1. Position de l'impôt fédéral suisse sur le revenu dans le système fiscal

La Suisse dispose d'une système d'impôt sur le revenu à trois niveaux pour les particuliers :

• Niveau fédéral : Impôt fédéral direct sur le revenu (impôt sur le revenu uniquement, pas d'impôt sur la fortune).
• Niveau cantonal : Impôts sur le revenu et la fortune prélevés par chacun des 26 cantons.
• Niveau communal/municipal : Impôts sur le revenu et la fortune prélevés par les communes, généralement sous forme de pourcentage (multiplicateur) de l'impôt cantonal.

Le impôt fédéral sur le revenu est donc seulement un élément de la charge fiscale totale d'un de la charge fiscale totale d'un résident suisse. Il s'applique en plus des impôts cantonaux et communaux sur le revenu, mais suit des principes largement harmonisés dans tout le pays. mais suit des principes largement harmonisés dans tout le pays.

Dans la pratique, un individu dépose une seule déclaration fiscale auprès du canton compétent. Sur la base de cette déclaration, les autorités calculent :

• les impôt fédéral sur le revenu, et
• les impôt cantonal et communal sur le revenu (et impôt sur la fortune au niveau cantonal/communal).

2. Base juridique de l'impôt fédéral sur le revenu

L'impôt fédéral suisse sur le revenu des personnes physiques est principalement régi par :

• Loi fédérale sur l'impôt direct (DBG / LIFD) : définit les personnes imposables, le revenu imposable, les déductions, les taux d'imposition et les règles de procédure pour l'impôt fédéral direct.
• Constitution fédérale : accorde à la Confédération le pouvoir de prélever l'impôt fédéral direct, généralement pour des périodes limitées renouvelées par vote populaire.

La DBG s'applique les personnes physiques (particuliers) et à certaines entités. Ce guide se concentre sur les personnes physiques ; l'imposition des sociétés est traitée séparément.

3. Qui est imposable au niveau fédéral ?

L'impôt fédéral direct suit les mêmes concepts de base, à savoir résidence fiscale que la loi fiscale cantonale. En termes très généraux, les personnes physiques peuvent être soumises à l'impôt fédéral sur le revenu en Suisse si elles :

• sont résident en Suisse à des fins fiscales (obligation fiscale illimitée), ou
• sont non-résidents mais gagnent certains revenus de source suisse (assujettissement limité).

3.1 Passif fiscal illimité (résidence fiscale)

Une personne physique est généralement considérée comme résidente aux fins de l'impôt suisse si elle.. :

• ont leur résidence fiscale (domicile) en Suisse, ou
• séjour en Suisse dans le cadre d'un base à long terme (par exemple, séjour continu avec l'intention de s'installer).

Les résidents sont assujettis à l'impôt fédéral sur le revenu sur leurs revenu mondial, , sous réserve d'un allègement en vertu des conventions de double imposition et de certaines exonérations spécifiques.

3.2 Responsabilité fiscale limitée (non-résidents)

Les personnes physiques non résidentes peuvent être assujetties à l'impôt fédéral sur le revenu :

• Revenu d'activité suisse (par exemple, travail effectué en Suisse),
• les jetons de présence et autres revenus similaires provenant de sociétés suisses,
• les revenus de l'immobilier suisse, et
• d'autres articles spécifiques de source suisse définis par la loi.

Pour de nombreux salariés non-résidents, l'impôt fédéral sur le revenu est prélevé par l'intermédiaire de retenue à la source (Quellensteuer).

4. Qu'est-ce qui est imposé au niveau fédéral ?

L'impôt fédéral direct est un impôt sur revenu net des particuliers. En termes simples, il s'agit d'un impôt :

• Revenu de l'emploi (salaire, primes, avantages en nature),
• Revenus des travailleurs indépendants et les bénéfices des entreprises,
• Revenus des investissements (intérêts, dividendes, certains revenus de fonds),
• Revenus locatifs des biens immobiliers, y compris la valeur locative des biens occupés par leur propriétaire,
• Certains revenus de pension et de sécurité sociale.

À partir de ce revenu brut, divers déductions sont autorisées (par exemple, les frais professionnels), les cotisations de sécurité sociale, certaines primes d'assurance, les intérêts sur les dettes privées et certaines déductions sociales). spécifiques). Le résultat est le revenu imposable au niveau fédéral.

Voici quelques types de revenus exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu (par exemple, les gains en capital privés sur les biens meubles dans des conditions spécifiques, les successions et les donations), mais peuvent encore être pertinentes au niveau cantonal (par exemple les impôts sur les successions et les donations). (par exemple, impôts sur les successions et les donations).

Les règles détaillées concernant le revenu imposable, le revenu exonéré et les déductions font l'objet de sous-guides distincts dans le présent guide de l'impôt fédéral sur le revenu.

