Impôt sur le capital à Zurich
Dernière mise à jour : 14 décembre 2025
Zurich Capital Tax - Règles relatives à l'impôt sur les fonds propres
Comment fonctionne l'impôt sur le capital pour les entreprises du canton de Zurich : qui est soumis à l'impôt sur le capital, comment est déterminée la base imposable du capital, comment fonctionne le taux cantonal, quels sont les allègements pour les holdings et les sociétés holding et les sociétés mixtes, et comment l'impôt sur le capital interagit avec l'impôt sur le revenu des sociétés.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. L'impôt sur le capital s'applique aux sociétés dont le siège statutaire ou siège statutaire ou le lieu de direction effective dans le canton de Zurich (AG, GmbH, coopératives et autres). Juristische Personen), sur leurs fonds propres attribuables au canton.
- Entités non résidentes. Les sociétés non-résidentes ayant un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Zurich sont soumises à l'impôt sur le capital pour les fonds propres attribuables à ces actifs et activités zurichois.
- Période fiscale et date d'évaluation. L'impôt sur le capital est calculé annuellement sur la base les capitaux propres à la fin de l'exercice commercial, tels que définis dans la législation et la pratique fiscales zurichoises. Les valeurs comptables constituent le point de départ, mais des capitaux cachés peuvent être ajoutés ou des ajustements peuvent être effectués lorsque les comptes ne reflètent pas les valeurs fiscales. lorsque les comptes ne reflètent pas les valeurs fiscales.
- Forme juridique. Les règles présentées sur cette page concernent les sociétés de capitaux et les coopératives. Les associations, fondations et entités à but idéal ou caritatif peuvent bénéficier d'exonérations ou de règles distinctes en matière d'impôt sur le capital. d'exonérations ou de règles distinctes en matière d'impôt sur le capital.
L'assiette fiscale : Équité et équité cachée
Pour l'impôt zurichois sur le capital, la base imposable est la suivante équité au sens de la la loi cantonale sur les impôts (capital-actions et réserves, ouvertes et latentes), sous réserve d'ajustements et d'allègements spécifiques. spécifiques.
| Composant | Inclus ? | Commentaire |
|---|---|---|
| Capital social / versé | Oui | Entièrement inclus dans l'assiette de l'impôt sur le capital pour les sociétés anonymes et les sociétés à responsabilité limitée, sur la base du montant inscrit au registre du commerce. montant inscrit au registre du commerce. |
| Réserves ouvertes | Oui | Les réserves légales, les réserves volontaires et les bénéfices non distribués font partie des capitaux propres imposables. |
| Réserves latentes (y compris le goodwill) | Oui, en principe | Dans la mesure où les actifs sont comptabilisés en dessous des valeurs fiscales ou qu'il existe d'importantes réserves latentes la pratique zurichoise peut exiger des ajustements, en particulier dans le cadre de restructurations, de migrations ou de transactions avec des parties liées, restructurations, migrations ou transactions avec des parties liées. |
| Réserves de réévaluation | Oui | Les réserves de réévaluation et les montants réévalués font partie des capitaux propres et donc de l'assiette de l'impôt sur le capital une fois qu'ils ont été enregistrés. l'assiette de l'impôt sur le capital. |
| Actifs non commerciaux | Oui | Les actifs privés ou non commerciaux détenus par la société sont entièrement soumis à l'impôt sur le capital et peuvent également avoir une incidence sur l'impôt sur les bénéfices (p. ex. revenus présumés). et peuvent également avoir un impact sur l'impôt sur les bénéfices (par exemple, le revenu présumé). |
| Instruments hybrides et prêts d'actionnaires | Partiellement | Les prêts excessifs aux actionnaires peuvent être requalifiés en équité cachée sous des règles de sous-capitalisation, augmentant ainsi l'assiette de l'impôt sur le capital. |
| Participations et IP | Oui, mais souvent soulagé | Les participations qualifiées, les PI qualifiées et certains prêts intragroupes peuvent bénéficier d'un allègement de l'impôt sur le capital (par ex. d'un allègement de l'impôt sur le capital (par exemple, réduction de la base 90% pour les actifs spécifiés), ce qui réduit considérablement l'impôt effectif sur le capital des structures riches en participations et en propriété intellectuelle. l'impôt sur le capital pour les structures riches en participations et en propriété intellectuelle. |
L'assiette précise de l'impôt sur le capital est déterminée par la loi fiscale zurichoise (Loi sur l'impôt sur le revenu des Kantons Zürich, notamment les dispositions relatives à l'impôt sur les fonds propres et sur le capital) et la pratique cantonale pratique cantonale (Zürcher Steuerbuch). Pour les groupes, la répartition des fonds propres entre Zurich et d'autres cantons ou juridictions étrangères est une étape critique et devrait suivre des clés de répartition cohérentes. des clés de répartition cohérentes.
