1. Aperçu de l'impôt anticipé suisse

Le Impôt suisse à la source est un impôt fédéral sur la sécurité visant à encourager la déclaration correcte des revenus déclaration correcte des revenus d'investissement. Ses principales caractéristiques sont les suivantes

• un taux d'imposition relativement élevé (généralement 35% sur de nombreux types de revenus),
• prélevé à la source par le payeur des revenus (par exemple, banques suisses, sociétés suisses),
• entièrement ou partiellement remboursable dans de nombreux cas, en fonction du statut du bénéficiaire.

Pour les personnes physiques résidant en Suisse et déclarant correctement leurs revenus, l'impôt à la source fonctionne généralement comme un impôt sur le revenu. mécanisme de prépaiement plutôt qu'une charge fiscale finale.

2. Champ d'application du revenu imposable

La retenue à la source s'applique principalement aux catégories de revenus suivantes :

• Dividendes et distributions de bénéfices des entreprises suisses,
• Intérêt de certaines obligations et de certains comptes bancaires suisses (sous réserve de règles spécifiques),
• Distributions provenant de placements collectifs de capitaux suisses, dans la mesure où il est traité comme un revenu imposable,
• certain paiements d'assurance-vie et de rentes,
• certains autres types de revenus tels que définis dans la loi suisse sur l'impôt anticipé.

L'impôt s'applique généralement lorsque le revenu est payé ou crédité au bénéficiaire. Dans certains cas, les distributions réputées ou les distributions de bénéfices cachés peuvent également donner lieu à une retenue à la source.

3. Qui est redevable de la retenue à la source ?

L'obligation de comptabiliser l'impôt anticipé suisse incombe en premier lieu à la payeur du revenu, en général :

• Sociétés suisses le versement de dividendes ou de produits de liquidation,
• Banques suisses le paiement d'intérêts ou la distribution de fonds,
• Compagnies d'assurance suisses le versement de certaines prestations.

Ces entités doivent

• retenir la taxe au moment du paiement,
• déposer les déclarations de retenue à la source nécessaires, et
• verser l'impôt à l'Administration fédérale des contributions (AFC).

Le bénéficiaire du revenu supporte la charge économique jusqu'à ce qu'il obtienne un remboursement ou un crédit.

4. Remboursement et crédit pour les résidents suisses

Pour Personnes résidant en Suisse, L'impôt anticipé suisse est généralement remboursable en totalité si :

• ils sont bénéficiaires effectifs du revenu, et
• ils déclarer correctement le revenu brut et la fortune qui s'y rapporte dans leur déclaration d'impôt suisse.

Le remboursement prend généralement la forme de :

• a crédit de l'impôt fédéral direct, et
• crédits contre impôts cantonaux et communaux sur le revenu,

ou, lorsque la retenue à la source est supérieure au montant total de l'impôt à payer, un remboursement en espèces.

4.1 Perte des droits à remboursement

Si le revenu est non déclaré ou déclarée tardivement, le droit au remboursement peut être limité ou perdu. En outre, l'absence de déclaration peut entraîner des pénalités et des intérêts en vertu du droit fédéral et du droit cantonal.

5. Non-résidents, conventions de double imposition et remboursements

Les personnes physiques et morales non résidentes qui perçoivent des revenus d'investissement de source suisse peuvent être soumises à l'impôt anticipé suisse même s'ils sont non soumis à l'impôt suisse sur le revenu. L'aide est souvent disponible dans le cadre du programme :

• conventions de double imposition entre la Suisse et le pays de résidence du destinataire, ou
• des règles nationales unilatérales pour certains investisseurs exonérés.

5.1 Réduction à la source ou remboursement fondé sur un traité

De nombreuses conventions fiscales prévoient une taux de retenue réduit (par exemple, 15% ou 0% sur certains portefeuille ou des participations qualifiées). L'allègement peut être obtenu par :

• revendiquant une taux réduit à la source en utilisant la documentation appropriée, ou
• demander une remboursement de l'Administration fédérale des contributions après le paiement.

5.2 Exigences en matière de propriété effective et de substance

Pour bénéficier de l'allégement conventionnel, le bénéficiaire doit généralement être :

• a résident de l'État partenaire du traité selon les définitions du traité, et
• les bénéficiaire effectif des revenus, et non un simple intermédiaire.

