Impôt sur le revenu des sociétés à Zurich
Dernière mise à jour : 11 décembre 2025
Impôt zurichois sur le revenu des sociétés - Règles d'imposition des bénéfices
Comment fonctionne l'impôt sur le bénéfice dans le canton de Zurich : qui est soumis à l'impôt sur le bénéfice, comment l'assiette de l'impôt est déterminée à partir du bénéfice comptable, comment les composantes cantonale, communale et fédérale interagissent, et ce qu'il faut savoir sur l'allègement de la participation, les mesures STAF de Zurich et les reports de pertes.
Champ d'application et contribuables
- Entreprises résidentes. Les sociétés dont le siège statutaire ou le lieu de à Zurich sont soumises à l'obligation de responsabilité fiscale illimitée sur leurs sur leur revenu mondial, sous réserve d'un allègement pour les établissements permanents étrangers et les biens immobiliers en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales. immeubles en vertu des conventions de double imposition et des règles intercantonales.
- Entités non résidentes. Les entreprises non résidentes sont responsabilité fiscale limitée à Zurich s'ils ont des activités commerciales locales, un établissement permanent ou des biens immobiliers situés à Zurich. Seuls les bénéfices attribuables attribuables au nexus zurichois sont imposés.
- Uniquement les juristes. L'impôt sur les sociétés décrit ici s'applique à Juristische Personen (AG, GmbH, coopérative, certaines fondations et associations). associations). Les sociétés de personnes et les propriétaires uniques sont imposés au niveau de l'actionnaire/propriétaire dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Période d'imposition. La période d'imposition des bénéfices pour les personnes morales suit généralement l'exercice financier. Une modification de la date de clôture de l'exercice ou une prolongation du premier exercice doit être coordonnée avec l'administration fiscale de Zurich. doit être coordonné avec l'office fiscal de Zurich.
L'assiette fiscale : Du bénéfice comptable au bénéfice imposable
L'impôt zurichois sur le revenu des sociétés est prélevé sur les bénéfices de la société. bénéfice imposable, L'évaluation de l'impact sur l'environnement, déterminée à partir des états financiers statutaires (généralement Swiss GAAP / OR, parfois Swiss GAAP FER ou IFRS pour les groupes) et en procédant ensuite à des ajustements fiscaux.
| Étape | Description | Ajustements typiques |
|---|---|---|
| 1. Bénéfice comptable | Bénéfice après impôt selon les états financiers statutaires pour l'exercice concerné. | Bénéfice approuvé par l'assemblée générale des actionnaires, avant affectation des bénéfices non distribués. bénéfices non distribués. |
| 2. Compléments d'information | Les dépenses non déductibles ou partiellement déductibles sont ajoutées au bénéfice. | Distributions cachées de bénéfices ; intérêts ou redevances excessifs à des parties liées ; les dépenses non commerciales, les pénalités, l'impôt sur les sociétés lui-même, certaines provisions et ajustements de valeur qui ne sont pas commercialement justifiés. des ajustements de valeur qui ne sont pas justifiés d'un point de vue commercial. |
| 3. Déductions | Les éléments déductibles fiscalement mais non comptabilisés en charges, ou comptabilisés différemment, sont déduits. déduits. | Amortissement fiscalement autorisé supérieur à l'amortissement comptable (dans certaines limites) ; dispositions spécifiques ; allègement de la participation ; instruments STAF de Zurich tels que la patent box, la super-déduction pour la R&D et la déduction des intérêts notionnels, le cas échéant. patent box, la super-déduction R&D et la déduction des intérêts notionnels, le cas échéant. |
| 4. Allocation et exonérations | Les bénéfices attribués à d'autres cantons ou à des établissements stables étrangers sont exonérés à Zurich en vertu de règles intercantonales et conventionnelles. à Zurich en vertu des règles intercantonales et conventionnelles. | Clés de répartition des bénéfices et des pertes ; détermination séparée des revenus des établissements stables étrangers ; exonérations ou méthodes de crédit prévues par les conventions. les exemptions conventionnelles ou les méthodes de crédit. |
| 5. Bénéfice imposable | Résultat après ajustements, avant reports de pertes et allégements spéciaux. | Les pertes reportées jusqu'à 7 ans peuvent être compensées par le bénéfice imposable de l'année en cours (sous réserve des règles générales suisses). (sous réserve des règles générales suisses). |
Le Livret fiscal zurichois (Zürcher Steuerbuch) et les notes pratiques cantonales Les notes pratiques fournissent des indications détaillées sur l'amortissement, les provisions, les capitaux propres cachés, l'allégement de la participation et d'autres ajustements pertinents pour la base d'imposition. Dans la pratique, on s'attend à ce qu'un Dans la pratique, un rapprochement clair entre le bénéfice comptable et le bénéfice imposable est attendu dans le cadre de la déclaration d'impôt sur les sociétés à Zurich. déclaration d'impôt sur les sociétés à Zurich.
