1. Aperçu des régimes fiscaux fédéraux spéciaux

La DBG prévoit plusieurs exceptions à la fiscalité ordinaire. Ces régimes spéciaux :

• ne s'appliquent que dans des circonstances bien définies,
• peuvent réduire ou modifier la charge fiscale fédérale,
• nécessitent souvent l'approbation formelle des autorités fiscales,
• peuvent interagir avec les conventions de double imposition et les règles cantonales.

Les bénéficiaires les plus courants sont les particuliers fortunés, cadres étrangers, artistes mobiles et directeurs non résidents.

2. Imposition forfaitaire (imposition basée sur les dépenses)

L'imposition forfaitaire - connue sous le nom de “Taxation basée sur les dépenses”-n'est disponible qu'à l'adresse suivante niveau cantonal pour les personnes étrangères éligibles qui ne travaillent pas en Suisse. Toutefois, la Impôt fédéral direct intègre également ce régime si un canton l'accorde.

Pour être éligible, le contribuable doit généralement

• est un citoyen non suisse,
• se rend en Suisse pour la première fois ou après une longue absence,
• fait ne pas exercer d'activité professionnelle rémunérée en Suisse.

2.1 Calcul de l'impôt fédéral

Dans ce régime, l'impôt fédéral est calculé sur la base d'un taux d'imposition de 1,5 %. revenu réputé sur la base de des dépenses et des facteurs liés au mode de vie (par exemple, le coût du logement, les frais de subsistance globaux), plutôt que sur le revenu réel.

Les règles fédérales prévoient des seuils minimaux et les autorités fiscales exigent des pièces justificatives détaillées.

3. Imposition des rémunérations en actions des salariés

La DBG contient des règles spécifiques pour plans de participation des travailleurs, reflétant des situations de des situations courantes de mobilité internationale. Ces règles s'appliquent aux :

• Actions restreintes,
• Options d'achat d'actions,
• RSU et autres instruments de capitaux propres différés,
• Plans d'actions avec conditions d'acquisition.

3.1 Imposition au moment de l'attribution, de l'acquisition ou de l'exercice

En fonction de la nature du plan :

• les actions restreintes peuvent être imposées au moment de leur attribution, avec des réductions pour les restrictions,
• les options d'achat d'actions sont souvent imposées à exercice,
• les employés mobiles à l'échelle mondiale peuvent avoir l'avantage réparti entre les pays.

3.2 Règles d'évaluation

La Suisse utilise des méthodes d'évaluation spécifiques pour les fonds propres restreints, basées sur les réductions pour manque de transférabilité et les conditions d'acquisition. Les employeurs doivent souvent déclarer les évaluations sur les formulaires officiels utilisés pour l'impôt fédéral et cantonal.

4. Imposition des artistes, des sportifs et des interprètes

Non-résident les artistes, musiciens, interprètes, conférenciers et sportifs qui se produisent en Suisse sont soumis à une règle fédérale spéciale : ils sont imposés sur les rémunérations perçues dans le cadre de manifestations suisses, même si elle est versée à l'étranger.

4.1 Retenue à la source

La taxe est généralement prélevée par retenue à la source. . Le taux et le calcul dépendent de :

• si la personne agit de manière indépendante ou en tant qu'employé,
• si le paiement est lié à une prestation unique ou à des événements multiples,
• tout allégement applicable en vertu d'une convention de double imposition.

5. Honoraires des membres du conseil d'administration et des directeurs

Une autre règle fédérale spéciale s'applique aux membres du conseil d'administration des entreprises suisses. Indépendamment de la résidence, les jetons de présence sont :

• imposable en Suisse au niveau fédéral, et
• généralement soumis à retenue à la source.

Cela s'applique à la fois aux membres officiels du conseil d'administration et aux personnes occupant des fonctions de gouvernance équivalentes.

5.1 Considérations sur le traité

La plupart des conventions de double imposition attribuent explicitement le droit d'imposer les jetons de présence à l'administration fiscale. état de l'entreprise qui paie les redevances-en l'occurrence, la Suisse.

6. Travailleurs transfrontaliers et régimes d'expatriation

La loi fédérale suisse prévoit un traitement spécial pour certains expatriés et les cas transfrontaliers, en particulier lorsque les employés sont envoyés en Suisse pour une période limitée.

6.1 Déductions pour les expatriés

Dans les conditions fixées par la pratique fédérale, les expatriés peuvent faire valoir leurs droits :

• déductions liées au logement,
• frais de réinstallation,
• les frais de déplacement professionnel dans le pays d'origine,
• les frais de scolarité des écoles privées de langue étrangère dans des cas limités.

6.2 Missions à l'étranger de courte durée

Lorsque des travailleurs suisses travaillent temporairement à l'étranger, la DBG peut exonérer certains revenus en vertu de la loi sur la sécurité sociale. méthode de l'exemption avec progression, en fonction des règles de la convention.

7. Indemnités de départ et compensations spéciales

Certaines formes de indemnité de départ et les indemnités de licenciement font l'objet d'un traitement fiscal fédéral particulier, en particulier lorsqu'ils représentent sont soumises à un traitement fiscal fédéral particulier, surtout lorsqu'elles représentent :

• la compensation de la perte de revenus,
• les paiements remplaçant les futures prestations de retraite,
• indemnités en cas de résiliation du contrat.

Dans certains cas, la loi fédérale permet d'imposer ces paiements à hauteur de tarifs préférentiels ou évalués séparément, mais le traitement exact dépend de la nature du paiement.

8. Interaction avec les conventions de double imposition

La plupart des régimes fiscaux fédéraux spéciaux interagissent fortement avec conventions fiscales internationales. . Les traités peuvent :

• limiter les droits d'imposition de la Suisse (par exemple, les artistes et les athlètes dans le cadre d'articles spéciaux),
• réattribuer les droits d'imposition pour les employés mobiles,
• offrir des crédits d'impôt ou des exonérations fiscales pour les impôts étrangers,
• déterminer le statut de résident selon des règles de départage.

Dans de nombreux cas, les régimes fédéraux spéciaux ne s'appliquent que s'ils sont compatibles avec les obligations conventionnelles.

9. Différences cantonales et effets combinés

Bien que les régimes spéciaux soient principalement définis par la législation fédérale, traitement fiscal cantonal peuvent amplifier ou limiter leur bénéfice global. Voici quelques exemples :

• l'adoption par les cantons des déductions pour les expatriés (souvent avec des variations locales),
• les différences d'évaluation pour les rémunérations en actions,
• l'existence de l'imposition forfaitaire uniquement dans certains cantons.

Évaluer les impact fiscal réel d'un régime spécial, les contribuables doivent s'interroger :

• les règles de leur canton de résidence,
• les multiplicateurs municipaux pertinents,
• les implications des traités dans les affaires internationales.

Voir l'aperçu ici : Impôt suisse sur le revenu par canton .

10. Prochaines étapes et guides connexes

Les régimes spéciaux de l'impôt fédéral doivent toujours être analysés en même temps que les règles de l'imposition ordinaire. Poursuivez avec les guides suivants pour compléter votre compréhension de l'impôt fédéral direct suisse :

• Revenu imposable selon le droit fédéral suisse
• Revenus exonérés et non imposables
• Déductions fiscales fédérales
• Taux et tranches de l'impôt fédéral
• Impôt suisse à la source (Verrechnungssteuer)

L'ensemble de ces pages constitue une ressource complète, en langue anglaise, pour comprendre Règles fiscales fédérales suisses dans les cas ordinaires et particuliers.