Des règles anti-abus et des exigences de substance peuvent s'appliquer, en particulier pour les structures de détention.

6. Administration, rapports et conformité

L'administration fédérale des contributions suisse supervise le système de l'impôt à la source. Les payeurs de revenus doivent :

• enregistrer le cas échéant,
• tenir des registres appropriés des paiements de revenus et des bénéficiaires,
• soumettre déclarations de retenue à la source et payer l'impôt retenu dans les délais légaux.

Les erreurs ou les retards de paiement peuvent avoir des conséquences :

• les intérêts de retard,
• sanctions administratives,
• dans les cas graves, des procédures fiscales pénales.

7. Interaction avec l'impôt fédéral et l'impôt cantonal sur le revenu

L'impôt suisse à la source est de distinct de l'impôt sur le revenu, mais étroitement coordonnée avec elle :

• Pour les résidents suisses, l'impôt à la source est de crédité de l'impôt fédéral et cantonal final sur le même l'impôt fédéral et cantonal sur le revenu dû sur le même revenu.
• Si la retenue à la source dépasse le montant total de l'impôt à payer, l'excédent est généralement remboursé.
• Pour les non-résidents, l'impôt suisse à la source peut être le impôt final suisse, sous réserve de l'allègement prévu par la convention et des possibilités de remboursement au niveau national.

Il est donc essentiel que les revenus de l'investissement et les actifs correspondants soient correctement reflétés dans les comptes de l'UE. Déclaration d'impôt sur le revenu en Suisse, en particulier pour les résidents.

8. Considérations relatives à la planification et pièges typiques

Un traitement adéquat de l'impôt anticipé suisse peut avoir une incidence importante sur la charge fiscale globale. Les principaux éléments à prendre en compte sont les suivants :

• Veiller à ce que tous les Relevés bancaires et de dépôt en Suisse sont complètes et utilisées pour la déclaration de revenus.
• Vérifier que crédits d'impôt à la source ont été correctement appliquées par l'administration fiscale.
• Révision positions du traité pour les investisseurs non-résidents et veiller à ce que les formulaires soient déposés dans les délais.
• Éviter comptes ou avoirs non déclarés, qui peut entraîner la perte définitive des droits à remboursement et des pénalités importantes. des pénalités importantes.

Dans les cas transfrontaliers, la coordination avec le les règles fiscales du pays d'origine Il est essentiel d'éviter la double imposition et d'utiliser pleinement les mécanismes de crédit d'impôt à l'étranger. d'éviter la double imposition et d'utiliser pleinement les mécanismes de crédit d'impôt étranger.

9. Aspects cantonaux et impact pratique

Bien que l'impôt anticipé suisse soit une impôt fédéral, L'impact économique final dépend de

• du contribuable canton de résidence,
• les taux et les déductions de l'impôt local sur le revenu,
• l'interaction entre les crédits d'impôt fédéraux et cantonaux.

Les différences entre les taux d'imposition cantonaux peuvent influencer le montant de l'impôt à la source :

• utilisé comme crédit d'impôt sur le revenu, et
• remboursé en tant que montant excédentaire.

Pour une vision plus large de la manière dont les revenus des investissements sont imposés dans les différents cantons, voir : Impôt suisse sur le revenu par canton .

10. Prochaines étapes et guides connexes

L'impôt anticipé suisse n'est qu'un élément du cadre fiscal fédéral. Pour bien comprendre comment il affecte les particuliers, consultez les guides correspondants :

• Revenu imposable selon le droit fédéral suisse - la manière dont les revenus des investissements sont inclus dans l'assiette fiscale,
• Revenus exonérés et non imposables - dont les plus-values ne sont pas imposées au niveau fédéral,
• Déductions fiscales fédérales - comment les intérêts et autres dépenses peuvent réduire le revenu imposable,
• Taux et tranches de l'impôt fédéral - la manière dont le revenu net est imposé au niveau fédéral,
• Aspects internationaux et conventions de double imposition - l'interaction avec l'allégement conventionnel pour les non-résidents.

Ensemble, ces guides fournissent une Vue d'ensemble structurée en langue anglaise de l'impôt fédéral suisse sur le revenu et le rôle de la Impôt suisse à la source.