1. Aperçu du revenu imposable au niveau fédéral

Pour les personnes physiques, l'impôt fédéral direct est prélevé sur revenu net. . Le point de départ est la situation du contribuable. le revenu brut de toutes les sources imposables, qui est ensuite diminué des déductions fédérales pour obtenir revenu imposable.

Les principales catégories de revenus pertinentes au niveau fédéral sont les suivantes

• Revenu de l'emploi (salaire, primes, avantages en nature),
• Revenus de l'activité indépendante et de l'entreprise,
• Revenus des investissements (intérêts, dividendes, revenus de certains fonds),
• Revenus immobiliers et la valeur locative imputée,
• Revenus de pension et de sécurité sociale,
• Autres revenus récurrents comme certaines pensions alimentaires.

Certains revenus sont spécifiquement exemptées au niveau fédéral (par exemple, de nombreuses plus-values privées), qui fait l'objet d'un guide séparé sur les Revenus exonérés et non imposables.

2. Revenu de l'emploi

Le revenu de l'emploi est un élément essentiel du revenu imposable dans le cadre de la DBG. Il comprend, entre autres, les éléments suivants

• Salaire de base et les salaires,
• Primes, commissions et rémunération variable,
• Heures supplémentaires et indemnités (par exemple, indemnités de poste ou de sujétion),
• Prestations en nature comme l'utilisation privée d'une voiture de société, un logement fourni par l'employeur, ou des repas subventionnés,
• Options sur actions et autres plans de participation des salariés, imposable selon des règles fédérales spécifiques.

Les revenus du travail sont généralement imposables au cours de la période pendant laquelle ils sont perçus. gagné ou payé, , en fonction de la nature du paiement et des pratiques locales.

2.1 Dépenses remboursées

Le remboursement effectif des frais professionnels dûment documentés est généralement non imposable. . Toutefois, les allocations forfaitaires pour frais qui ne sont pas suffisamment justifiées peuvent être considérées comme un salaire imposable.

3. Revenus de l'activité indépendante et de l'entreprise

Revenus provenant de travail indépendant est entièrement imposable au niveau fédéral. Cela comprend

• les bénéfices provenant d'activités commerciales, professionnelles ou indépendantes,
• les revenus des sociétés de personnes et des entreprises non constituées en société,
• les entreprises secondaires exploitées sur une base commerciale.

Le revenu imposable est généralement le bénéfice net de l'entreprise selon les comptes fiscaux, après déduction des dépenses professionnelles admissibles.

3.1 Distinction entre travail indépendant et emploi

Le fait qu'une personne soit traitée comme un salarié ou comme un indépendant a des conséquences importantes :

• les cotisations de sécurité sociale,
• les dépenses professionnelles déductibles,
• le traitement des actifs en tant que patrimoine professionnel ou privé.

La classification est basée sur des facteurs économiques tels que l'indépendance, la prise en charge des risques, clients multiples et l'utilisation d'une infrastructure propre.

4. Produits financiers et d'investissement

En vertu de la loi fédérale suisse, revenus des investissements est généralement imposable, alors que de nombreux les plus-values privées ne le sont pas. Les revenus d'investissement imposables comprennent généralement

• Intérêt des comptes bancaires, des obligations et autres titres de créance,
• Dividendes d'entreprises suisses et étrangères,
• certain distributions d'organismes de placement collectif,
• Revenus réputés provenir de fonds (par exemple, les composantes imposables du fonds identifiées dans les rapports annuels du fonds).

4.1 Abattement sur les dividendes qualifiés

Pour les participations directes importantes dans les entreprises, les particuliers peuvent bénéficier des avantages suivants imposition partielle des dividendes au niveau fédéral, ce qui réduit la charge fiscale effective. Des seuils de participation et des conditions spécifiques s'appliquent.

4.2 Revenus d'investissement de source étrangère

Pour les résidents suisses, les revenus d'investissement de source étrangère sont généralement imposables au niveau fédéral, avec un allègement potentiel pour les retenues à la source à l'étranger en vertu des conventions de double imposition.

5. Revenu immobilier et valeur locative imputée

Les revenus immobiliers pris en compte dans l'assiette de l'impôt fédéral sont les suivants :

• Revenus locatifs de biens immobiliers suisses et étrangers (pour les résidents),
• les valeur locative imputée des biens immobiliers occupés par leur propriétaire en Suisse,
• certains revenus provenant de droits réels et d'usufruits.

Pour les biens occupés par leur propriétaire, la Suisse impose généralement une valeur locative théorique ou imputée tout en autorisant des déductions pour l'entretien, les réparations et les intérêts hypothécaires. . La méthodologie exacte peut varier d'un canton à l'autre, mais le revenu est également pertinent pour l'assiette de l'impôt fédéral.