Taux, allègements et statuts spéciaux
Taux normal et règles de minimis
Pour les sociétés de capitaux ordinaires et les coopératives, Zurich applique un taux d'intérêt de 1,5 %. taux simple d'imposition du capital de 0,75 ‰ (par mille) aux fonds propres imposables au niveau cantonal. Ce taux simple est ensuite multiplié par le facteur fiscal global applicable ( applicable (Le rôle de l'État et de l'État-major) pour obtenir l'impôt sur le capital effectif l'impôt cantonal/communal sur le capital.
Pour les associations, les fondations et les autres entités assujetties à l'impôt, les fonds propres inférieurs à un petit d'un petit seuil ne sont pas taxés du tout (les fonds propres jusqu'à un montant défini sont exonérés), ce qui, dans la pratique, crée une ce qui, dans la pratique, crée une règle de minimis au lieu d'un impôt minimum fixe formel de l'impôt sur le capital.
La charge effective peut varier dans le temps en fonction de l'adaptation des facteurs fiscaux cantonaux et communaux. et communaux. Pour les chiffres actuels par année fiscale, voir :
- Les pages officielles de Zurich sur calcul de l'impôt pour les entreprises , et
- les Tarifs de ce hub.
Sociétés holding, sociétés de domicile et sociétés mixtes
Subventions de Zurich réduction des taux d'imposition du capital et allègement de la base imposable pour les entreprises ayant des fonctions spécifiques, en particulier :
- Sociétés holding. Les sociétés qualifiées de sociétés holding en vertu du droit zurichois sont généralement soumises à un impôt sur le capital très réduit. Les sociétés qualifiées de sociétés holding selon le droit zurichois sont généralement assujetties à l'impôt sur le capital à un taux Les sociétés qualifiées de holding au sens du droit zurichois sont généralement soumises à l'impôt sur le capital à un taux nettement réduit sur le capital propre (par exemple 0,15 ‰ au niveau cantonal simple), et bénéficient de privilèges en matière d'impôt sur les bénéfices et d'un allègement important pour les participations.
- Sociétés de domiciliation / de gestion. Les entreprises qui exercent principalement Les entreprises qui exercent principalement des fonctions administratives en Suisse pour des entreprises étrangères peuvent également bénéficier de taux d'imposition réduits sur le capital, l'impôt sur le capital fonctionnant souvent comme un plancher. des taux réduits d'impôt sur le capital, l'impôt sur le capital fonctionnant souvent comme un plancher sur la la charge fiscale globale.
- Entreprises mixtes et riches en propriété intellectuelle. L'impôt sur le capital s'applique à la part des capitaux propres attribuée à la Suisse, mais la base effective peut être fortement réduite pour les capitaux propres. mais l'assiette effective peut être fortement réduite pour les fonds propres attribuables à des participations qualifiées, à des brevets et à des droits comparables ou à des prêts intragroupes. les prêts intragroupes.
Les conditions et les taux détaillés pour ces statuts sont définis dans la loi fiscale zurichoise et les directives cantonales, et ont évolué avec la mise en œuvre de la STAF. et les directives cantonales, et ont évolué avec la mise en œuvre du STAF. Dans la pratique, les décisions fiscales anticipées sont utilisées pour confirmer le statut et l'interaction entre l'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital. de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital.
Interaction avec la taxe sur les bénéfices
L'impôt sur le capital à Zurich est étroitement coordonné avec impôt sur le revenu des sociétés. Quelques points clés :
- Même retour, bases séparées. L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable ; l'impôt sur le capital est prélevé sur les capitaux propres. Les deux sont calculés à l'aide de la même déclaration pour les personnes morales, mais avec des calendriers différents.
- Impôt proportionnel sur les bénéfices. Le canton applique au bénéfice imposable des sociétés de capitaux un taux d'imposition proportionnel simple proportionnel simple sur le bénéfice imposable des sociétés de capitaux ; celui-ci est ensuite multiplié par les mêmes par les mêmes facteurs fiscaux cantonaux et communaux que ceux qui s'appliquent à l'impôt sur le capital. Les modifications du facteur fiscal affectent donc à la fois l'impôt sur le bénéfice et l'impôt sur le capital.
