1. Vue d'ensemble des revenus exonérés et non imposables

L'impôt fédéral direct n'est prélevé que sur les revenus qui sont explicitement imposable dans le cadre de la DBG. Certains types de revenus sont totalement exclu de l'assiette fiscale fédérale, tandis que d'autres ne sont partiellement imposables ou imposés selon des régimes spéciaux (par exemple, l'imposition forfaitaire séparée de certains paiements de pension).

Principales catégories de revenus non imposables au niveau fédéral :

• nombreux les plus-values privées sur les biens meubles,
• successions et donations,
• certain prestations d'assurance et des dommages,
• sélectionné paiements sociaux et les allocations familiales,
• correctement documenté remboursements de frais et des avantages mineurs pour l'employeur.

Le fait qu'un article soit exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu ne signifie pas qu'il n'est pas assujetti à l'impôt fédéral sur le revenu. ne signifie pas automatiquement il est exonéré de les impôts cantonaux sur les successions, les donations ou autres. Ces aspects doivent être évalués séparément.

2. Plus-values privées sur biens meubles

L'une des principales exemptions prévues par le droit fédéral suisse concerne les plus-values privées sur biens mobiliers, tels que

• les actions et autres titres de participation détenus dans le cadre d'investissements privés,
• obligations et autres titres à revenu fixe,
• les parts de fonds d'investissement (sous réserve de la séparation des éléments de revenu et de capital),
• d'autres biens mobiliers détenus par des particuliers.

En règle générale, les plus-values réalisées par les particuliers lors de la vente de ces actifs sont non soumis à l'impôt fédéral sur le revenu, à condition que les actifs soient détenus à titre d'investissements privés et que le contribuable est ne pas être considéré comme un négociateur professionnel de titres.

2.1 Négociateurs professionnels de titres

Lorsque l'activité commerciale dépasse certains seuils ou est clairement commerciale, les autorités fiscales peuvent reclasser l'individu en tant que commerçant professionnel. Dans ce cas :

• les plus-values peuvent devenir revenu entièrement imposable, et
• Les pertes commerciales qui en découlent peuvent devenir déductible des impôts.

La qualité de trader professionnel dépend d'une série de facteurs (chiffre d'affaires, utilisation de l'effet de levier, périodes de détention, recours à la négociation pour subvenir à ses besoins, etc, ) et est évaluée au cas par cas.

3. Héritages et donations

Au niveau fédéral, successions et donations sont généralement non soumis à l'impôt fédéral sur le revenu entre les mains du destinataire. Montants reçus via :

• dispositions testamentaires,
• l'intestat,
• dons et donations entre vifs

sont généralement traités comme des recettes en capital et exclues de l'assiette de l'impôt fédéral sur le revenu.

3.1 Impôts cantonaux sur les successions et les donations

De nombreux cantons prélèvent séparer les droits de succession et de donation, notamment pour les transferts à des parents non proches ou à des bénéficiaires non apparentés. à des parents non proches ou à des bénéficiaires sans lien de parenté. L'existence, les taux d'imposition et les exonérations de ces impôts cantonaux varient considérablement.

Pour avoir une vue d'ensemble de l'impact fiscal d'une succession ou d'une donation, il convient de consulter le site suivant règles cantonales doit être examinée en plus de l'exonération de l'impôt fédéral sur le revenu.

4. Prestations d'assurance et dommages-intérêts

Certain paiements d'assurance et les dommages-intérêts sont exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu, en tout ou en partie. Le traitement dépend de l'objet du paiement et du type de contrat.

4.1 Dommages corporels et réparation des dommages

Compensation pour les dommages corporels ou une invalidité permanente est souvent traitée comme non imposable, En revanche, les indemnités qui remplacent le salaire d'un travailleur ne sont pas des indemnités de licenciement, du moins dans la mesure où elles compensent un préjudice corporel plutôt qu'un manque à gagner. En revanche, les paiements qui remplacent perte de revenus (par exemple les indemnités journalières) sont généralement imposables.

4.2 Polices d'assurance-vie et d'assurance de capital

La DBG prévoit des règles spécifiques pour contrats d'assurance-vie. Sous certaines conditions, les versements en capital peuvent être exonéré ou partiellement exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu, alors que dans d'autres d'autres constellations, ils sont imposables. Les facteurs clés sont les suivants :

• qui ont payé les primes,
• la question de savoir si le contrat peut être considéré comme une prestation de retraite liée,
• le moment et la forme de la prestation.

Les produits liés à la retraite (par exemple le pilier 3a) sont généralement imposés au moment du versement, souvent à un taux de 1,5 %. taux séparés et réduits, mais le régime détaillé est couvert dans le guide sur les Imposition fédérale des pensions et des revenus de retraite.

5. Paiements sociaux et allocations familiales

Les systèmes suisses de sécurité sociale et de protection de la famille génèrent divers paiements, dont certains sont les suivants imposable et autres exempté au niveau fédéral.