5. Procédure d'évaluation et de recouvrement

Bien que l'impôt fédéral direct soit un impôt fédéral, l'impôt fédéral direct n'est pas un impôt fédéral. les autorités fiscales cantonales L'administration et la perception de l'impôt sur le revenu sont basées sur la déclaration d'impôt annuelle du particulier. En règle générale, le processus est le suivant :

1. L'individu reçoit une indemnité annuelle de formulaire de déclaration fiscale de leur canton de résidence.
2. Tous les revenus, les déductions et les actifs sont déclarés dans cette déclaration fiscale unique.
3. Le canton traite le retour et l'émet :
   • a évaluation de l'impôt fédéral (impôt fédéral direct), et
   • des évaluations distinctes pour les impôts cantonaux et communaux.
4. Le contribuable reçoit les factures d'impôts et paie les montants dus aux autorités compétentes.

Les données exactes délais, L'impôt sur le revenu des personnes physiques, la possibilité de prorogation et les règles de remboursement anticipé peuvent différer d'un canton à l'autre, même si le cadre juridique de l'impôt fédéral est uniforme. Ces aspects procéduraux sont expliqués plus en détail dans la page consacrée à l'impôt fédéral. Obligations et délais de production de l'impôt fédéral suisse.

6. Interaction avec les impôts cantonaux et communaux

Alors que l'impôt fédéral direct est régi par une loi fédérale uniforme, chaque canton dispose de sa propre législation fiscale et de ses propres taux d'imposition. et ses taux d'imposition. La loi sur l'harmonisation des impôts cantonaux veille toutefois à ce que :

• les assiette fiscale de base (définition du revenu, déductions, période d'imposition, etc.) est largement harmonisée,
• les mêmes revenus et déductions déclarés servent normalement de base à l'impôt fédéral et à l'impôt cantonal.

Dans la pratique, le contribuable ne remplit pas de déclaration fiscale fédérale distincte. Au lieu de cela, le canton partage les informations pertinentes avec le niveau fédéral et calcule à la fois l'impôt sur le revenu et l'impôt sur la fortune :

• Impôt fédéral direct, et
• Impôt cantonal et communal sur le revenu.

Néanmoins, il peut y avoir différences importantes entre la fiscalité fédérale et la fiscalité cantonale, par exemple :

• différents plafonds de déduction,
• différents crédits d'impôt ou déductions sociales,
• des incitations cantonales spécifiques (par exemple pour les familles ou l'immobilier).

Pour avoir une vision complète de la situation fiscale suisse d'un particulier, il faut toujours analyser l'impôt fédéral direct, ainsi que les impôts cantonaux et communaux pertinents. avec les impôts cantonaux et communaux pertinents.

7. Aspects internationaux (aperçu de haut niveau)

Au niveau fédéral, les aspects internationaux de l'impôt sur le revenu sont fortement influencés par :

• Conventions de double imposition (CDI) conclu par la Suisse,
• les règles nationales sur les allègement de la fiscalité étrangère et l'attribution des droits d'imposition,
• règles sur retenue à la source et son remboursement ou sa réduction en vertu des traités.

Ces sujets deviennent particulièrement importants pour :

• personnes entrantes s'installer en Suisse,
• individus sortants quitter la Suisse ou travailler à l'étranger, et
• les personnes atteintes de revenus d'investissements étrangers substantiels.

Des informations détaillées sont fournies dans les guides dédiés :

• Résidence fiscale fédérale suisse et champ d'application de l'impôt,
• Conventions fédérales de double imposition et aspects internationaux, et
• Planification fiscale pour les particuliers en Suisse, à l'entrée et à la sortie.

8. Prochaines étapes : L'impôt fédéral sur le revenu en détail

Cette page de présentation est le point d'entrée de l'ensemble du site. Guide de l'impôt fédéral sur le revenu en Suisse sur taxrep.us. Les sous-pages suivantes fournissent une analyse plus approfondie des sujets les plus pertinents :

• Résidence fiscale fédérale suisse - le moment où une personne devient résidente fiscale et le champ d'application de l'imposition.
• Revenu imposable au niveau fédéral - un aperçu détaillé des revenus de l'emploi, des travailleurs indépendants, des investissements et des biens immobiliers.
• Revenus exonérés et non imposables - y compris les plus-values privées et les exonérations spécifiques prévues par la loi fédérale.
• Déductions fiscales fédérales - les frais professionnels, les déductions sociales, les cotisations de retraite et autres allègements.
• Taux d'imposition fédéraux et tarif progressif - la structure du barème fiscal fédéral, y compris des exemples.
• Obligations et échéances fiscales fédérales - les personnes qui doivent déposer une demande, les délais et l'interaction avec les procédures cantonales.
• Impôt suisse à la source - aperçu du précompte mobilier fédéral et des mécanismes de remboursement.
• Aspects internationaux et traités - l'interaction entre les conventions de double imposition et le droit suisse.
• Sanctions et conformité - les conséquences des dépôts tardifs ou incorrects, et les options de divulgation volontaire.

Ensemble, ces pages fournissent une aperçu pratique en anglais du fonctionnement de l'impôt fédéral direct suisse pour les personnes physiques et de son interaction avec les systèmes fiscaux cantonaux et communaux. L'impôt fédéral direct suisse fonctionne pour les personnes physiques et interagit avec les systèmes fiscaux cantonaux et communaux.