Taux et charge effective
Impôt cantonal et communal sur le bénéfice
Zurich applique une impôt sur les bénéfices au niveau cantonal, combinés avec des multiplicateurs communaux. Pour les sociétés de capitaux et les coopératives, le canton prélève un impôt proportionnel sur le bénéfice et chaque commune applique son propre multiplicateur sur l'impôt cantonal.
Le résultat est un impôt cantonal/communal combiné sur le bénéfice qui varie par commune. Dans les comparaisons récentes, les charges fiscales effectives sur les bénéfices (cantonales, communales et fédérales combinées, avant l'impôt ecclésiastique) s'élèvent généralement à communales et fédérales combinées, avant l'impôt ecclésiastique) sont typiquement :
- autour de la grands adolescents dans la ville de Zurich ; et
- dans le du milieu à la fin de l'adolescence dans certaines communes à faible fiscalité comme Kilchberg et quelques communes environnantes.
Les réformes en cours liées à la mise en œuvre de la STAF à Zurich prévoient de nouvelles des réductions du taux cantonal d'imposition des bénéfices, ce qui réduirait la charge effective combinée pour de nombreuses entreprises.
Pour connaître la charge effective de l'impôt zurichois sur les bénéfices en fonction du lieu, consultez la rubrique Tarifs et la page officielle de Zurich Calculateur d'impôts pour les entreprises .
Impôt fédéral sur le revenu des sociétés
En plus de l'impôt cantonal/communal sur les bénéfices, les entreprises paient l'impôt suisse sur les bénéfices. impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés à un taux forfaitaire de 8.5% sur les bénéfices après l'impôt. L'impôt fédéral étant lui-même déductible, cela correspond à un taux effectif de à un taux effectif d'environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt.
Le taux effectif combiné de l'impôt sur le revenu des sociétés pour une société zurichoise est donc le suivant la somme de :
- l'impôt cantonal/communal sur le bénéfice (basé sur le taux cantonal et le multiplicateur communal) ; et
- Impôt fédéral direct sur le revenu des sociétés.
Le Calculateur d'impôts à Zurich sur ce hub vous permet de modéliser l'impôt sur le bénéfice combiné cantonal, communal et fédéral pour un niveau de niveau donné de bénéfice imposable et de commune.
Allégement de la participation et mesures STAF
Zurich suit les règles fédérales pour l'allègement de la participation et a a mis en œuvre les mesures STAF (réforme de l'imposition des entreprises et financement de l'AVS) au niveau cantonal. au niveau cantonal, notamment une "patent box", une déduction supplémentaire pour la recherche et le développement et une déduction des intérêts notionnels sur les fonds propres admissibles. et une déduction des intérêts notionnels sur les fonds propres éligibles.