Les catégories qui sont souvent exonérés ou partiellement exonérés inclure, sous réserve des conditions légales :

• certain allocations familiales et les prestations liées à l'enfance,
• des formes spécifiques de prestations complémentaires conçus pour assurer un minimum de subsistance,
• certains l'aide sociale sous condition de ressources paiements.

En revanche, d'autres avantages tels que allocations de chômage, de nombreuses indemnités journalières et les pensions de sécurité sociale standard sont généralement imposables et sont abordées dans le guide sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Pension, sécurité sociale et revenu de remplacement.

6. Avantages et remboursements exonérés d'impôt accordés par l'employeur

Certains avantages et remboursements fournis par l'employeur peuvent être considérés comme non imposable au au niveau fédéral, pour autant qu'elles répondent à des conditions spécifiques et qu'elles soient correctement documentées.

En voici quelques exemples :

• Remboursement des frais professionnels réels dans l'intérêt de l'employeur,
• certain repas subventionnés dans des limites modérées,
• avantages sociaux mineurs de faible valeur, lorsqu'ils sont reconnus comme non imposables dans la pratique,
• cotisations de l'employeur aux régimes reconnus les régimes de retraite professionnelle (deuxième pilier).

Les indemnités forfaitaires doivent généralement être conformes à règlement des dépenses approuvées. . Dans le cas contraire, ils risquent d'être requalifiés en salaire imposable.

7. Aspects internationaux et exemptions fondées sur des traités

Dans les situations transfrontalières, certains éléments peuvent être effectivement exonérés de l'impôt fédéral suisse en raison de l'application de conventions de double imposition ou des dispositions nationales particulières.

Les situations typiques sont les suivantes :

• les revenus qui sont exempté de progression en Suisse (par exemple les revenus spécifiques d'un emploi à l'étranger),
• les pensions étrangères ou les salaires gouvernementaux imposés exclusivement dans l'autre État en vertu de la convention applicable,
• les revenus d'investissements étrangers qui sont effectivement allégés par le biais de mécanismes de crédit d'impôt étranger ou des exemptions fondées sur des traités.

Dans de nombreux cas, ces revenus doivent encore être déclarée dans la déclaration d'impôt suisse à titre d'information même s'il est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu ou s'il n'est pris en compte que pour la progression des taux.

8. Interaction avec les impôts cantonaux et communaux

Le fait qu'un article soit exonéré en vertu de la Impôt fédéral direct ne garantit pas qu'il soit exempté de impôts cantonaux et communaux. Les différences typiques sont les suivantes :

• cantonal impôts sur les successions et les donations sur les legs et donations,
• les règles cantonales relatives au traitement de certaines prestations d'assurance ou de retraite,
• des pratiques divergentes en ce qui concerne avantages mineurs pour l'employeur.

Par conséquent, une analyse complète d'une transaction doit toujours prendre en compte les éléments suivants canton de résidence ou de localisation des biens. Pour une vue d'ensemble des systèmes cantonaux, voir : Impôt suisse sur le revenu par canton .

9. Documentation et considérations pratiques

Pour s'assurer que les revenus exonérés sont correctement comptabilisés et ne sont pas imposés au niveau fédéral, les contribuables doivent.. :

• retenir contrats, politiques et documents juridiques (par exemple, testaments, contrats de donation, polices d'assurance),
• conserver les relevés bancaires et les relevés de dépôt qui distinguent les plus-values de revenus d'investissement imposables,
• obtenir répartition des pensions et des assurances indiquant les éléments imposables et les éléments non imposables,
• maintenir une preuve évidente de l'existence de politiques de remboursement des frais et les réglementations approuvées par l'employeur.

Une documentation appropriée permet d'éviter les litiges, de soutenir les demandes de remboursement (par exemple pour l'impôt anticipé suisse) et peut être cruciale dans les cas transfrontaliers où la protection des traités est invoquée. et peut s'avérer cruciale dans les cas transfrontaliers où la protection des traités est revendiquée.

10. Prochaines étapes et guides connexes

Les revenus exonérés et non imposables ne constituent qu'une partie du calcul de l'impôt fédéral suisse. Pour comprendre la situation fiscale complète d'un individu, vous devez également consulter les documents suivants :

• Revenu imposable selon le droit fédéral suisse - les éléments qui constituent le point de départ de l'assiette fiscale,
• Déductions fiscales fédérales - les principales déductions qui réduisent le revenu imposable,
• Résidence fiscale fédérale suisse - qui est imposé sur le revenu mondial par rapport au revenu de source suisse uniquement,
• Taux et tranches de l'impôt fédéral - le mode de calcul de l'impôt fédéral final sur le revenu.

Ensemble, ces guides fournissent une Vue d'ensemble structurée en langue anglaise de comment revenus imposables et non imposables est déterminé selon la loi fédérale suisse sur l'impôt sur le revenu.