1. Vue d'ensemble des revenus d'investissement en droit fédéral

Pour les personnes physiques, l'impôt fédéral direct englobe un large éventail de le rendement des investissements, y compris :

• intérêt sur les comptes bancaires, les obligations et les prêts,
• dividendes et les distributions de bénéfices des entreprises,
• distributions d'organismes de placement collectif (fonds),
• les revenus réputés être des intérêts (par exemple de certains produits structurés),
• les rendements d'investissements sélectionnés dans le domaine de l'assurance.

En revanche, de nombreux les plus-values privées sur la vente d'actifs mobiliers (par exemple, des actions détenues comme investissements privés) sont non soumis à l'impôt fédéral sur le revenu, à condition que la personne ne soit pas n'est pas classée comme négociant professionnel en valeurs mobilières.

2. Revenus d'intérêts

Les revenus d'intérêts sont généralement entièrement imposable au niveau fédéral pour les résidents fiscaux suisses. Il s'agit notamment de

• les intérêts sur Comptes bancaires suisses et étrangers,
• les intérêts des obligations et emprunts,
• les intérêts des prêts privés à des particuliers ou à des entreprises,
• les composantes d'intérêt de certains produits structurés et des plans d'épargne.

Les intérêts imposables sont généralement comptabilisés lorsqu'ils sont crédité ou échu à l'investisseur, sur la base des relevés bancaires et des relevés de dépôt.

3. Dividendes et revenus de participation

Dividendes et revenus similaires provenant participations au capital sont également imposables au niveau fédéral. Il s'agit notamment de

• dividendes ordinaires de Entreprises suisses et étrangères,
• d'actions gratuites et de certains distributions cachées de bénéfices,
• les distributions de coopératives,
• certains remboursements de capital qui ne sont pas considérés comme des remboursements de réserves d'apport en capital reconnues.

3.1 Imposition partielle des participations qualifiées

Pour les personnes détenant participations qualifiées (par exemple, des participations directes importantes dans dans une entreprise), le DBG peut fournir soulagement partiel en n'imposant qu'une partie du dividende au niveau fédéral. L'objectif est de réduire la double imposition économique des bénéfices des sociétés.

3.2 Remboursement des réserves d'apport en capital

Distributions de fonds reconnus réserves d'apport en capital peuvent, dans de nombreux cas, être traités comme des des remboursements de capital exonérés d'impôt, plutôt que des dividendes imposables, s'ils répondent à des critères juridiques stricts. Une classification correcte sur la déclaration de dividendes est essentielle.

4. Fonds et organismes de placement collectif

Suisses et étrangers les organismes de placement collectif (fonds) distribuent souvent un mélange de :

• imposable revenus des investissements (intérêts, dividendes, autres revenus), et
• les plus-values réalisés à l'intérieur du fonds.

En vertu de la loi fédérale suisse :

• les part du revenu des distributions du fonds est imposable,
• les part des plus-values est généralement exonérée d'impôt pour les investisseurs privés,
• Les rapports de fonds et les rapports fiscaux (par exemple, les valeurs fiscales suisses) sont utilisés pour faire la distinction entre les deux.

4.1 Accumuler ou distribuer des fonds

Pour l'accumulation de fonds (pas de distribution en espèces), le revenu imposable peut être considéré comme distribué et doit toujours être déclaré, sur la base de la déclaration fiscale annuelle du fonds. et doit toujours être déclaré, sur la base de la déclaration fiscale annuelle du fonds.

5. Produits structurés et dérivés

Le traitement fiscal des produits structurés et les produits dérivés dépendent de leur profil économique. Les éléments typiques sont les suivants :

• a composante revenu fixe (intérêts ou revenus imposables), et
• a composante capital (gain en capital privé potentiellement exonéré d'impôt lors de la vente ou du rachat).

L'Administration fédérale des contributions émet souvent des décisions fiscales et lignes directrices pratiques sur sur des types de produits spécifiques. Les investisseurs doivent s'appuyer sur les rapports fiscaux des banques et, le cas échéant, sur les conseils d'un professionnel lorsqu'il s'agit d'instruments complexes.

6. Revenus d'investissements étrangers et crédits d'impôts étrangers

Les résidents fiscaux suisses sont généralement imposables sur leurs revenus mondiaux des investissements au niveau fédéral, y compris :

• les dividendes étrangers,
• l'intérêt étranger,
• les revenus des fonds étrangers et des produits structurés.

Toutefois, les revenus de source étrangère sont souvent soumis à retenue à la source à l'étranger. Pour éviter la double imposition :

• Droit fédéral suisse et conventions de double imposition peut accorder une crédit d'impôt étranger, ou
• appliquer le exemption avec progression dans certains cas.

6.1 Conditions d'octroi du crédit d'impôt étranger

Les crédits d'impôts étrangers sont généralement limités à

• les impôts couverts par la convention concernée,
• la part de l'impôt fédéral suisse imputable au revenu étranger,
• les retenues à la source correctement documentées (par exemple, les justificatifs fiscaux officiels).