6. Pension, sécurité sociale et revenu de remplacement

De nombreuses formes de revenus de pension et de sécurité sociale sont imposables au niveau fédéral :

• Pensions de la sécurité sociale suisse (AVS),
• prestations de retraite professionnelle du deuxième pilier (LPP), qu'ils soient versés sous forme de rente ou de capital, sous réserve de règles spécifiques,
• les accords de pension volontaire (troisième pilier, pilier 3a) lorsque les prestations sont perçues,
• les pensions étrangères, en fonction de l'allocation conventionnelle et des règles nationales suisses.

Autres revenu de remplacement telles que les indemnités journalières de maladie, les indemnités de chômage et les rentes d'assurance accident peuvent également faire partie du revenu imposable.

7. Autres catégories de revenus imposables

Outre les principales catégories susmentionnées, d'autres éléments peuvent être considérés comme des revenus imposables dans le cadre de la DBG, par exemple :

• certain pensions alimentaires reçus,
• les versements réguliers de fondations ou de trusts, lorsqu'ils sont imposables en Suisse,
• l'indemnisation de la cession des droits ou pour les accords de non-concurrence,
• les prix et récompenses, s'ils représentent un substitut de salaire.

Le traitement exact peut dépendre du cadre juridique et contractuel et peut nécessiter un examen minutieux de la documentation sous-jacente. un examen minutieux de la documentation sous-jacente.

8. Gains en capital : imposables ou non imposables

L'impôt fédéral suisse sur le revenu fait une distinction essentielle entre

• Plus-values imposables (généralement sur les actifs de l'entreprise), et
• Plus-values privées exonérées d'impôt (sur les biens mobiliers privés, sous certaines conditions).

Dans de nombreux cas, les gains réalisés sur la vente d'actions, d'obligations ou d'autres actifs mobiliers détenus par des particuliers sont non soumis à l'impôt fédéral sur le revenu, pour autant que le contribuable ne soit pas considéré comme un négociateur professionnel de titres et que les actifs soient détenus comme des investissements privés. les actifs sont détenus à titre d'investissements privés.

En revanche, les plus-values sur les actifs des entreprises (y compris les biens immobiliers affectés à une entreprise) sont généralement traités comme des revenus imposables. Pour les biens immobiliers, des impôts cantonaux spéciaux sur les gains immobiliers peuvent également s'appliquer.

9. Du revenu brut au revenu imposable

Pour déterminer le montant de l'aide fédérale revenu imposable, L'administration fiscale :

1. agréger tous les composantes du revenu imposable pour la période fiscale,
2. exclure éléments exonérés d'impôt (par exemple, les plus-values privées admissibles, certaines prestations d'assurance),
3. déduire admissible déductions fédérales (frais professionnels, cotisations sociales, certaines primes d'assurance, les intérêts de la dette et les déductions sociales),
4. arriver à la revenu net imposable qui sert de base à l'application du barème fiscal fédéral.

La liste détaillée des déductions et des allocations sociales est décrite dans le guide spécifique sur les Déductions fiscales fédérales.

10. Coordination avec les impôts cantonaux et communaux

La définition fédérale du revenu imposable est étroitement alignée sur les assiettes fiscales cantonales. Grâce au cadre d'harmonisation fiscale :

• les même déclaration de revenus est utilisé pour calculer l'impôt fédéral et l'impôt cantonal,
• Les différences ne se manifestent généralement que dans les les déductions, les allocations sociales ou les incitations fiscales, et non dans la classification fondamentale des revenus.

Néanmoins, la la charge fiscale globale peut varier de manière significative selon le canton, en raison des différents taux et multiplicateurs cantonaux. Pour une comparaison des environnements fiscaux cantonaux, voir : Impôt suisse sur le revenu par canton .

11. Prochaines étapes et guides connexes

Comprendre quels sont les éléments inclus dans revenu imposable n'est que la première étape. Pour obtenir une image complète de la situation fiscale fédérale suisse d'un particulier, vous devez également consulter les documents suivants :

• Revenus exonérés et non imposables - ce qui peut être exclu de l'assiette de l'impôt fédéral,
• Déductions fiscales fédérales - comment réduire légalement le revenu imposable,
• Taux et tranches de l'impôt fédéral - la manière dont le revenu imposable se traduit en impôt réel à payer,
• Résidence fiscale fédérale suisse - qui est imposé sur les revenus mondiaux par rapport aux revenus de source suisse uniquement.

Ensemble, ces guides fournissent une une feuille de route pratique en anglais pour analyser l'impôt fédéral suisse sur le revenu des personnes physiques.