Déductions au titre de l'impôt fédéral sur le revenu
Déductions de l'impôt fédéral selon le droit suisse (Impôt fédéral direct - IFD)
Après avoir déterminé les sources de revenus imposables, le Impôt fédéral suisse sur le revenu permet une gamme de déductions pour arriver au résultat final revenu imposable pour l'impôt fédéral direct (Direkte Bundessteuer). Ces déductions reflètent les coûts liés au travail, les objectifs de la politique sociale et les coûts de financement de la dette. et les coûts de financement de la dette et jouent un rôle central dans la réduction de la charge fiscale fédérale des particuliers.
Cette page présente une vue d'ensemble des principaux les déductions fiscales fédérales au titre de la loi sur l'impôt fédéral direct (LIFD), , y compris les frais professionnels, les cotisations de sécurité sociale, les primes d'assurance, les intérêts de la dette et les déductions sociales pour les familles et les contribuables à faibles revenus.
1. Aperçu des déductions fiscales fédérales
Pour les personnes physiques, l'impôt fédéral direct est prélevé sur revenu net. Le calcul du revenu net implique :
- l'agrégation de tous les composantes du revenu imposable,
- à l'exclusion éléments exonérés d'impôt, et
- soustraction de l'allocation déductions tel que défini dans la DBG.
Les principales catégories de déductions fédérales sont les suivantes
- Frais professionnels liés à l'emploi,
- Sécurité sociale et cotisations de retraite obligatoires,
- limité prime d'assurance et les déductions liées à la santé,
- Intérêts de la dette dans les limites prévues par la loi,
- Cotisations volontaires de retraite (pilier 3a),
- Déductions familiales et sociales pour les enfants et les personnes à charge,
- les déductions pour les pensions alimentaires dans certains cas.
2. Frais professionnels (coûts liés à l'emploi)
Les salariés peuvent déduire dépenses professionnelles encourus dans l'exercice de leur emploi. Ces coûts sont censés refléter les dépenses nécessaires pour gagner un revenu et comprennent généralement :
- Frais de voyage et de déplacement entre le domicile et le lieu de travail (dans la limite des plafonds fédéraux),
- Coûts liés au travail tels que des outils ou des équipements spécialisés, lorsqu'ils ne sont pas fournis par l'employeur,
- Frais de formation professionnelle et de formation continue, s'ils sont éligibles au titre de la DBG.
Dans la pratique, les autorités fiscales autorisent souvent :
- a déduction forfaitaire standard pour des frais professionnels, ou
- une déduction de dépenses réelles, lorsque le montant est plus élevé et dûment justifié.
Le choix entre la déduction forfaitaire et la déduction des frais réels dépend du canton et de la situation de l'individu, mais la base juridique des frais professionnels est harmonisée au niveau fédéral.
3. Frais de déplacement, de repas et autres frais liés à l'emploi
Certains coûts liés à l'emploi sont traités séparément dans la catégorie plus large des frais professionnels.
3.1 Frais de déplacement domicile-travail
Les employés peuvent généralement déduire les frais raisonnables de coûts des déplacements domicile-travail entre leur domicile et leur lieu de travail, sous réserve d'une déduction maximale au niveau fédéral. . Selon le canton, les contribuables peuvent choisir entre
- en déduisant le coût des transports publics, ou
- dans des circonstances spécifiques, déduire les frais de voiture selon des règles approuvées.
3.2 Frais de repas supplémentaires
Lorsqu'un employé ne peut raisonnablement pas prendre ses repas à la maison (en raison de la distance ou des horaires de travail), l'administration fiscale peut accorder une la déduction des frais de repas supplémentaires, souvent sous la forme d'une déduction forfaitaire, sous conditions.
3.3 Frais de bureau à domicile et dépenses mixtes
Dans certains cas, une déduction peut être accordée pour un bureau à domicile, , en particulier lorsque l'employeur ne fournit pas un lieu de travail approprié. Les règles dépendent de la pratique et peuvent varier d'un canton à l'autre, mais la déduction a toujours une incidence sur l'assiette de l'impôt fédéral.
6. Intérêts de la dette et coûts de financement
Intérêts payés sur dette privée est généralement déductible au niveau fédéral, mais seulement jusqu'à une certaine limite. La DBG autorise généralement la déduction de :
- les intérêts sur hypothèques et d'autres prêts,
- les intérêts sur prêts à la consommation et des lignes de crédit,
- les autres intérêts de la dette privée, dans la limite du plafond légal.
La déduction globale des intérêts de la dette privée est limitée et peut être restreinte :
- le montant du revenu d'investissement imposable plus une petite marge supplémentaire (un pourcentage de l'actif net).
Pour les biens immobiliers, les intérêts hypothécaires sont généralement déductibles au même titre que les frais d'entretien, tandis que la valeur locative des biens occupés par leur propriétaire est imposable.