| Mécanisme | Vue d'ensemble | Aspects typiques de la planification |
|---|---|---|
| Allégement de la participation | Les dividendes et les plus-values qualifiées provenant de participations dans des filiales sont effectivement soumis à une imposition réduite par le biais d'une déduction calculée sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et zurichoises). sur la base du revenu net de participation par rapport au bénéfice total (règles fédérales et zurichoises). | Seuils minimaux de détention d'actions (par exemple 10% ou 1 million de francs suisses de valeur de marché) ; période de détention ; traitement des dépréciations et des produits de liquidation ; interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et les règles d'attribution de Zurich. l'interaction avec l'impôt étranger à la source, l'allégement conventionnel et les règles d'attribution de Zurich. |
| Boîte à brevets | Les revenus provenant de la propriété intellectuelle (en particulier les brevets et les droits comparables) peuvent bénéficier d'une base d'imposition réduite à Zurich en vertu des règles de la "patent box". droits comparables) peuvent bénéficier d'une réduction de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices à Zurich en vertu des règles de la "patent box", sous réserve des exigences de l'OCDE en matière de lien avec l'entreprise et d'un suivi détaillé des dépenses de R&D. | Séparation des revenus et des dépenses de propriété intellectuelle ; documentation du nexus ; coordination entre les calculs de la patent box de Zurich et les prix de transfert du groupe ; interaction avec le système mondial de prix de transfert. les calculs de la patent box de Zurich et les prix de transfert du groupe ; interaction avec les considérations relatives à l'impôt minimum mondial (pilier 2). l'interaction avec les considérations relatives à l'impôt minimum mondial (pilier 2). |
| Super-déduction pour la R&D | Certaines dépenses de R&D engagées en Suisse peuvent donner droit à une déduction déduction supplémentaire au niveau cantonal, en plus de la déductibilité ordinaire. Zurich a mis en œuvre cette Abandon immédiat dans la partie supérieure de la fourchette autorisée. | Définir la R&D admissible et la distinguer de l'ingénierie ou de la maintenance de routine ; répartition entre services internes et services externalisés ; alignement du traitement fiscal zurichois sur la comptabilité analytique interne et les prix de transfert ; documentation au moyen de formulaires zurichois. avec la comptabilité analytique interne et les prix de transfert ; documentation à l'aide des formulaires de Zurich. |
| Déduction des intérêts notionnels (NID) | Zurich est actuellement le seul canton suisse à appliquer une intérêts notionnels déduction sur les fonds propres (Abzug für Eigenfinanzierung). Un intérêt notionnel sur les “fonds propres de sécurité” admissibles peuvent être déduits des bénéfices, ce qui réduit la base d'imposition pour les structures riches en fonds propres ou en trésorerie. pour les structures riches en fonds propres ou de type trésorerie. | Identification des fonds propres de sécurité éligibles ; choix de la combinaison de financement (fonds propres vs. dette) en tenant compte de la NID l'interaction avec les règles de sous-capitalisation, le financement par des parties liées et les régimes de limitation des intérêts étrangers. les régimes de limitation des intérêts étrangers. |
L'allègement combiné de la déduction pour participation, de la patent box, de la superdéduction pour R&D, déduction des intérêts notionnels et de certaines mesures transitoires STAF. capuchon de décharge maximale au niveau cantonal. À Zurich, une partie minimale du bénéfice sous-jacent doit rester imposable aux taux ordinaires. du bénéfice sous-jacent doit rester imposable aux taux ordinaires. Pour les structures structures, la modélisation et les décisions fiscales anticipées sont la norme.
Pertes, groupes et établissements permanents
- Reports de pertes. Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées jusqu'à 7 ans et compensé par les futurs bénéfices imposables à Zurich, dans le cadre standard suisse. Le report des pertes n'est pas possible.
- Situation de groupe. La Suisse n'a pas d'unité fiscale ni de consolidation fiscale pour l'impôt ordinaire sur le revenu des sociétés. Chaque entité juridique zurichoise remplit sa propre déclaration ; les effets de groupe sont gérés par le biais du financement, des prix de transfert, de l'allègement de la participation, et l'utilisation des instruments STAF de Zurich.
- Allocation intercantonale. Lorsqu'une société a des activités, des biens immobiliers ou des établissements permanents dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis selon la méthode de la répartition des bénéfices. ou des établissements stables dans plusieurs cantons, le bénéfice et le capital sont répartis à l'aide de clés généralement acceptées (p. ex. clés généralement admises (p. ex. masse salariale, actifs, chiffre d'affaires) selon la pratique zurichoise et la jurisprudence fédérale. jurisprudence fédérale. Zurich est un canton important dans de nombreux litiges en matière de répartition.
