1. Vue d'ensemble de l'imposition des pensions en vertu du droit fédéral

L'impôt fédéral suisse sur le revenu suit une approche de l'imposition différée pour de nombreux régimes de retraite :

• Contributions à certains régimes de retraite (plans professionnels et pilier 3a) sont souvent déductibles souvent déductibles fiscalement, tandis que
• prestations versées plus tard (rentes ou montants forfaitaires) sont imposables au niveau fédéral, généralement selon des règles spéciales ou des taux réduits. selon des règles spéciales ou des taux réduits.

Les revenus de pension imposables au titre de l'impôt fédéral direct comprennent

• les rentes d'Etat (AVS),
• la prévoyance professionnelle (LPP),
• les retraits du pilier 3a,
• de nombreux paiements de pension étrangers, en fonction de l'attribution de la convention,
• certaines rentes viagères et certains produits de retraite fondés sur l'assurance.

2. Pilier 1 - Sécurité sociale de l'État (AVS)

Le pilier 1 comprend principalement l'assurance vieillesse et survivants (AVS) et les systèmes connexes. Du point de vue de la fiscalité fédérale :

• Rentes de vieillesse AVS sont généralement pleinement imposables en tant que revenus ordinaires,
• pensions de survie (veuves, veufs, orphelins) sont également imposables,
• les pensions d'invalidité versées dans le cadre de régimes connexes sont généralement imposables également.

Certain prestations complémentaires peuvent être partiellement ou totalement exonérées en raison de leur caractère d'aide sociale. mais la rente AVS de base fait partie du revenu imposable fédéral.

3. Pilier 2 - Prévoyance professionnelle (LPP)

Les régimes du deuxième pilier sont des régimes de retraite professionnelle parrainés par l'employeur et régis par les règles suivantes LPP. . Du point de vue de l'impôt fédéral :

• Cotisations de l'employeur et du salarié Les cotisations aux régimes obligatoires de retraite professionnelle sont déductibles (pour les salariés, généralement par le biais de la paie),
• les rentes de retraite reçus du pilier 2 sont entièrement imposables en tant que revenus,
• les distributions forfaitaires du pilier 2 sont imposés séparément à tarifs préférentiels dans le cadre de l'impôt fédéral direct.

3.1 Retrait anticipé et prestations de libre passage

Dans certains cas, il est possible de retirer le capital de la pension de manière anticipée (par exemple en cas de départ de Suisse, l'achat d'une résidence principale ou l'exercice d'une activité indépendante). Ces retraits sont généralement :

• taxé à distincts, taux réduits au niveau fédéral, et
• sous réserve de règles spécifiques si la personne n'est plus résidente en Suisse.

4. Pilier 3a - Épargne-retraite privée à fiscalité privilégiée

Le pilier 3a est un l'épargne-retraite volontaire et fiscalement avantageuse Le traitement fiscal au niveau fédéral suit un schéma clair : le régime de l'impôt sur le revenu est le suivant Le traitement fiscal au niveau fédéral suit un schéma clair :

• Contributions sur des comptes ou polices reconnus du pilier 3a sont déductibles à hauteur de limites annuelles, qui diffèrent selon les cas :
  • les salariés couverts par un régime du deuxième pilier, et
  • les travailleurs indépendants ne bénéficiant pas d'une telle couverture.
• Revenus des investissements dans le cadre du plan 3a n'est pas imposée annuellement au niveau individuel.
• Prestations en cas de retrait (montants forfaitaires) sont imposés séparément au taux de préférentiel, taux progressifs pour l'impôt fédéral direct.

Les retraits sont généralement possibles à l'âge ordinaire de la retraite, mais aussi plus tôt dans des cas définis par la loi (par exemple, accession à la propriété d'un logement, invalidité ou départ définitif de Suisse). (par exemple, accession à la propriété, invalidité ou départ définitif de Suisse).

5. Pilier 3b - Autres régimes de retraite privés

Le pilier 3b couvre produits d'épargne et d'assurance privés non privilégiés qui ne bénéficient pas des avantages fiscaux spécifiques du pilier 3a. Le traitement fiscal fédéral dépend de la conception du produit :

• pur produits d'épargne et investissements sont imposés selon les règles générales relatives aux les revenus des investissements et les plus-values,
• certain rentes viagères peut être partiellement imposable, seule une partie du revenu étant soumise à l'impôt,
• les versements en capital des polices d'assurance-vie peuvent être imposables ou partiellement exonérés, en fonction de la structure du contrat et des conditions juridiques. de la structure du contrat et des conditions légales.

Contrairement au pilier 3a, les contributions aux produits du pilier 3b sont généralement non déductible pour l'impôt fédéral sur le revenu.

6. Paiements forfaitaires et paiements sous forme de rente

De nombreux régimes de retraite permettent aux retraités de choisir entre les deux :

• a rente récurrente (paiement régulier de la pension),
• a retrait forfaitaire, ou
• une combinaison des deux.