7. Épargne retraite volontaire (pilier 3a)
Contributions aux fonds de pension reconnus l'épargne retraite fiscalement privilégiée sous pilier 3a sont franchise au niveau fédéral dans des limites annuelles. Le montant maximum autorisé dépend de :
- si la personne est déjà affiliée à un régime de retraite professionnel (deuxième pilier), et
- si l'individu est un travailleur indépendant sans régime de deuxième pilier.
Les cotisations au pilier 3a réduisent le revenu imposable actuel, mais les prestations de retraite perçues ultérieurement (capital ou rente) sont généralement imposées à tarifs préférentiels et distincts. Les règles détaillées et les aspects de la planification sont abordés dans le guide sur les Imposition fédérale des pensions et des revenus de retraite.
9. Pensions alimentaires
Certain les pensions alimentaires et les contributions d'entretien peuvent être déduites du revenu imposable au niveau fédéral, en particulier lorsque :
- les paiements sont effectués en espèces à un le conjoint séparé ou divorcé, et
- le bénéficiaire est imposable sur les montants reçus.
Inversement, les pensions alimentaires pour enfants ne sont souvent pas déductibles pour le payeur et ne sont pas imposables pour l'enfant, conformément à la politique suisse visant à protéger le revenu familial aux niveaux inférieurs. Le traitement exact dépend de la structure juridique de l'arrangement et des dispositions de la DBG.
10. Déductions pour les travailleurs indépendants
Pour les indépendants, de nombreux éléments déductibles sont considérés comme dépenses professionnelles plutôt que des déductions personnelles. Le revenu imposable est généralement le bénéfice net figurant dans les comptes fiscaux, après déduction de :
- ordinaire et nécessaire dépenses professionnelles,
- dépréciation sur les actifs de l'entreprise conformément aux règles fiscales,
- les contributions de l'employeur aux pension et sécurité sociale des schémas,
- autres coûts d'exploitation essentiels pour générer des revenus d'entreprise.
Outre les dépenses professionnelles, les indépendants peuvent également demander des déductions personnelles telles que les cotisations au pilier 3a, les déductions de primes d'assurance et les déductions sociales, le cas échéant.
11. Coordination avec les déductions cantonales et communales
Le cadre de base des déductions est harmonisé au niveau fédéral, lois fiscales cantonales et communales peuvent :
- appliquer différents montants maximaux pour des déductions spécifiques (par exemple les frais de déplacement domicile-travail ou les frais de garde d'enfants),
- offrir déductions supplémentaires ou des incitations (par exemple pour des investissements respectueux de l'environnement),
- subvention plus ou moins importante déductions sociales en fonction de la situation familiale.
Étant donné que les mêmes revenus et les mêmes déductions constituent la base d'imposition pour les deux impôts fédéraux et cantonaux, , l'effet global sur la charge du contribuable dépend fortement du canton de résidence. Pour une vue d'ensemble des cantons, voir : Impôt suisse sur le revenu par canton .
12. Considérations pratiques et documentation
Pour utiliser pleinement et en toute conformité les déductions fiscales fédérales, les contribuables doivent :
- garder les reçus et les factures pour les frais professionnels et les frais de déplacement,
- retenir déclarations de cotisations d'assurance et de pension,
- obtenir relevés d'intérêts et de prêts des banques et des prêteurs,
- document les pensions alimentaires les accords juridiques et les virements bancaires,
- conserver les preuves de frais de garde d'enfants et l'éligibilité aux déductions pour enfants ou personnes à charge.
Une bonne documentation simplifie le processus de déclaration fiscale, réduit le risque de redressement par les autorités et est particulièrement importante dans les situations transfrontalières et multicantonales. et est particulièrement importante dans les situations transfrontalières et multicantonales.
13. Prochaines étapes et guides connexes
Les déductions fiscales fédérales sont un facteur clé de la charge fiscale fédérale suisse finale. Pour obtenir une image complète de la situation d'un individu, vous devriez également examiner :
- Revenu imposable selon le droit fédéral suisse - le point de départ de l'assiette des revenus,
- Revenus exonérés et non imposables - dont les recettes peuvent être exclues de l'imposition,
- Taux et tranches de l'impôt fédéral - la manière dont le revenu net imposable est converti en impôt dû,
- Résidence fiscale fédérale suisse - les personnes qui peuvent demander des déductions en tant que résidents suisses.
Ensemble, ces guides constituent une une référence pratique en anglais pour analyser l'impôt fédéral suisse sur le revenu des personnes physiques.
4. Cotisations de sécurité sociale et cotisations de retraite obligatoires
Contributions aux les systèmes de sécurité sociale obligatoires sont généralement déductibles au niveau fédéral, notamment
Ces cotisations réduisent l'assiette fiscale parce qu'elles sont une condition préalable à la perception de prestations de retraite ou d'assurance ultérieures, qui seront généralement imposables à l'avenir. des prestations de pension ou d'assurance ultérieures, qui seront généralement imposables à l'avenir.