Guide comptable suisse
Guide comptable suisse (CO - seuils de taille - audits - délais)
Ce guide explique qui, en Suisse, doit établir des états financiers annuels en vertu du Code des obligations (CO), comment fonctionnent les seuils de taille, quelles sont les obligations applicables (y compris les types d'audit), ce que contiennent les états financiers, les principales échéances, ainsi qu'un flux de travail pratique pour établir des comptes conformes aux normes suisses à partir des livres.
Il est conçu pour les fondateurs, les directeurs financiers, les comptables et les conseillers qui ont besoin d'une vue d'ensemble claire, axée sur l'action et alignée sur le droit suisse.
Qui doit établir les comptes annuels en Suisse ?
Personnes morales (AG, GmbH, etc.)
Toutes les personnes morales (sociétés anonymes/AG, sociétés à responsabilité limitée/GmbH, coopératives, associations et fondations) doivent tenir une comptabilité et établir des comptes annuels en vertu du Code suisse des obligations (CO, art. 957 ss.).
Entreprises individuelles et sociétés de personnes
Les entrepreneurs individuels et les sociétés de personnes doivent tenir une comptabilité en partie double et préparer des états financiers annuels si les recettes de l'année précédente sont de 1,5 million d'euros. ≥ 500 000 CHF. En deçà, une comptabilité simplifiée est autorisée (enregistrement des recettes et des dépenses et état de l'actif et du passif selon la méthode de la comptabilité de caisse).
Entités autorisées à pratiquer la comptabilité simplifiée
Outre les entreprises individuelles et les sociétés de personnes sous 500 000 FRANCS SUISSES le chiffre d'affaires, certaines associations et fondations qui ne sont pas tenues de s'enregistrer ou de nommer un commissaire aux comptes peuvent également tenir une comptabilité simplifiée.
Les seuils de taille en Suisse et leur importance
Seuils de contrôle ordinaire ou limité
Les exigences en matière d'audit dépendent du dépassement deux sur trois pendant deux années consécutives (CO Art. 727) :
| Critère | Seuil (audit ordinaire) |
|---|---|
| Total du bilan | ≥ 20 millions de francs suisses |
| Recettes | ≥ 40 millions de francs suisses |
| Salariés à temps plein (moyenne) | ≥ 250 |
Les entreprises publiques et les groupes préparant des états financiers consolidés sont soumis à un contrôle ordinaire, quels que soient les seuils. Les entreprises qui se situent en dessous de ces seuils sont généralement soumises à un contrôle ordinaire. examen statutaire limité; les très petites entreprises peuvent se retirer si les conditions sont remplies (voir “Types d'audit”).
Ce qui change avec la taille
Le dépassement des seuils déclenche une contrôle ordinaire et, pour les “grandes entreprises”, des rapports supplémentaires tels qu'un tableau des flux de trésorerie et un rapport de gestion en vertu du droit suisse.
Obligations par taille (comptes à entité unique)
Micro/petites entités
- Livres et annuaires : Bilan, compte de résultat et notes (exceptions pour les très petites entreprises individuelles/partenaires dont le chiffre d'affaires est inférieur à 500 000 CHF).
- Audit : En général, un examen statutaire limité; les entités avec < 10 ETP peut se retirer entièrement avec le consentement unanime des actionnaires/quotas.
- Publication : Pas de dépôt auprès du grand public ; transmission aux propriétaires et aux autorités fiscales.
Entités moyennes / grandes
- Déclarations complémentaires : Tableau des flux de trésorerie et rapport de gestion pour les grandes entreprises par CO.
- Audit : Audit ordinaire si les seuils sont dépassés ou si des critères d'intérêt public s'appliquent (par exemple, comptes listés, comptes de groupe).
- La gouvernance : Procédures d'approbation/AGM plus strictes ; remise des rapports en temps utile avant la réunion.
Types d'audit (ordinaire, limité, opt-out)
- Contrôle ordinaire : Requis si ≥2 des seuils CHF 20m / CHF 40m / 250 FTE sont atteints pendant deux années consécutives ; également pour les entreprises publiques et les groupes.
- Examen statutaire limité : Défaut pour les AG/GmbH qui ne répondent pas aux critères d'audit ordinaires.
- Opt-out : Possible si < 10 ETP en moyenne et tous les propriétaires sont d'accord.
Que comprennent les comptes annuels suisses ?
Composantes essentielles (comptes complets)
- Bilan (structure selon l'article 959a du CO) indiquant les actifs et les passifs/capitaux propres (courants et non courants).
- Compte de résultat (structure minimale selon l'art. 959b du CO), par nature ou par fonction.
- Notes (Anhang) (CO Art. 959c) avec les politiques, les ventilations, les éventualités, les événements postérieurs à la date du bilan, etc. (Certaines très petites entreprises individuelles/partenaires peuvent se passer de notes).