Au niveau fédéral :

• Rentes sont imposés avec les autres revenus aux taux progressifs ordinaires.
• Paiements forfaitaires du pilier 2 et du pilier 3a sont imposés en une seule fois. évaluation séparée à des taux réduits et progressifs, qui sont généralement inférieurs aux taux de l'impôt ordinaire sur le revenu.

Étant donné que les montants forfaitaires sont imposés séparément, le calendrier et la structure des retraits (par exemple, l'échelonnement sur plusieurs années) peuvent influencer de manière significative la charge fiscale fédérale totale.

7. Revenus de pension étrangers et conventions de double imposition

Les résidents fiscaux suisses reçoivent souvent revenus de pension étrangers, tels que

• les pensions d'État étrangères (par exemple, la sécurité sociale américaine, la Rente allemande),
• les pensions professionnelles ou d'entreprise étrangères,
• les rentes privées étrangères et les produits de retraite.

Le traitement fiscal fédéral dépend

• les convention de double imposition, qui répartit les droits d'imposition entre la Suisse et l'autre État,
• si le paiement est classé comme pension de l'État, pension privée ou pension de la sécurité sociale,
• si le traité prescrit la exemption avec progression ou la méthode méthode du crédit d'impôt.

Dans de nombreux cas, les pensions étrangères imposables en Suisse sont traitées de la même manière que les revenus des pensions nationales aux fins de l'impôt fédéral direct. l'impôt fédéral direct, avec des allègements accordés à l'étranger ou par le biais de crédits d'impôt étrangers, le cas échéant.

8. Retenue à la source et bénéficiaires de pensions non-résidents

Paiements de pensions de source suisse à non-résidents peut faire l'objet :

• spécial régimes de retenue à la source au niveau fédéral, ou
• des taux de retenue réduits en vertu des conventions de double imposition applicables.

Les retraités non-résidents peuvent en bénéficier :

• a remboursement ou réduction de l'impôt suisse à la source par le biais des procédures conventionnelles, et
• dans leur État de résidence en vertu de la législation locale.

Pour les personnes qui prévoient de prendre leur retraite à l'étranger tout en percevant des pensions suisses, l'interaction entre l'impôt à la source, l'exonération conventionnelle et l'imposition par l'État d'origine est une question clé de planification.

9. Coordination avec les cotisations et les déductions

Les revenus de pension doivent être analysés en même temps que contributions et déductions antérieures pour comprendre l'effet fiscal global au niveau fédéral :

• les cotisations aux piliers 2 et 3a réduisent le revenu imposable pendant les années de travail,
• les prestations de retraite augmentent le revenu imposable pendant la retraite,
• distincts, les taux réduits pour les montants forfaitaires compensent en partie la déduction préalable des cotisations.

Le résultat est un l'approche du cycle de vie à la fiscalité, où le report et le lissage des revenus sont des caractéristiques centrales du système suisse. sont des caractéristiques essentielles du système suisse.

10. Interaction avec les impôts cantonaux et communaux

Les revenus de pension sont imposés non seulement au titre de l'impôt fédéral direct, mais aussi au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. impôts cantonaux et communaux sur le revenu. . Les principes de base sont harmonisés :

• Les cantons peuvent appliquer des tarifs pour les montants forfaitaires de pension,
• les déductions sociales pour les retraités (par exemple les déductions liées à l'âge) peuvent varier d'un canton à l'autre,
• les taux fédéraux et cantonaux combinés déterminent charge fiscale effective sur les pensions.

Pour une vue comparative des systèmes cantonaux et des charges fiscales globales sur les retraites, voir : Impôt suisse sur le revenu par canton .

11. Considérations de planification pour les retraités et les préretraités

Les décisions relatives aux pensions peuvent avoir des conséquences fiscales à long terme. Les sujets les plus courants en matière de planification sont les suivants :

• choisir entre capital et rente les formes de paiement des pensions,
• l'échelonnement des retraits forfaitaires du pilier 2 et du pilier 3a sur plusieurs années,
• la coordination des retraits de pension avec revenu de l'emploi et d'autres revenus imposables,
• gérer mouvements transfrontaliers autour de la retraite, y compris le calendrier des versements et les changements de résidence fiscale.

L'avis d'un professionnel est particulièrement important lorsque plusieurs sources de pension et plusieurs pays sont concernés.

12. Prochaines étapes et guides connexes

Pour bien comprendre comment les revenus de pension s'inscrivent dans le cadre de l'impôt fédéral suisse, il convient également de consulter les documents suivants :

• Sécurité sociale suisse (AVS) et impôt fédéral - traitement détaillé du premier pilier,
• Revenu imposable selon le droit fédéral suisse - la manière dont les revenus des pensions sont intégrés dans l'assiette fiscale,
• Déductions fiscales fédérales - y compris les cotisations de retraite et les déductions liées à l'âge,
• Aspects fiscaux internationaux et conventions de double imposition - les pensions transfrontalières et l'allègement conventionnel,
• Impôt suisse à la source (Verrechnungssteuer) - lorsque les paiements de pension peuvent interagir avec les régimes de retenue.

Ensemble, ces guides fournissent une Vue d'ensemble structurée en langue anglaise de la traitement fiscal fédéral des revenus de pension en Suisse.