- Allégement de l'impôt sur le capital et STAF. Dans le cadre de la mise en œuvre de la STAF de Zurich, les fonds propres attribuables aux participations qualifiées, aux brevets et aux droits comparables, ou des prêts intragroupes à des sociétés du groupe peuvent bénéficier d'un allègement substantiel de la base de l'impôt sur le capital. Cela peut modifier sensiblement l'équilibre entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital pour les holdings et les structures riches en propriété intellectuelle. pour les holdings et les structures riches en propriété intellectuelle.
- Tension de planification. L'augmentation des fonds propres réduit le risque de financement pour l'impôt sur les bénéfices, mais augmente l'impôt sur le capital. L'optimisation de la combinaison de fonds propres et de dettes est donc une question combinée d'impôt sur les bénéfices et de taxe sur le capital. est donc une question combinée d'impôt sur les bénéfices et d'impôt sur le capital.
- Développements politiques. Des discussions politiques sont en cours à Zurich sur l'imputation de l'impôt sur les bénéfices à l'impôt sur le capital afin d'améliorer la compétitivité du canton. position concurrentielle du canton. Les entreprises doivent surveiller les mises à jour législatives, car elles pourraient modifier l'interaction effective entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital dans les années à venir. l'interaction effective de l'impôt sur les bénéfices et de l'impôt sur le capital dans les années à venir.
Pour ce qui est de l'impôt sur les bénéfices, voir la page Impôt sur les sociétés à Zurich et la page combinée calculateur d'impôts.
Points de planification et cas typiques
| Thème | L'impôt sur le capital | Actions typiques |
|---|---|---|
| Structure de financement | Plus de fonds propres signifie un impôt sur le capital plus élevé mais moins de risque de sous-capitalisation, tandis qu'un endettement élevé des actionnaires peut être contesté et reclassé comme fonds propres cachés. Les dettes d'actionnaires élevées peuvent être contestées et reclassées en tant que capitaux propres cachés. | Examiner le financement intragroupe ; s'aligner sur la pratique suisse en matière de sous-capitalisation ; documenter les taux d'intérêt et les garanties de pleine concurrence. |
| Structures de détention | Les sociétés holding qualifiées peuvent bénéficier de taux réduits d'impôt sur le capital et d'un traitement spécial de l'impôt sur les bénéfices. de l'impôt sur le capital et d'un traitement spécial de l'impôt sur les bénéfices, ce qui fait de la localisation du capital à Zurich une question clé pour les groupes suisses et internationaux. pour les groupes suisses et internationaux. | Évaluer si les critères de détention à Zurich sont remplis ; envisager de centraliser les avoirs à Zurich ; obtenir des décisions pour garantir le traitement. à Zurich ; obtenir des décisions pour garantir le traitement. |
| PI ET R&D | Les entreprises riches en propriété intellectuelle peuvent être confrontées à un impôt sur les fonds propres et donc sur le capital plus élevé, mais elles peuvent utiliser les instruments STAF (par ex. les instruments STAF (par exemple, la "patent box", la super-déduction pour la R&D, l'allégement de l'impôt sur le capital pour les fonds propres liés à la propriété intellectuelle). pour les fonds propres liés à la propriété intellectuelle). | Cartographier les actifs et les fonctions de propriété intellectuelle ; assurer une évaluation solide et un suivi des coûts ; coordonner l'optimisation des bénéfices et de l'impôt sur le capital. |
| Immobilier et actifs non essentiels | Les biens immobiliers et les actifs non essentiels comportent souvent d'importants fonds propres et des réserves latentes, ce qui augmente l'impôt sur le capital et affecte la répartition entre les cantons. Les biens immobiliers et les actifs non essentiels comportent souvent des fonds propres et des réserves latentes importants, ce qui augmente l'impôt sur le capital et affecte la répartition entre les cantons, notamment lorsque les biens immobiliers zurichois sont détenus par des sociétés d'exploitation. | Envisager des scissions ou des sociétés immobilières distinctes ; aligner la localisation des actifs sur la stratégie de l'entreprise et la charge fiscale ; revoir les clés de répartition. avec la stratégie de l'entreprise et la charge fiscale ; revoir les clés de répartition. |
| Restructurations et migrations | Les changements de siège, les fusions ou les scissions peuvent cristalliser des réserves latentes ou ou déclencher des règles spéciales en matière d'impôt sur le capital. Le transfert de capitaux vers ou hors de Zurich peut modifier la répartition de l'impôt sur le capital et les taux effectifs. peut modifier l'affectation de l'impôt sur le capital et les taux effectifs. | Planifier les transactions à l'avance ; préparer des bilans et des affectations pro forma ; demander des décisions aux autorités fiscales zurichoises et fédérales. |