Composants supplémentaires (entreprises plus importantes)
- Tableau des flux de trésorerie et un rapport de gestion (Lagebericht) pour les grandes entreprises et pour les groupes (comptes consolidés).
- Les rapports financiers peuvent être présentés dans une langue officielle suisse. ou l'anglais; les montants en CHF avec les méthodes de conversion autorisées en devises étrangères.
Délais : préparation, audit, approbation et publication
Préparation et approbation
- Le rapport annuel (y compris les états financiers) doivent être préparés dans un délai de six mois après la clôture de l'exercice et soumis à l'approbation de l'organe compétent.
- Le l'assemblée générale ordinaire des actionnaires (AGA) doit avoir lieu dans un délai de six mois après la fin de l'année ; les comptes sont généralement envoyés aux actionnaires ~20 jours avant l'AGA.
Pratique de publication / de dépôt
- Entités non publiques : Les états financiers sont généralement non publique; ils sont soumis aux autorités fiscales avec la déclaration d'impôt annuelle.
- Sociétés cotées en bourse : Soumis aux délais de la SIX Exchange Regulation (par exemple, publication du rapport annuel, assemblée générale dans les six mois).
De la comptabilité aux annuaires suisses : un flux de travail pratique
1) Clôture des livres et de l'inventaire
- Veiller à ce que la comptabilité respecte les principes du CO (clarté, exhaustivité, prudence) et procéder à un inventaire physique le cas échéant.
- Rapprocher les livres auxiliaires (AR/AP, immobilisations, paie, banque) et verrouiller les périodes de comptabilisation.
2) Découpage et régularisation
- Enregistrer Paiements anticipés et produits à recevoir/charges à payer d'affecter les recettes et les coûts à la bonne période.
- Examiner la coupure des recettes, les encours et les contrats à long terme, le cas échéant.
3) Évaluation et mesure
- Appliquer les règles d'évaluation du CO (coût d'acquisition/de production ; coût le plus bas ou valeur de marché pour les actifs circulants ; test de dépréciation le cas échéant).
- Appliquer le principe de continuité d'exploitation ; si la liquidation est prévue dans les 12 mois, utiliser les valeurs de liquidation pour les activités concernées.
4) Provisions et réserves
- Comptabiliser les provisions pour obligations ; indiquer les éventualités dans les notes.
- La loi suisse permet à certains réserves cachées pour la protection des créanciers ; divulguer les mouvements si nécessaire.
5) Impôts et impôts différés
- Calculer les impôts courants ; comptabiliser les impôts différés si vous préparez des états financiers conformes à une norme reconnue (par exemple, Swiss GAAP RPC/IFRS) ou si la politique l'exige.
6) Assembler les déclarations
- Préparer le bilan et le compte de résultat selon les structures minimales du CO ; rédiger des notes selon les exigences du CO.
7) Rapport de gestion / flux de trésorerie
- Préparer un rapport de gestion (performance de l'entreprise, risques, perspectives) et d'un rapport sur l'état d'avancement du projet. tableau des flux de trésorerie si vous pouvez être considéré comme une grande entreprise.
8) Audit et approbation du conseil d'administration/des propriétaires
- Disposer les ordinaire ou limité Le conseil d'administration approuve le rapport annuel à soumettre aux propriétaires.
9) Assemblée des actionnaires et livraison
- Organiser l'assemblée générale annuelle dans les six mois ; remettre le rapport annuel aux actionnaires en temps utile (généralement au moins 20 jours avant l'assemblée).
Questions fréquemment posées sur la comptabilité suisse :
ℹ️ Cliquez sur une question pour connaître la réponse :
Qui doit tenir les livres et établir les comptes annuels en Suisse ?
Tous les entités juridiques (AG, GmbH, coopératives, associations, fondations) et propriétaires uniques/associations avec un revenu d'au moins 500 000 FRANCS SUISSES de l'année précédente. En deçà, une comptabilité simplifiée est autorisée.
Quelles sont les composantes des comptes annuels suisses ?
Bilan, compte de résultat, et notes. Les grandes entreprises ajoutent une tableau des flux de trésorerie et un rapport de gestion.
Quels sont les principes d'évaluation applicables en droit suisse (CO) ?
Prudence, clarté, exhaustivité, et cohérence. Les actifs sont initialement évalués à leur coût d'acquisition/de production ; les actifs circulants sont évalués à leur coût d'acquisition/de production. coût ou marché, selon le moins élevé des deux Les dépréciations sont comptabilisées lorsque cela s'avère nécessaire.
Qu'est-ce qui déclenche un contrôle ordinaire par rapport à un contrôle légal limité ?
Si une entreprise dépasse au cours de deux années consécutives au moins deux sur trois critères-20 millions de francs suisses des actifs, 40 millions de francs suisses des recettes, 250 ETP-an contrôle ordinaire est nécessaire. Dans le cas contraire, un examen statutaire limité s'applique généralement.
Les petites entreprises suisses peuvent-elles se soustraire entièrement à un audit ?