- Établissements permanents étrangers. En vertu de nombreuses conventions, les bénéfices attribuables aux établissements stables étrangers sont exonérés en Suisse avec progression. L'attribution précise des bénéfices et du capital est essentielle pour soutenir l'exonération à Zurich et au niveau fédéral.
- Restructurations. Les fusions, scissions, apports en nature et migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité). migrations de siège peuvent être neutres sur le plan fiscal si les conditions suisses sont remplies (continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc. continuité de l'activité, report des réserves latentes, contrepartie adéquate, etc.) Les rulings sont sont fréquemment utilisés pour garantir le traitement à des fins zurichoises et fédérales, en particulier lorsque plusieurs cantons ou pays sont concernés. plusieurs cantons ou pays sont concernés.
Interaction avec l'impôt sur le capital
Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le capital sont étroitement liés à Zurich. L'impôt sur les bénéfices est prélevé annuellement sur le revenu imposable, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de l'entreprise. sur les fonds propres de l'entreprise. Les deux sont calculés sur la base de la même déclaration d'impôt pour les personnes morales. personnes morales.
- Le niveau et la structure des capitaux propres peuvent influencer la charge fiscale globale de la société à Zurich. Zurich : des fonds propres plus élevés augmentent l'impôt sur le capital, mais peuvent réduire les risques liés à la sous-capitalisation, améliorer l'accès à la déduction des intérêts notionnels et soutenir les structures d'allègement de la participation. de participation.
- Zurich a introduit des mécanismes qui lient partiellement l'impôt sur le capital à l'impôt sur les bénéfices, de manière à ce que l'impôt sur le capital puisse fonctionner comme un impôt minimum dans les années à faible Les impôts sur les bénéfices sont plus importants les années où les bénéfices sont faibles ou les années où les pertes sont importantes, et moins importants lorsque l'impôt sur les bénéfices est élevé.
- Pour plus de détails sur les taux, les réductions pour les participations et l'IP, et le lien entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital, voir Zurich sur les bénéfices et le capital, voir le document Impôt sur le capital à Zurich et la page combinée calculateur d'impôts.
Aperçu de la conformité
Ce guide se concentre sur les substantif de l'impôt sur le revenu des sociétés à Zurich. Pour les aspects procéduraux - qui dépose, quels formulaires utiliser et quels délais s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur les sociétés. s'appliquent - voir le site dédié à l'impôt sur le revenu des sociétés. Formulaires et délais page.
| Zone | Points clés |
|---|---|
| Dépôt | Déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés pour les personnes morales, généralement via les outils de déclaration d'impôt sur les sociétés en ligne de Zurich. outils de déclaration d'impôt sur les sociétés en ligne de Zurich, y compris le rapprochement entre les bénéfices et l'impôt et l'assiette de l'impôt sur le capital. et l'assiette de l'impôt sur le capital ; le dépôt électronique est de plus en plus la norme, avec électronique est de plus en plus courante, avec confirmation papier ou PDF si nécessaire. |
| Date limite | En général, environ six mois après la fin de l'année ; des prolongations sont généralement possibles sur demande (via des outils de prolongation en ligne dans une fenêtre standard ; au-delà, sur demande spéciale ou par l'intermédiaire de conseillers). sur demande spéciale ou par l'intermédiaire des conseillers). |
| Documentation | États financiers signés ; rapprochement des bénéfices et de l'impôt ; tableaux pour l'allègement de la participation, la "patent box", la déduction pour la R&D et les intérêts notionnels. de participation, de la patent box, de la déduction pour R&D et de la déduction des intérêts notionnels la documentation sur les prix de transfert, le cas échéant ; les travaux d'allocation intercantonale et les travaux d'allocation intercantonale et internationale. |
| Évaluations et objections | Cotisations combinées pour l'impôt cantonal, communal et fédéral ; droits de contestation et délais fixés dans l'avis de taxation. délais fixés dans l'avis de taxation. Pour les cas complexes, des réponses structurées et, le cas échéant, des réunions de suivi avec l'administration fiscale de Zurich. structurées et, le cas échéant, des réunions de suivi avec l'administration fiscale de Zurich. sont courantes. |
FAQ
Quel est le taux de l'impôt sur le revenu des sociétés à Zurich ?
