reste ; et
- L'impôt sur le capital sera souvent largement compensé par le crédit d'impôt sur les bénéfices (16% de l'impôt sur les bénéfices), sauf si l'entreprise a une faible rentabilité par rapport à ses fonds propres ou bénéficie de l'impôt minimum sur le capital de 500 CHF en tant que société de participation/financement. en tant que société de participation / de financement.
Pour les sociétés d'exploitation très rentables, le taux effectif sera proche du taux combiné de référence de référence pour la commune choisie. Pour les entités riches en actifs et peu rentables (par exemple, les entités immobilières ou les holdings purs), l'impôt sur le capital et les montants minimaux peuvent devenir plus importants, l'impôt sur le capital et les montants minimaux peuvent devenir plus importants.
Pour connaître les taux précis par commune et par année, utiliser :
- Le calculateur officiel de l'impôt sur les sociétés du Tessin ; et
- Le hub lui-même Calculateur d'impôts au Tessin.
Les taux indicatifs ci-dessus sont des références basées sur des comparaisons externes et sur la législation cantonale en vigueur. Ils ne remplacent pas un calcul complet ou une décision fiscale. Pour les décisions matérielles d'investissement ou d'implantation, toujours modéliser la commune, l'année et la combinaison de dégrèvements spécifiques et, le cas échéant, confirmer la position par écrit avec les autorités fiscales. par écrit avec l'administration fiscale.
Impôt sur le capital, minima et allègements spéciaux
Impôt sur le capital et crédit d'impôt sur les bénéfices
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le Tessin perçoit une taxe cantonale et communale. impôt sur le capital sur les fonds propres :
- Tarif normal : 1,5‰ des fonds propres imposables (fonds propres en capital tels que définis dans la loi fiscale) ;
- Entreprises innovantesimpôt sur le capital simple réduit à 0.01‰ pour les cinq premières périodes fiscales au cours desquelles l'entreprise remplit les conditions requises, sur demande ; et
- Pour certaines sociétés axées sur la participation/le financement, l'impôt sur le capital peut être réduit proportionnellement à des participations et des créances de financement de groupe éligibles, sous réserve d'un plafond. impôt minimum sur le capital de CHF 500.
Dans le même temps, le Tessin permet à un imputation de l'impôt sur les bénéfices sur l'impôt sur le capital:
- À partir de l'exercice fiscal 2020-2024 : 10% de l'impôt sur les bénéfices est imputé sur l'impôt sur le capital ;
- À partir de l'exercice fiscal 2025 : le crédit est porté à 16% de l'impôt sur les bénéfices pour toutes les personnes morales.
En pratique, cela signifie que pour les entreprises suffisamment rentables, l'impôt sur le capital sera souvent largement neutralisé par le crédit. largement neutralisé par le crédit, tandis que les sociétés à faibles bénéfices ou à pertes seront confrontées à l'impôt sur le capital en tant que charge “plancher”. charge "plancher".
Instruments STAF et anciennes sociétés à statut
Avec la mise en œuvre de la STAF, le Tessin a supprimé les statuts spéciaux cantonaux (holding, société de domicile, société auxiliaire) et a introduit des instruments d'allègement reconnus au niveau international, sociétés de domicile, sociétés auxiliaires) et a introduit des instruments d'allègement internationalement reconnus, en particulier notamment :
- A boîte à brevets avec un allègement pouvant aller jusqu'à 90% sur les revenus éligibles provenant des brevets et des droits de propriété intellectuelle comparables ;
- A 50% super-déduction pour les dépenses de R&D admissibles encourues en Suisse ; et
- A 70% capuchon de décharge globale (effet combiné de la "patent box" et de la déduction pour R&D) pour garantir qu'au moins 30% du bénéfice éligible reste imposable. qu'au moins 30% du bénéfice admissible reste imposable.
Pour les entreprises qui bénéficiaient auparavant d'un statut cantonal privilégié, des règles transitoires permettent certaines réserves latentes d'être imposées séparément à un taux forfaitaire de 1% sur une période de cinq ans, sur demande (art. 314d LT).
Les décisions fiscales instructives sont courantes au Tessin pour confirmer la manière dont la patent box, la déduction pour la R&D, de participation, les réductions de l'impôt sur le capital et les règles de progression interagissent dans les structures complexes de groupe ou de propriété intellectuelle. complexes.