Oui. Si l'entreprise a moins de 10 ETP en moyenne et tous les propriétaires sont d'accord, il peut se retirer d'un audit (renoncement).
Quels sont les délais pour préparer et approuver le rapport annuel en Suisse ?
Le rapport annuel doivent être préparés dans un délai de six mois après la fin de l'année et soumis pour approbation. Les AGA doit également être maintenue à l'intérieur de six mois après la fin de l'année.
Les états financiers des entreprises suisses sont-ils accessibles au public ?
Généralement non pour les entités non publiques. Ils sont fournis aux actionnaires et joints à la déclaration d'impôt. Sociétés cotées en bourse publier selon les règles de SIX.
Les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires est inférieur à 500 000 CHF ont-elles besoin d'une comptabilité en partie double ?
Non. Ils peuvent tenir une comptabilité simplifiée, basée sur la trésorerie (recettes/dépenses et état de l'actif/du passif).
Quand les tableaux de financement et les rapports de gestion doivent-ils être établis en Suisse ?
Pour les grandes entreprises (par exemple, ceux qui atteignent la taille d'un audit ordinaire), une tableau des flux de trésorerie et un rapport de gestion Les groupes préparent également des états consolidés.
Quelles sont les langues comptables et les devises autorisées pour les annuaires suisses ?
Les rapports financiers peuvent être établis dans une langue officielle suisse. ou l'anglais. Les montants sont exprimés en CHF, Les comptes annuels sont établis en fonction des méthodes de conversion des monnaies étrangères autorisées, qui sont indiquées dans les notes.
Les “réserves latentes” sont-elles autorisées par le droit suisse et doivent-elles être divulguées ?
La loi suisse permet à certains réserves cachées pour protéger les créanciers. Dans certains cas, l'utilisation ou la libération de ces réserves doit être mentionnée dans les notes (par exemple, si elle améliore sensiblement le résultat).
Qu'en est-il de l'information sur le développement durable et de l'information non financière en Suisse ?
Les grandes entités d'intérêt public ont rapports non financiers obligations en vertu du droit suisse. Les sociétés cotées en bourse ont commencé à approbation des actionnaires de ces rapports.
La législation suisse prescrit-elle un format spécifique pour le compte de résultat (par nature ou par fonction) ?
Le CO fournit un structure minimale; les entités peuvent présenter nature ou par fonction à condition que la clarté et la cohérence soient maintenues.
Les groupes doivent-ils présenter des états financiers consolidés en Suisse ?
Oui, si une société contrôle une ou plusieurs entreprises et que les conditions de taille du groupe sont remplies. Les comptes consolidés sont soumis à une contrôle ordinaire.
Comment les états financiers en monnaie étrangère sont-ils traités dans le cadre de Swiss CO ?
CO autorise la présentation dans une monnaie fonctionnelle avec indication de la conversion ; la pratique habituelle consiste à convertir le bilan au taux de clôture et le compte de résultat au taux moyen, les écarts de conversion étant comptabilisés dans les capitaux propres.
Quels sont les ajustements de fin d'année typiquement suisses (exemples) ?
Inventaire à coût ou marché, selon le moins élevé des deux; Dépréciation des créances ; provisions pour congés payés/bonus ; provisions pour garanties ; réévaluation des devises étrangères ; régularisations fiscales ; divulgation des passifs éventuels dans les notes.
Les PME suisses doivent-elles déposer leurs comptes annuels auprès d'un registre public comme en Allemagne ?
Non. En Suisse, il n'y a pas de dépôt public général (pas d'équivalent du Bundesanzeiger). Les entités non publiques se soumettent à leurs propriétaires et aux autorités fiscales ; les émetteurs cotés en bourse publient selon les règles de la bourse.
Quand les sociétés suisses cotées en bourse doivent-elles publier leur rapport annuel ?
Par SIX Exchange Regulation, En ce qui concerne les rapports annuels, les émetteurs les publient dans des délais précis (l'assemblée générale se tenant dans les six mois suivant la fin de l'année). Des délais spécifiques du DFR/DRRO s'appliquent aux rapports annuels/intercalaires.
Quelles normes les entreprises suisses peuvent-elles utiliser au-delà du CO (par exemple, pour une image fidèle) ?
Les entreprises peuvent adopter une norme reconnue telle que Swiss GAAP FER, IFRS, ou US GAAP s'il est requis ou choisi ; ces états sont vérifiés et donnent une “image fidèle”.”
Quelles sont les étapes pratiques qui permettent de convertir efficacement la comptabilité en annuaires conformes aux normes suisses ?
Liste de contrôle : clôturer les grands livres, prendre inventaire, poste charges à payer/paiements anticipés, poser sa candidature Évaluation du CO, reconnaître dispositions, calculer impôts, compiler bilan et compte de résultat, projet notes, ajouter cash flow/Lagebericht le cas échéant, compléter audit, approuver et maintenir AGA dans les six mois.