Aperçu de la conformité
L'impôt sur le capital est établi et perçu en même temps que l'impôt sur le revenu des personnes morales. personnes morales. Pour plus de détails sur la procédure, voir le site dédié à l'impôt sur le capital. Formulaires et délais page. Les points clés sont les suivants :
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Retour | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement préparée à l'aide du le portail en ligne de Zurich ZHimpôt sur les sociétés ou un logiciel compatible, comprend les sections relatives à l'impôt sur les bénéfices et à l'impôt sur le capital. |
| Date limite | Même délai de dépôt que pour l'impôt sur les bénéfices (pour la plupart des entreprises, le délai ordinaire est d'environ neuf mois après la fin de l'année). ordinaires sont d'environ neuf mois après la fin de l'année, la principale principale pour la période 2024 est fixée au 30 septembre 2025 pour les en ligne). Des prolongations sont généralement possibles sur demande. |
| Documentation | Bilan ; rapprochement des fonds propres ; détails des participations, de la propriété intellectuelle et des réévaluations majeures ; analyse des fonds propres cachés et des prêts aux actionnaires, le cas échéant. réévaluations importantes ; analyse des capitaux propres cachés et des prêts aux actionnaires, le cas échéant. |
| Évaluations et objections | Une seule cotisation couvre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital. Les objections doivent clairement distinguer les questions relatives à l'assiette de l'impôt sur les bénéfices et à l'assiette de l'impôt sur le capital, ainsi que les questions de répartition entre Zurich et d'autres cantons ou pays. |
FAQ
Qu'est-ce qui est taxé dans le cadre de l'impôt zurichois sur le capital ?
L'impôt zurichois sur le capital est prélevé sur les fonds propres de la société attribuables au canton : le capital-actions, les réserves ouvertes, les bénéfices non distribués et, le cas échéant, les capitaux cachés. Certains actifs tels que les participations, la propriété intellectuelle et les prêts intragroupes peuvent bénéficier d'un allègement, mais ils font généralement partie de la base de départ des fonds propres avant allègement. mais ils font généralement partie de la base de départ des fonds propres avant allégements.
Comment le taux de l'impôt sur le capital est-il déterminé à Zurich ?
Le canton fixe un taux simple d'imposition du capital (0,75 ‰ des fonds propres pour les sociétés ordinaires). ordinaires). Ce taux simple est ensuite multiplié par les facteurs fiscaux cantonaux et communaux cantonaux et communaux (Steuerfüsse). La charge effective reflète donc à la fois le taux taux statutaire et les facteurs fiscaux actuels pour l'année concernée.
Existe-t-il un impôt minimum sur le capital à Zurich ?
Zurich ne prélève pas d'impôt minimum sur le capital pour les sociétés ordinaires. Au lieu de cela, l'impôt sur le capital est purement proportionnel aux capitaux propres imposables (sous réserve de seuils pour certaines entités, telles que les associations et les fondations, dont les dont les fonds propres inférieurs à un montant défini ne sont pas imposés).
Les sociétés holding paient-elles un impôt sur le capital à Zurich ?
Les sociétés holding sont généralement soumises à l'impôt sur le capital, mais souvent à un taux par mille (par exemple 0,15 ‰ au niveau cantonal simple), combinée à une avec un allègement important pour les participations. Les régimes spéciaux traditionnels ont été ont été adaptés dans le contexte de la STAF, et de nombreuses structures s'appuient sur des rulings pour confirmer le traitement actuel de l'impôt sur le capital. pour confirmer le traitement actuel de l'impôt sur le capital.
La planification permet-elle de réduire l'impôt sur le capital à Zurich ?
Dans les limites légales, oui. Les leviers typiques comprennent l'optimisation des fonds propres par rapport à l'endettement, la gestion de la localisation et de la structure des participations et de la propriété intellectuelle, l'utilisation des allègements STAF pour les participations et la propriété intellectuelle et, le cas échéant, l'obtention de taux d'imposition sur le capital réduits pour les sociétés éligibles. de l'impôt sur le capital pour les entreprises qui remplissent les conditions requises. Toute planification doit être cohérente Toute planification doit être cohérente avec la substance, les prix de transfert et la pratique suisse en matière de lutte contre l'évasion fiscale.
Obtenir de l'aide pour l'impôt sur le capital et l'impôt sur les sociétés à Zurich (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Zurich