Outils de modélisation et calculatrices
Pour quantifier la charge fiscale d'une entreprise spécifique au Tessin, il est préférable de combiner les calculateurs officiels avec des références indépendantes et des modèles personnalisés.
| Outil | Ce qu'il fait | Comment l'utiliser pour le Tessin |
|---|---|---|
| Calculateur de l'impôt sur les sociétés au Tessin | Calculateur officiel de l'impôt sur le bénéfice ordinaire et sur le capital des sociétés (y compris l'impôt fédéral), couvrant les sociétés de capitaux, les coopératives et les autres personnes morales. | Choisir “Imposte ordinarie sull'utile e sul capitale”Sélectionnez la période d'imposition, saisissez le bénéfice et les capitaux propres et choisissez la commune. et choisissez la commune. Utilisez-le comme référence principale pour les charges effectives et comme vérification croisée de vos propres modèles. |
| Calculateur de l'impôt fédéral suisse / tableaux comparatifs | Fournit des comparaisons harmonisées de la charge fiscale des entreprises entre les cantons et dans le temps, y compris les taux effectifs combinés de l'impôt sur le revenu des sociétés. | Utilisez-le pour comparer le Tessin à d'autres cantons, en particulier les cantons de Suisse centrale et les cantons à faible taux d'imposition, pour les nouvelles entités de groupe ou les délocalisations. pour les nouvelles entités du groupe ou les délocalisations. |
| Calculateur TaxRep Ticino (this hub) | Mise en œuvre des taux simples d'imposition du bénéfice et du capital, des multiplicateurs communaux, du crédit d'impôt sur le capital et les instruments d'allègement typiques, ainsi que l'impôt fédéral direct. | Voir le calculatrice page de ce hub pour un outil de modélisation aligné sur les explications des sections sur l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le capital. Il est conçu pour l'analyse de scénarios (changements dans les bénéfices, les capitaux propres, la localisation, l'utilisation de l'allègement, etc.). |
Considérations relatives à la planification
| Thème | Impact sur les taux | Ce qu'il faut voir |
|---|---|---|
| Choix de la localisation dans le Tessin | Les taux cantonaux simples de l'impôt sur le bénéfice et sur le capital sont les mêmes dans tout le Tessin, mais les multiplicateurs communaux et multiplicateurs communaux et l'option de multiplicateurs différenciés pour les entreprises font que le taux combiné varie sensiblement d'une commune à l'autre (par exemple, Bellinzona et Castel San Pietro). communes (par exemple Bellinzona vs. Castel San Pietro). | Pour les nouvelles entités ou les délocalisations, comparez plusieurs communes à l'aide du calculateur officiel et de tableaux de référence externes. tableaux de référence externes. Comparez les économies d'impôts avec les considérations pratiques (marché du travail, infrastructure, langue, clientèle), langue, clientèle). |
| Rentabilité par rapport aux fonds propres (crédit d'impôt sur le capital) | L'impôt sur le capital est prélevé annuellement sur les fonds propres, mais une partie de l'impôt sur les bénéfices (16% à partir de 2025) est crédité de l'impôt sur le capital. Plus la rentabilité augmente, moins l'impôt sur le capital est important. Pour les entreprises à faible rentabilité ou déficitaires, l'impôt sur le capital et les montants minimums sont prépondérants. | Contrôler le ratio bénéfices/fonds propres et simuler l'impact sur l'impôt sur le capital. Pour les structures à forte structures à forte intensité patrimoniale, vérifier si le statut de holding/société de participation et les réductions de l'impôt sur le capital s'appliquent, et comment l'impôt minimum sur le capital de 500 CHF joue. et l'impact de l'impôt minimum sur le capital de 500 CHF. |
| Utilisation de la "patent box" et déductions pour la R&D | L'allègement de la Patent Box et la déduction 50% pour la R&D peuvent réduire de manière significative la base imposable de l'impôt sur les bénéfices, en particulier dans les entreprises à forte intensité de propriété intellectuelle et de R&D, mais elles sont soumises à un plafond d'allègement combiné de 70%. | Déterminer à l'avance les dépenses de PI et de R&D admissibles. Veiller à ce que la documentation réponde aux exigences et d'attribution. Modéliser le plafond d'allègement pour éviter les surprises et évaluer si un ruling apporterait plus de certitude. |
| Structures de participation et de financement | L'allégement de la participation au niveau de l'impôt sur les bénéfices et les réductions de l'impôt sur le capital pour les participations et le financement intragroupe peuvent réduire considérablement les charges fiscales sur les bénéfices et le capital pour les holdings et les sociétés de trésorerie. Toutefois, le Tessin reste un canton à fiscalité moyenne ou élevée en comparaison suisse pour ce qui est de l'impôt sur le revenu des sociétés. | Évaluer si le Tessin est le canton optimal pour les fonctions de holding et de financement pures, ou si un déplacement vers un canton à fiscalité plus faible serait bénéfique. un transfert vers un canton à fiscalité plus faible serait bénéfique. Pour les structures complexes ou transfrontalières, coordonner la planification tessinoise avec les exigences internationales en matière de fiscalité et de substance. |
| Sociétés à statut héréditaire & step-up | Les sociétés anciennement privilégiées peuvent bénéficier d'une imposition séparée des réserves latentes antérieures à 2020 à un taux forfaitaire de 1% sur une période limitée. à un taux forfaitaire de 1% sur une période limitée. L'impact peut être substantiel lors de la liquidation des réserves historiques. | Examiner l'état historique des dossiers de l'entreprise et quantifier les réserves cachées restantes. Tenir compte du calendrier des des réalisations, des réorganisations et des transferts d'actifs, et obtenir des décisions anticipées lorsque des montants importants ou des questions transfrontalières sont en jeu. ou des questions transfrontalières. |
FAQ
Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés au Tessin ?
Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le Tessin applique un taux d'imposition cantonal simple sur le bénéfice de 5,5% du bénéfice net imposable à partir de l'année fiscale 2025 (8% en 2020-2024, 9% avant 2020). Cet impôt simple est multiplié par les multiplicateurs cantonaux et communaux pour obtenir la charge cantonale/communale réelle. En outre, les entreprises paient l'impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à hauteur de 8,5% du bénéfice après impôt (environ 7,8% avant impôt). Les calculs de référence montrent un taux effectif combiné d'impôt sur le revenu des sociétés d'environ 16.05% à Bellinzona et 14.55% dans la commune la moins imposée Castel San Pietro, en fonction des multiplicateurs et des dégrèvements communaux.
Quel est le taux de l'impôt sur le capital pour les entreprises tessinoises ?
Le Tessin perçoit une taxe cantonale et communale impôt sur le capital de 1,5‰ des fonds propres imposables pour les sociétés de capitaux et les coopératives, avec un taux réduit de 0.01‰ pour les entreprises “innovantes” éligibles pendant leurs cinq premières périodes d'imposition (sur demande). Pour certaines sociétés de participation et de financement, l'impôt sur le capital peut être réduit proportionnellement aux participations et aux créances de financement intragroupe éligibles, sous réserve d'un plafond. peut être réduit proportionnellement aux participations et aux créances de financement intragroupe éligibles, sous réserve d'un plafond de 1,5 million d'euros. impôt minimum sur le capital de 500 CHF.
Comment fonctionne le crédit d'impôt sur les bénéfices par rapport à l'impôt sur le capital ?
Selon les règles de l'impôt sur les sociétés du Tessin, une partie de l'impôt sur les bénéfices des sociétés est crédité de l'impôt sur le capital:
- Pour les années fiscales 2020-2024, 10% de l'impôt sur les bénéfices est crédité ; et
- À partir de l'exercice fiscal 2025, le crédit passe à 16% de l'impôt sur les bénéfices pour toutes les personnes morales.
En pratique, si la part de l'impôt sur les bénéfices ouvrant droit à un crédit dépasse l'impôt sur le capital calculé, l'impôt sur le capital est réduit de sorte que seuls l'impôt sur le capital résiduel (le cas échéant) et le minimum applicable restent à payer.
Existe-t-il encore des statuts fiscaux particuliers pour les holdings ou les sociétés mixtes ?
Non. Les statuts spéciaux cantonaux traditionnels (sociétés holding, de domicile, auxiliaires) ont été supprimés au Tessin dans le cadre de la réforme STAF. ont été supprimés au Tessin dans le cadre de la réforme STAF. En lieu et place, le canton s'appuie sur :
- Allégement de la participation pour les participations qualifiées au niveau de l'impôt sur les bénéfices ;
- Réductions de l'impôt sur le capital pour les participations, les financements intragroupes et certaines PI ;
- Une "patent box" avec un allègement pouvant atteindre 90% sur les revenus de propriété intellectuelle éligibles ; et
- Une super-déduction 50% pour les coûts de R&D admissibles, sous réserve d'un plafond d'allègement global de 70%.
Pour les sociétés à statut antérieur, des règles transitoires permettent d'imposer séparément certaines réserves latentes au taux de 1% pendant une période limitée. à 1% sur une période limitée.
Le Tessin est-il un canton à forte ou à faible fiscalité pour les entreprises ?
Le Tessin se trouve historiquement dans la du haut de la fourchette au milieu de la fourchette des cantons suisses pour l'impôt combiné l'impôt sur le revenu des sociétés. Après la récente réforme, le taux effectif combiné d'environ 14,5-16% rapproche le Tessin de la moyenne suisse. Tessin proche de la moyenne suisse, mais toujours au-dessus des cantons classiques à faible taux d'imposition (par ex. Zug, Nidwalden) et en dessous des cantons à taux d'imposition élevé (par ex. Bern, Vaud). en dessous des cantons à plus forte imposition (par exemple Berne, Vaud).
Où puis-je consulter les taux et multiplicateurs tessinois de l'année en cours ?
Les sources les plus fiables sont les suivantes
- La loi cantonale sur les impôts (Loi sur l'indemnisation des victimes de la criminalité) et le Foglio cantonale Ticino - Persone giuridiche, mis à jour périodiquement par l'Administration fédérale des contributions ;
- Communications officielles sur les réformes fiscales 2020 et 2024/25 ;
- Le calculateur de l'impôt sur les sociétés du Tessin et les tableaux comparatifs fédéraux.
Pour les décisions importantes en matière de structuration ou de localisation, il est conseillé de confirmer par écrit les taux, les multiplicateurs et les allègements pertinents, généralement par le biais d'une décision anticipée. par écrit, généralement par le biais d'une décision fiscale anticipée.
Obtenir des conseils sur les taux et la structuration au Tessin (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts du Tessin