Zurich applique un impôt cantonal proportionnel sur les bénéfices avec des multiplicateurs communaux, plus un impôt fédéral sur le revenu des sociétés de 8,5% sur le bénéfice après impôt (environ 7,8% sur le bénéfice avant impôt). sur le bénéfice avant impôt). Dans des études récentes, le taux effectif combiné (cantonal/communal plus fédéral, avant l'impôt ecclésiastique) se situe généralement dans les grands adolescents pour les entreprises de la ville de Zurich et un peu moins (entre 15 et 20 %) dans certaines communes voisines. La charge exacte dépend de la commune, de l'année et de l'utilisation des allègements. de la commune, de l'année et de l'utilisation des allègements. Tarifs et le calculateur d'impôt sur les sociétés de Zurich pour des exemples concrets.
Quelle est la différence entre l'impôt sur les bénéfices et l'impôt sur le capital ?
L'impôt sur les bénéfices est prélevé sur le revenu imposable de la société pour l'année, tandis que l'impôt sur le capital est prélevé sur les fonds propres de la société (capital social, réserves et capitaux propres cachés) à la fin de l'année. Les deux sont prélevés annuellement et évalués ensemble, mais ils fonctionnent sur des bases fiscales différentes. Les deux sont prélevés annuellement et évalués ensemble, mais ils fonctionnent sur des bases et des taux d'imposition différents. À Zurich, l'impôt sur les bénéfices tend à dominer pour les sociétés d'exploitation rentables, tandis que l'impôt sur le capital devient relativement plus important pour les holdings, les fiducies et les sociétés d'investissement. devient relativement plus important pour les holdings, les trésoreries et les entités à faible rentabilité.
Les dividendes des filiales sont-ils entièrement imposés à Zurich ?
Les participations qualifiées peuvent bénéficier d'un allègement de la participation au niveau fédéral et cantonal. cantonal. Ce mécanisme réduit la charge fiscale effective sur les sur les revenus nets de participation (dividendes et certaines plus-values) en fonction d'une formule comparant le revenu de participation au bénéfice total. Lorsque les conditions sont remplies, l'impôt zurichois et fédéral effectif sur les dividendes éligibles peut être réduit et, dans la pratique, souvent à un taux effectif à un chiffre.
Comment les pertes sont-elles traitées dans le cadre de l'impôt sur le revenu des sociétés de Zurich ?
Les pertes fiscales peuvent généralement être reportées sur une période maximale de sept ans et imputées sur les bénéfices imposables futurs. sur les bénéfices imposables futurs. Il n'y a pas de report en arrière des pertes. En cas de restructuration ou de de propriété, des règles suisses spéciales peuvent limiter l'utilisation des pertes. Les décisions fiscales anticipées sont souvent utilisées lorsqu'il s'agit de reports de pertes importants et que les pertes ne sont pas reportées en arrière. Zurich est un canton clé dans la structure.
Puis-je obtenir un ruling sur un projet de structure ou de transaction à Zurich ?
Oui. Zurich, comme d'autres cantons suisses, offre des décisions fiscales anticipées. Celles-ci sont couramment utilisées pour les structures de détention et de financement, les accords de l'application de la "patent box", la déduction pour R&D et la déduction des intérêts notionnels, les réorganisations et les délocalisations, et les délocalisations. Une demande de ruling bien préparée peut apporter une certitude précieuse sur sur le traitement de l'impôt sur les sociétés et son interaction avec l'impôt sur le capital et l'impôt fédéral. l'impôt fédéral.
Obtenir une aide fiscale pour les entreprises zurichoises (Sesch TaxRep GmbH) Service cantonal des impôts de Zurich