7. Frontière entre les revenus d'investissement et les gains en capital

L'une des principales caractéristiques de l'impôt fédéral suisse est que de nombreux impôts sont prélevés en Suisse. les plus-values privées sur biens meubles sont exonérés d'impôt, tandis que les revenus des investissements est pleinement imposable. Il est donc essentiel de faire la distinction entre les deux.

Les problèmes les plus fréquents sont les suivants

• classification des rachats d'actions et des liquidations partielles,
• le traitement des actions gratuites ou des dividendes en actions,
• séparation des Intérêts ou gains en capital dans les produits structurés,
• les cas où une activité commerciale importante peut faire passer un investisseur privé dans la catégorie des investisseurs privés. négociateur professionnel de titres.

7.1 Risque lié aux négociants professionnels en valeurs mobilières

Si une personne est considérée comme un commerçant professionnel, Les gains en capital peuvent devenir imposables en tant que revenu ordinaire, mais les pertes et les frais de négociation peuvent être déduits. Les gains en capital peuvent devenir imposables en tant que revenus ordinaires, mais les pertes et les frais de transaction peuvent être déduits. La classification est basée sur facteurs tels que la période de détention, l'effet de levier, le volume et la dépendance à l'égard de la négociation en tant que source principale de revenus.

8. Lien vers l'impôt anticipé suisse (Verrechnungssteuer)

Une grande partie des revenus de l'investissement en Suisse est soumise à l'impôt sur le revenu. Impôt suisse à la source à la source, en particulier :

• dividendes des entreprises suisses,
• les intérêts et les revenus de certaines obligations et de certains fonds suisses,
• certains paiements d'investissements liés à l'assurance.

Pour les résidents suisses :

• la retenue à la source est remboursable si les revenus et le patrimoine sont correctement déclarés,
• le remboursement est accordé par crédit d'impôt sur le revenu fédéral et cantonal ou un remboursement en espèces,
• la non-déclaration peut entraîner la perte des droits à remboursement et des sanctions.

Les mécanismes de la retenue à la source sont décrits en détail dans le guide séparé sur la retenue à la source. Impôt suisse à la source (Verrechnungssteuer).

9. Déductions pour frais d'investissement et intérêts

Au niveau fédéral, les particuliers peuvent déduire :

• raisonnable droits de garde et frais de compte, selon la pratique,
• intérêts de la dette sur les prêts utilisés pour financer des investissements, dans la limite de plafonds globaux,
• autres sélectionnés dépenses liées aux investissements, sont traitées comme des déductions admissibles.

La déduction totale des intérêts de la dette privée est limitée et ne peut généralement pas dépasser :

• les revenus d'investissement imposables plus un petit pourcentage supplémentaire des actifs nets (selon les règles de DBG).

Les règles de déduction détaillées sont abordées dans le guide sur les Déductions fiscales fédérales.

10. Aspects cantonaux et charge globale

La définition des revenus de placement est largement harmonisée entre le droit fédéral et le droit cantonal, le la charge fiscale globale sur les revenus des investissements varie sensiblement d'un canton à l'autre en raison de :

• différents taux de l'impôt cantonal sur le revenu et les multiplicateurs,
• approches cantonales de la déductions pour les droits de garde et les intérêts,
• cantonal impôt sur la fortune sur les actifs sous-jacents.

Pour une comparaison des environnements cantonaux, voir : Impôt suisse sur le revenu par canton .

11. Points pratiques pour les investisseurs

Pour gérer correctement l'imposition fédérale des revenus des investissements, les particuliers doivent :

• retenir déclarations annuelles de banque et de dépôt (y compris les rapports fiscaux),
• veiller à ce que tous les comptes et portefeuilles, suisses et étrangers, sont déclarés,
• vérifier que crédits d'impôt à la source et les crédits d'impôt étranger sont correctement réclamés,
• revoir la classification des transactions spéciales (par exemple, rachat d'actions, produits structurés),
• surveiller le comportement commercial afin d'éviter toute classification involontaire en tant que commerçant professionnel.

12. Prochaines étapes et guides connexes

Les revenus des investissements interagissent avec plusieurs autres composantes de l'impôt fédéral direct suisse. Pour une analyse complète, vous pouvez également consulter le site suivant :

• Revenu imposable selon le droit fédéral suisse - l'ensemble des catégories de revenus,
• Revenus exonérés et non imposables - en particulier les plus-values privées,
• Déductions fiscales fédérales - les déductions d'intérêts et de coûts,
• Impôt suisse à la source (Verrechnungssteuer) - les paiements anticipés et les remboursements,
• Aspects fiscaux internationaux et conventions de double imposition - les investissements et les crédits étrangers.

Ensemble, ces guides fournissent une cadre pratique en anglais pour comprendre les imposition fédérale des revenus des investissements en Suisse.